Министерство  образования Российской Федерации

НОВОСИБИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ 

ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ 

Институт Экономики, учёта и статистики

Кафедра Финансов 
 
 

Курсовая  работа

 

по                          Финансам организации

наименование  учебной дисциплины  

Показатели  и оценка ликвидности  баланса организации

наименование  темы

Меры  по улучшению ликвидности  баланса 
 
 
 
 
 

Исполнитель

студент гр. БЭ-81                                                                   (Л.Ю. Баскакова)

                                                 подпись, дата                                                    И.О.Фамилия 
 

Научный

Руководитель к.э.н., доц. каф.                                                  (М.Ю. Савельева)

                                                 подпись, дата                                                     И.О.Фамилия 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Новосибирск, 2009 
 
 
 

Оглавление

Введение………………………………………………………………………….3

1. Теоретические  основы ликвидности………………………………………...5

1.1 Понятие ликвидности  баланса……………………………………………...5

1.2 Методики оценки  ликвидности баланса………………………………….12

2. Оценка ликвидности  организации………………………………………….17

2.1 Общая характеристика  организации………………………………………17

2.2. Оценка ликвидности  баланса……………………………………………..24

2.3. Оценка ликвидности предприятия по коэффициентам ликвидности….28

3. Повышение  ликвидности организации…………………………………….31

3.1 Управление  ликвидностью организации…………………………………31

3.2. Направления  повышения ликвидности ООО «Эгоист»………………...33

Заключение……………………………………………………………………..34

Список использованной литературы………………………………………….35

Приложения………………………………………………………….................37 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

    В существующих условиях нестабильности российской экономики крайне важно найти подходы и приоритеты в управлении финансами организаций, адекватные условиям внешне среды, и связанными с ними возможностями и задачами.

     Деятельность каждого хозяйствующего субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результате его функционирования. На основании доступной отчетно-учетной информации указанные лица стремятся оценить финансовое положение предприятия. Состояние ликвидности - важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия. Оно определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров по финансовым и другим отношениям.

     Устойчивое  финансовое состояние формируется  в процессе всей хозяйственной деятельности фирмы. Определение ликвидности на ту или иную дату отвечает на вопрос, насколько правильно фирма управляла финансовыми ресурсами в течение периода, предшествующего этой дате. Однако партнеров и собственников фирмы интересует не процесс, а результат, то есть показатели финансового состояния за отчетный период.

     Кроме того, ликвидность предприятия небезразлична  и налоговым органам - с точки  зрения способности фирмы своевременно и полностью уплачивать налоги.

     Финансовое  положение фирмы является главным критерием для банков при решении вопроса о целесообразности или нецелесообразности выдачи ему кредита, а при положительном решении этого вопроса - под какие проценты и на какой срок.

     В связи с этим тема выбранной работы является актуальной.

     Цель работы: на основе данных  бухгалтерской отчетности предприятия,  применяя теоретические знания, рассмотреть ликвидность баланса  ООО «Эгоист».

     Задачи, которые нужно решить в процессе исследования:

- рассмотреть  теоретические основы ликвидности;

- оценить  ликвидность баланса ООО «Эгоист»;

- рассмотреть  меры по повышению уровня ликвидности  этой организации

     Объект исследования: ресторан «Эгоист».

           Теоретической и методологической основой написания курсовой работы явились: законодательные и нормативные акта по бухгалтерскому учету, а также работы ведущих ученых в области методологии анализа хозяйственной деятельности, таких как: Абрютина М.С., Баканов М.И., Ковалев В.В., Любушин Н.П., Савицкая Г.В., Шеремет А.Д. и др.

     Практической основой написания курсовой работы явились материалы ООО «Эгоист» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Глава 1. Теоретические основы ликвидности

1. Понятие ликвидности баланса.

     Финансовое  состояние предприятия с позиции  краткосрочной перспективы оценивается показателями ликвидности и платежеспособности, в наиболее общем виде характеризующими, может ли оно своевременно и в полном объеме произвести расчеты по краткосрочным обязательствам перед контрагентами.

      Одним из показателей, характеризующих финансовое положение предприятия, является его платежеспособность, то есть возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства.

     Оценка  платежеспособности по балансу осуществляется на основе характеристики ликвидности  оборотных активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства. Чем меньше требуется времени для инкассации данного актива, тем выше его ликвидность. Она зависит от степени соответствия величины имеющихся платежных средств величине краткосрочных долговых обязательств.

