Оборотные средства и их роль в хозяйственной деятельности предприятия

 

       Собственные средства должны обеспечивать имущественную  и оперативную самостоятельность  организации, необходимую для обеспечения  эффективной производственной деятельности. Собственные оборотные средства свидетельствуют о степени финансовой устойчивости предприятия, его положении на финансовом рынке.

       Первоначальное  формирование собственных средств  происходит в момент создания предприятия и образования его уставного капитала. Источником собственных оборотных средств на этой стадии являются средства учредителей.

       В дальнейшем, по мере развития предпринимательской  деятельности, собственные оборотные  средства пополняются за счет получаемой прибыли. Прибыль предприятия в процессе ее распределения направляется на покрытие прироста норматива оборотных средств. Собственные оборотные средства представляются в постоянное пользование предприятиям при их создании для обеспечения минимального (в пределах нормативов) наличия сырья, материалов, прочих производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции, вложений в расходы будущих периодов и других, необходимых для выполнения производственной программы.

       К заемным источникам формирования оборотных средств относятся в основном краткосрочные кредиты и займы. Основные направления привлечения кредитов для формирования оборотных средств: кредитование сезонных запасов сырья, материалов и затрат; временное восполнение недостатка собственных оборотных средств; осуществление расчетов и опосредование платежного оборота.

       Банковский  кредит предоставляется исключительно  в денежной форме на условиях возвратности, срочности, платности на основе кредитных  договоров. Предоставление банковского  кредита может осуществляться одним из следующих способов: выдачей разовой ссуды, открытием кредитной линии, кредитованием расчетного счета заемщика и другими способами.

       Разновидностью  банковских кредитных операций и  одновременно способом финансирования текущей деятельности предприятия является факторинг.

       В соответствии с п. 1 ст. 824 ГК РФ при  заключении договора финансирования под  уступку денежного требования (термин «факторинг» в Гражданском кодексе  в гл. 43 не употребляется) одна сторона (финансовый агент) передает или обязуется передать другой стороне (клиенту) денежные средства, в то время как клиент в обмен на эти средства уступает или обязуется уступить финансовому агенту имеющееся у него денежное требование к третьему лицу (должнику), вытекающее из предоставления клиентом этому лицу товаров, выполнения работ или оказания услуг.

       Коммерческий  кредит есть форма взаимного финансирования (кредитования) организаций (предприятий). Представляет собой особый порядок оплаты, обязательство из договоров на продажу товаров, предоставление услуг, выполнение работ и т. д. Статья 823 ГК РФ предусматривает, что договор, исполнение которого связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками, может предусматривать предоставление кредита, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ, услуг.

       Коммерческий  кредит предоставляется предприятию  поставщиками в виде отсрочки или  рассрочки платежа. Покупателем  поставщику коммерческий кредит предоставляется в виде аванса или предварительной оплаты.

       Кроме прибыли как собственного источника  пополнения оборотных средств на каждом предприятии имеются средства, приравненные к собственным. Это  дополнительно привлекаемые средства, которые не принадлежат предприятию, но постоянно находятся в обороте. К дополнительно привлекаемым и приравненным к собственным средствам относятся: кредиторская задолженность, резервы предстоящих платежей, устойчивые пассивы.

       Устойчивые  пассивы - это средства, которые не принадлежат предприятию, но постоянно находятся в обороте и используются на вполне законных основаниях. К устойчивым пассивам относятся:

1. минимальная переходящая задолженность по оплате труда, отчислениям во внебюджетные фонды, которая обусловлена естественным расхождением между сроком начисления и датой выплаты заработной платы, перечисления обязательных платежей;
2. минимальная задолженность по резервам на покрытие предстоящих расходов и платежей;
3. задолженность заказчикам по авансам и частичной оплате (предоплате) продукции;
4. задолженность бюджету по некоторым видам налогов, начисление которых происходит раньше срока платежа.

       Таким образом, для планирования оптимальной потребности в оборотных средствах используются три метода: аналитический, коэффициентный и метод прямого счета. Предприятие может применить любой из них, ориентируясь на свой опыт работы и принимая во внимание размеры предприятия, объемы производственной программы, характер хозяйственных связей, постановку учета и квалификацию экономистов.

