Оборотные средства и их роль в хозяйственной деятельности предприятия

       При коэффициентном методе запасы и затраты  подразделяются на зависящие непосредственно  от изменения объемов производства (сырье, материалы, затраты на незавершенное производство, готовая продукция на складе) и не зависящие от него (запчасти, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, расходы будущих периодов). По первой группе потребность в оборотных средствах определяется исходя из их размера в базисном году и темпов роста производства продукции в предстоящем году. Если на предприятии анализируется оборачиваемость оборотных средств и изыскиваются возможности ее ускорения, то реальное ускорение оборачиваемости в планируемом году необходимо учесть при определении потребности в оборотных средствах. По второй группе оборотных средств, не имеющей пропорциональной зависимости от роста объема производства, потребность планируется на уровне их среднефактических остатков за ряд лет.

       При необходимости можно использовать аналитический и коэффициентный методы в сочетании. Сначала аналитическим методом определить потребность в оборотных средствах, зависящих от объема производства, а затем с помощью коэффициентного метода учесть изменение объема производства.

       Метод прямого счета предусматривает обоснованный расчет запасов по каждому элементу оборотных средств с учетом всех изменений в уровне организационно-технического развития предприятия, транспортировке товарно-материальных ценностей, практике расчетов между предприятиями. Этот метод, будучи очень трудоемким, требует высокой квалификации экономистов, привлечения к нормированию работников многих служб предприятия (снабжения, юридической, сбыта продукции, производственного отдела, бухгалтерии и др.). Но это позволяет наиболее точно рассчитать потребность предприятия в оборотных средствах. Метод прямого счета используется при организации нового предприятия и периодическом уточнении потребности в оборотных средствах действующих предприятий. Главным условием его использования является тщательная проработка вопросов снабжения и производственного плана предприятия. Важное значение имеет стабильность хозяйственных связей, так как периодичность и гарантированность снабжения лежат в основе расчета норм запаса.

       При установлении норм и нормативов на планируемый год рекомендуется использовать опытно-статистический и расчетно-аналитический метод.

       Метод прямого счета предусматривает  расчет запасов по каждому элементу оборотных средств. Этот метод используется при организации нового предприятия и периодическом уточнении потребности в оборотных средствах действующего предприятия.

       Общие нормативы собственных оборотных  средств определяются в размере  их минимальной потребности для  образования запасов сырья, материалов, топлива, незавершенного производства, расходов будущих периодов, готовых изделий.

       Общий норматив оборотных средств состоит  из суммы частных нормативов: 

       Н_общ=Н_пз+Н_нп+Н_гп+Н_бр,             (2.1) 

где  Н_пз – норматив производственных запасов;

     Н_нп – норматив незавершенного производства;

     Н_гп – норматив готовой продукции;

     Н_бр – норматив будущих периодов.

       Норматив  производственных запасов зависит  от среднесуточного потребления  сырья, материалов топлива и  нормы  запаса в днях: 

                         (2.2) 

где  Р_с  – среднесуточное потребление данного вида сырья или материалов (в рублях);

     Т_дн – норма запаса в днях.

       Средняя норма запаса в днях исчисляется  в целом как средневзвешенная от норм запаса оборотных средств  по отдельным видам.

       Норма запаса в днях по отдельному виду, складывается из следующих составляющих: 

       Т_дн=Т_тр+Т_тек+Т_стр+Т_сезон,               (2.3) 

где  Т_тр – транспортный запас;

     Т_тек – текущий складской запас;

     Т_стр – страховой(гарантийный запас); 

     Т_сезон – сезонный запас.

       Транспортный  запас устанавливается по продолжительности времени пробега груза от поставщика до потребителя с учетом времени документооборота.

       Текущим складским запасом материальных ценностей называют запас, обеспечивающий потребности производства на период между двумя очередными поступлениями их поставщиков.

       В состав оборотных средств включается средний текущий запас, принимаемый  в размере 50 % от продолжительности  интервала между двумя смежными поставками: 

                         (2.4) 

где И – длительность в днях интервала между поставками.

       Средний интервал между поставками можно  рассчитать по формуле 

                        (2.5) 

где П  – число поставок за период.

       Гарантийным (страховым) запасом материальных ценностей  называется запас, предназначенный  для обеспечения потребностей производства на случай задержки поступления материальных ценностей.

