Оборотные средства и их роль в хозяйственной деятельности предприятия

       ВВЕДЕНИЕ 

       Оборотные средства являются одной из составных  частей имущества предприятия. Состояние  и эффективность их использования - одно из главных условий успешной деятельности предприятия. Развитие рыночных отношений определяет новые условия  их организации. Высокая инфляция, неплатежи и другие кризисные явления вынуждают предприятия изменять свою политику по отношению к оборотным средствам, искать новые источники пополнения, изучать проблему эффективности их использования.

       Поэтому данная тема курсовой работы является актуальной в настоящее время.

       Оборотные средства представляют собой авансируемую в денежной форме стоимость для  планомерного образования и использования  оборотных производственных фондов и фондов обращения в минимально необходимых размерах, обеспечивающих выполнение предприятием производственной программы и своевременность осуществления расчетов.

       Целью данной работы является изучение оборотных  средств и их финансирования.

       Задачи  данной работы:

1. дать характеристику оборотных средств и изучить их роль в хозяйственной деятельности предприятия;
2. рассмотреть методики определения потребности в оборотных средствах;
3. рассчитать потребность в оборотных средствах и источников их финансировния.

       Расчет  потребности в оборотных средствах  производился на примере предприятия ЗАО «Завод деревоизделий». 
 
 

       1 ХАРАКТЕРИСТИКА ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ  И ИХ РОЛЬ В ХОЗЯЙСТВЕННОЙ  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ 

       Оборотный капитал относится к мобильным  активам предприятия, которые являются денежными средствами или могут  быть обращены в них в течение производственного процесса. Это денежные средства, необходимые предприятию для создания производственных запасов на складах и в производстве, для расчетов с поставщиками, бюджетом, для выплаты заработной платы и т.п. По экономическому содержанию (сферам оборота) мобильные фонды делятся на оборотные производственные фонды и фонды обращения.

       Рассмотрим  понятия, сущность, назначение и состав оборотных фондов и оборотных  средств предприятия. Понятия эти  не тождественны. Одни авторы, такие  как Маркарьян Э.А., Бочаров В.В., Зайцев Л.Н., пользуются термином оборотные фонды в значении  - обязательный элемент процесса производства, основная часть себестоимости продукции. Чем меньше расход сырья, материалов, топлива и энергии на единицу продукции, тем экономнее расходуется труд, затрачиваемый на их добычу и производство, тем дешевле продукт. Наличие у предприятия достаточных оборотных средств является необходимой предпосылкой для его нормального функционирования в условиях рыночной экономики.

       Другие  авторы, Кузнецов Б.Т., Радионов А.Р., используют термин оборотные средства предприятия, которые представляют собой экономическую категорию, в которой переплетается множество теоретических и практических аспектов.

       Оборотные средства у вышеназванных авторов  выступают, прежде всего, как стоимостная категория: на практике они не являются материальными ценностями, ибо из них нельзя производить готовую продукцию. Являясь стоимостью в денежной форме, оборотные средства уже в процессе кругооборота принимают форму производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции. Оборотные средства не расходуются, не затрачиваются, не потребляются, а авансируются (отличительная черта об. средств) с тем, чтобы возвратиться после одного кругооборота и вступить в другой. Оборотные фонды непосредственно участвуют в создании новой стоимости, а оборотные средства - косвенно, через оборотные фонды. В процессе кругооборота оборотные средства воплощают свою стоимость в оборотных фондах и поэтому посредством последних функционируют в процессе производства, участвуют в формировании издержек производства.

       Итак, оборотные средства - это авансируемая в денежной форме стоимость, принимающая в процессе планомерного кругооборота средств форму оборотных фондов и фондов обращения, необходимая для поддержания непрерывности кругооборота и возвращающаяся в исходную форму после его завершения.

       К оборотным производственным фондам относятся предметы труда, которые  целиком потребляются в течение  одного производственного цикла  и полностью переносят свою стоимость на себестоимость готовой продукции. Это производственные запасы сырья, материалов, полуфабрикатов, топливо, энергия, тара, запасные части, незавершенное производство и расходы будущих периодов.

       В зависимости от роли, которую играют производственные запасы, в процессе производства они делятся на следующие группы: сырье и основные материалы, вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты, отходы (возвратные), топливо, тара и тарные материалы, запасные части, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы.

       Сырье и основные материалы - это предметы труда, из которых изготавливают  продукт (они составляют материальную основу продукта). При этом сырьем называют продукцию сельского хозяйства  и добывающей промышленности (зерно, хлопок, молоко и т. п.), а материалами - продукты обрабатывающей промышленности (сахар, ткани и т. п.).

       Вспомогательными  называют материалы, которые используют для воздействия на сырье и  материалы для придания продукту определенных потребительских свойств  или для ухода за орудиями труда и облегчения процесса производства (лук, перец и другие специи в колбасном производстве, смазочные материалы и т. п.).

       Все эти положения позволяют более  глубоко изучить состав и структуру  оборотных средств (фондов) и определить пути их оптимизации.

       Денежные  средства, предназначенные для образования  запасов готовой продукции, а  также чеки и векселя к получению, задолженность акционеров, разная дебиторская  задолженность, средства на расчетных  счетах в банках и кассах (временно свободные денежные средства) представляют собой фонды обращения.