     Ликвидность баланса – это возможность  субъекта хозяйствования обратить активы в наличность и погасить свои платежные  обязательства, а точнее – это  степень покрытия долговых обязательств предприятия его активами, срок превращения  которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств.

     Тем не менее в учетно-аналитической  литературе часто понятие ликвидных  активов сужается до активов, потребляемых в течение одного производственного цикла (года).

     Важно подчеркнуть, что здесь речь идет о естественной трансформации средств в ходе повторяющегося производственного цикла:

     … => ДС => ПЗ => НП => ГП => ДЗ => ДС => …

     где ДС – денежные средства;

            ПЗ – производственные запасы;

            НП – незавершенное производство;

            ГП – готовая продукция;

            ДЗ – дебиторская задолженность.

     Каждый  вид оборотных активов в приведенной  схеме рассматривается как элемент  технологического процесса, то есть, например, запасы сырья – это именно сырье, которое в дальнейшем поступит в производство, а не товар, который при необходимости или желании можно продать. Иными словами, предполагается, что прежде чем средства, иммобилизованные в запасах, будут вновь трансформированы в денежные средства, они могут последовательно пройти через незавершенное производство, готовую продукцию, дебиторскую задолженность. Только в этом смысле характеризуется ликвидность некоторого актива: он рассматривается не как товар, а как элемент цепочки:

     «поставка сырья => производство продукции => реализация продукции»

     Ликвидность предприятия – это более общее  понятие, чем ликвидность баланса. Ликвидность баланса предполагает изыскание платежных средств  только за счет внутренних источников (реализации активов). Но предприятие  может привлечь заемные средства со стороны, если у него имеется соответствующий имидж в деловом мире и достаточно высокий уровень инвестиционной привлекательности. Основным признаком ликвидности, следовательно, служит превышение (в стоимостной оценке) оборотных активов над краткосрочными пассивами. Чем больше это превышение, тем благоприятнее финансовое состояние предприятия с позиции ликвидности. Если величина оборотных активов недостаточно велика по сравнению с краткосрочными пассивами, текущее положение предприятия неустойчиво - вполне может возникнуть ситуация, когда оно не будет иметь достаточно денежных средств для расчета по своим обязательствам.

     Понятие платежеспособности и ликвидности  очень близки, но второе более емкое. От степени ликвидности баланса  и предприятия зависит платежеспособность. В то же время ликвидность характеризует как текущее состояние расчетов, так и перспективу. Предприятие может быть платежеспособным на отчетную дату, но иметь неблагоприятные возможности в будущем, и наоборот.

      В экономической литературе различают понятия ликвидности совокупных активов как возможность их быстрой реализации при банкротстве и самоликвидации предприятия и ликвидности оборотных активов, обеспечивающей текущую его платежеспособность.

        На рисунке 1 показана блок-схема,  отражающая взаимосвязь между платежеспособностью, ликвидностью предприятия и ликвидностью баланса, которую можно сравнить с многоэтажным зданием, где все этажи равнозначны, но второй этаж нельзя возвести без первого, а третий без первого и второго. Если рухнет первый, то и все остальные развалятся. Следовательно, ликвидность баланса является основой (фундаментом) платежеспособности и ликвидности предприятия. Иными словами, ликвидность – это способ поддержания платежеспособности. Но в то же время, если предприятие является платежеспособным, то ему легче поддерживать свою ликвидность. [1.–с.647–649] 

Рисунок 1. Взаимосвязь между показателями ликвидности и платежеспособности предприятия

     Основным  источником информации для проведения анализа ликвидности баланса служит бухгалтерский баланс, который представляет собой финансовый отчёт, где в стоимостном выражении отражается состояние имущества во взаимосвязи с источниками финансирования, а также полученные финансовые результаты. Необходимо отметить, что одной из основных целей годового баланса является получение информации о финансовом положении организации и его изменениях, которое представляет интерес для различных пользователей (инвесторов, поставщиков и прочих кредиторов) в принятии настоящих и будущих стратегических решений.

   Ликвидность можно рассматривать  с двух сторон:

1) как  время, необходимое для обращения  актива в денежную форму; 

2) как  вероятность продать актив по  определенной цене.[2. – C.66]

          Различают:

     текущую ликвидность — соответствие дебиторской задолженности и денежных средств дебиторской задолженности;

     расчетную ликвидность — соответствие групп актива и пассива по срокам их оборачиваемости в условиях нормального функционирования организаций;

     срочную ликвидность — способность к погашению обязательств при ликвидации  организаций.

    В зависимости от степени ликвидности,  т. е. скорости превращения  в денежные средства, активы организаций разделяются на следующие группы: [3.- C.379]