       Величину  страхового  запаса устанавливают  как правило, в пределах 50 %  от величины текущего запаса. Этот предел повышается  в случае, если предприятие  расположено вдали от поставщиков, потребляемые материалы являются уникальными, выпускаемая продукция требует много компонентов или комплектующих от разных поставщиков.

       Сезонный  запас рассчитывается на предприятиях с сезонным характером поставок сырья.

       Размер  оборотных средств для незавершенного производства определяется с учетом длительности производственного цикла и величины коэффициента нарастания затрат: 

                        (2.6) 

где  В – объем среднедневного выпуска продукции по производственной себестоимости;

     Т_ц – длительность производственного цикла;

     К_нз  – коэффициент нарастания затрат в незавершенном производстве.

       Производственным  циклом называется ряд производственных процессов, выполняемых при изготовлении продукции.

       Продолжительность производственного цикла складывается из времени, затрачиваемого непосредственно на операции по обработке сырья, материалов, заготовок, и времени, которое требуется на перерывы между операциями от начала первой  операции до сдачи готовой продукции на склад.

       Коэффициент нарастания затрат характеризует степень  готовности продукции и определяется отношением себестоимости незавершенного производства к себестоимости готовой  продукции.

       Нарастание  затрат может быть равномерным и  неравномерным (замедленным и ускоренным).

       При равномерном нарастании затрат коэффициент  нарастания затрат находят по формуле

       

                                               (2.7) 

где  С_н – стоимость сырья и материалов, поступающих в процесс производства;

     С_к  – стоимость готовой продукции.

       При неравномерном нарастании затрат коэффициенты нарастания затрат вначале определяются в нескольких точках производственного процесса:

       

                                                          (2.8)       

где  К_i  – коэффициент нарастания затрат в i-той точке;

     С_i – стоимость незавершенного производства в i-той точке;

     С_к – себестоимость готового продукта.

       Общий для процесса коэффициент нарастания затрат рассчитывается как средняя  величина: 

                        (2.9) 

где  К_нз – общий для процесса коэффициент нарастания затрат;

     i – количество точек расчета частных коэффициентов.

       Величина  оборотных средств, вложенных в  запасы  готовой продукции на складе, зависит от среднесуточного  выпуска продукции и длительности хранения продукции на складе: 

                        (2.10) 

где  В – среднесуточный выпуск продукции по производственной себестоимости; 

     Т_хр – средняя длительность хранения готовой продукции на складе.

       Длительность  хранения продукции на складе, в  свою очередь, рассчитывается как сумма  времени на формирования партии продукции  для отгрузки и оформления документов на эту партию: 

       Т_хр=Т_фп+Т_од,              (2.11) 

где  Т_фп – время, необходимое для формирования партии для отгрузки готовой продукции потребителю, дн.;

     Т_од – время, необходимое для оформления документов для отправки груза потребителю, дн.

       Рассчитанная  тем или иным способом величина необходимой  для нормальной работы суммы оборотных  средств повышает эффективность  использования этого ресурса.

       На  нормально работающем предприятии  наибольший удельный вес занимают оборотные  средства, обслуживающие процесс производства и начало реализации. Поэтому при планировании внимание уделяется в основном производственным запасам, незавершенному производству и готовой продукции на складе. Эта часть материальных оборотных средств должна быть объектом постоянного контроля со стороны финансовых служб предприятия.

       Остальная часть оборотных средств имеет  довольно разнородный характер и  нуждается в неоднозначном подходе.

       Таким образом, при планировании оптимальной  потребности в оборотных средствах  во внимание принимаются денежные средства, которые авансируются для создания производственных запасов, заделов  незавершенного производства и накопления готовой продукции на складе. Для этого можно использовать три метода: аналитический, коэффициентный и метод прямого счета. Предприятие может применить любой из них, ориентируясь на свой опыт работы и принимая во внимание размеры предприятия, объем производственной программы, характер хозяйственных связей, постановку учета и квалификацию экономистов. 

       2.3 Источники формирования оборотных средств 

       В зависимости от источников формирования оборотные средства предприятий  подразделяются на собственные, являющиеся частью материально-технической базы предприятия, заемные и привлеченные (табл. 2.1). 

       Таблица 2.1

       Источники формирования оборотных средств  и 

       направления их использования