       Основными факторами, определяющими величину оборотных средств, занятых в  производстве (оборотные производственные фонды), являются длительность производственного  цикла изготовления продукции, уровень  организации труда и развития техники и совершенство технологии. В свою очередь сумма средств обращения зависит в основном от условий реализации  
продукции, уровня организации системы снабжения и сбыта продукции.

       Совокупность  денежных средств, авансированных в  мобильные (находящиеся в постоянном движении) фонды, образует оборотные средства предприятия.

       Из  приведенных положений можно  сделать вывод, что оборотные  средства используются для:

       а) приобретения сырья, комплектующих  изделий и всех других компонентов, необходимых для организации производства;

       б) оплаты ресурсов, потребляемых в процессе производства в виде электроэнергии, топлива и т. п.;

       в) выплаты заработной платы на момент создания предприятия;

       г) оплаты обязательных налогов и платежей.

       Оборотные средства в денежной форме накапливаются на расчетном счете предприятия в виде денежной наличности. Эти суммы должны быть достаточными для оперативного использования на указанные цели. В этом и состоит задача по эффективному управлению финансами хозяйствующих субъектов. На практике необходимо балансировать и нельзя допускать нехватки оборотных средств и их излишков.

       При характеристике оборотного капитала и  оборотных средств имеется разница  в их толковании. Оборотный капитал (сырье, материалы, рабочая сила) - это стоимость, которая полностью включается в цену производства товара.

       Оборотные средства - это сумма, необходимая и достаточная для нормальной организации производства. Их величина для оперативного использования в целях обеспечения нормальных производственных условий рассчитывается на основе определенной методики (обоснование норматива оборотных средств предприятия).

       Оборотные средства подразделяются по методу планирования на нормируемые и ненормируемые и по источникам формирования - на собственные и заемные.

       Собственные оборотные средства постоянно находятся в распоряжении предприятия и формируются за счет собственных ресурсов (прибыль и др.) или приравненных к ним устойчивых пассивов в виде средств, авансированных на оплату труда, но временно свободных и т. п.

       Заемные средства представлены кредитами банков, кредиторской задолженностью и прочими пассивами.

       По  роли в образовании прибыли оборотные  средства являются ключевым элементом  активов производства прибыли. К ним относятся средства производства, вложенные в: производственные запасы; малоценные и быстроизнашивающиеся предметы производственного процесса; незавершенное производство; готовую, но нереализованную продукцию; а также авансы, выданные поставщикам (предоплата).

       Соотношение между отдельными элементами оборотных средств (в процентах) или составными частями характеризует их структуру. Так, предприятия рассчитывают долю оборотных производственных фондов в совокупной величине оборотных средств, удельный вес сырья и основных материалов, долю активов производства прибыли и др.

       Экономика оборотных средств (материальных ресурсов) оказывает воздействие на улучшение  всех основных показателей деятельности предприятия: увеличение объемов выпуска  продукции, повышение производительности труда, снижение себестоимости продукции (на долю материальных затрат приходится более 70 % всех издержек производства в отраслях по выпуску товаров) и т.п.

       Под составом оборотных средств понимают совокупность элементов, образующих оборотные средства. Деление оборотных средств на оборотные производственные фонды и фонды обращения определяется особенностями их использования и распределения в сферах производства продукции и ее реализации.

       Деление оборотных средств по экономическому содержанию отражено на рис. 1.1.

       Для обеспечения бесперебойного процесса производства наряду с основными производственными фондами необходимы предметы труда, материальные ресурсы. Предметы труда вместе со средствами труда участвуют в создании продукта труда, его потребительной стоимости и образовании стоимости. Оборот вещественных элементов оборотных производственных фондов (предметов труда) органически связан с процессом труда и основными производственными фондами.

       К оборотным производственным фондам промышленных предприятий относится  часть средств производства (производственных фондов), вещественные элементы которых в процессе труда, в отличие от основных производственных фондов, расходуются в каждом производственном цикле, и их стоимость переносится на продукт труда целиком и сразу. Вещественные

       

       

       

       

       

         

 
 
 
 
 
 

Рис. 1.1. Структура оборотных средств  по экономическому содержанию 

элементы  оборотных фондов в процессе труда  претерпевают изменения своей натуральной  формы и физико-химических средств. Они теряют свою потребительную стоимость  по мере их производственного потребления. Новая потребляемая стоимость возникает в виде выработанной из них продукции. Оборотные производственные фонды предприятий состоят из трех частей:

1. производственные запасы;
2. незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления;
3. расходы будущих периодов.

       Производственные  запасы - это предметы труда, подготовленные для запуска в производственный процесс; состоят они из сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, горючего, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, тары и тарных материалов и запасных частей для текущего ремонта основных фондов.

       Незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления - это предметы труда, вступившие в производственный процесс: материалы, детали, узлы и изделия, находящиеся в процессе обработки или сборки, а также полуфабрикаты собственного изготовления, не законченные полностью производством в одних цехах предприятия и подлежащие дальнейшей обработке в других цехах того же предприятия.