       Правильная  организация, сохранность и эффективность  использования оборотных средств  имеют большое значение для обеспечения  непрерывного процесса общественного  воспроизводства, устойчивого финансового  состояния всех субъектов хозяйствования, нормального денежного обращения, реального накопления национального богатства страны. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       3 РАСЧЕТ ПОТРЕБНОСТИ В ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВАХ И ИСТОЧНИКОВ ИХ ФИНАНСИРОВАНИЯ 

       Эффективное использование оборотных средств  во многом зависит от правильного  определения потребности в оборотных средствах.

       На  практике наиболее распространённым методом  определения потребности в оборотных  средствах является метод прямого  счёта. Преимуществом этого метода является достоверность, позволяющая  сделать наиболее точные расчёты  частных и совокупного нормативов.

       Основной  задачей нормирования оборотных  средств является установление общей  величины оборотных средств, необходимой  для непрерывного функционирования предприятия. Для этого необходимо исходить из ряда условий:

       Величина  оборотных средств должна быть оптимальной, достаточной для закупки в нужном количестве сырья, материалов, топлива, должна обеспечить непрерывность производственного процесса.

       При определении данной величины необходимо учитывать время, необходимое на отвлечение средств, оформление заказов, оплату счетов, хранение товарно–материальных ценностей, на хранение готовой продукции проведение рекламы и расходы по реализации продукции.

       Нормы оборотных средств рассчитываются по каждому запасу: производственному, незавершенному производству, готовой продукции. Нормативная часть (85% - 90%) оборотных средств приходится на создание производственных запасов. Для удобства планирования, регулирования и контроля за образованием и расходованием запасов. Они подразделяются на текущие, страховые, транспортные и сезонные.

          Особенность разработки норм  оборотных средств состоит в  том, что они являются средними  нормами запасов в днях.

       Норматив  рассчитывается на основе нормы запаса оборотных средств в днях, умноженный на однодневный расход товарно–материальных ценностей в рублях, по соответствующим видам оборотных средств. Зная норму оборотных средств и однодневный расход товарно–материальных ценностей в рублях можно рассчитать норматив оборотных средств в запасах и в отдельных видах.

       Расчет потребности предприятия в оборотных средствах и источников их финансирования приведен на примере завода по производству дверей ЗАО «Завод деревоизделий».

       ЗАО "Завод деревоизделий" основан  в 1991г. На базе подразделений АМО  ЗИЛ, расположенных в районе южного порта, является самым крупным производителем деревянных дверей в городе Москва.                                                                                                                                  

          Следует рассчитать совокупный  норматив по оборотным средствам ЗАО «Завод деревоизделий».

       Для этого сначала нужно найти норматив производственных запасов.  Исходные данные для расчета норматива приведены в табл. 3.1. 

       Таблица 3.1

       Исходные  данные для расчета норматива

       производственных  запасов

 

       Используя данные табл. 3.1, по формуле 2.3 нужно найти норму запаса (Т_дн). Она равна 18,5 дн. Из формулы 2.2 следует, что норматив производственных запасов (Н_пз) равен 601,25 тыс.руб.

       Далее следует рассчитать норматив по незавершенному производству. Исходные данные для расчета данного норматива приведены в таблице 3.2. 

       Таблица 3.2

       Исходные  данные для расчета норматива  по

       незавершенному  производству

 

       Используя данные табл. 3.2 и формулу 2.6, нужно найти норматив по незавершенному производству (Н_нп). Он равен 472,9 тыс.руб.

       Данные  для расчета норматива готовой продукции приведены в табл. 3.3. 

       Таблица 3.3

       Исходные данные для расчета норматива готовой

       продукции

       

        

       Используя данные табл. 3.3 и формулу 2.10, следует найти норматив по готовой продукции (Н_гп). Он равен 410,5 тыс.руб.

       В результате совокупный норматив оборотных  средств (Н_общ) равен 1484,65 тыс.руб. (таблица 3.4) 
 
 
 
 
 

       Таблица 3.4

       Совокупный  норматив оборотных средств

       

        

       Таким образом, общая величина оборотных  средств, необходимая для непрерывного функционирования предприятия ЗАО «Завод деревоизделий» равна 1484,65 тыс.руб.

       Вместе  с тем  определение общей потребности  оборотных средств не означает, что  эта сумма должна расходоваться  немедленно. Здесь важно добиваться такого положения, чтобы эта «связанность» средств в сырье и материалах, то есть их отвлечение, с одной стороны, не носило бы длительный характер, а с другой стороны не требовало бы  больших единовременных вложений в покупку сырья и материалов.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       ЗАКЛЮЧЕНИЕ