Налоговое планирование на предприятиях

Таким образом, налоговое планирование предприятия, как процесс разработки и последующего контроля за ходом реализации налогового плана и его корректировки  в соответствии с изменяющимися  условиями можно рассматривать  как один из инструментов внутреннего  налогового администрирования хозяйствующего субъекта. 

Использование налогового планирования на предприятии  выгодно для самого предприятия - в плане укрепления его платежеспособности. Выгодой для хозяйствующего субъекта будет точное соблюдение порядка  исчисления и уплаты налога, правильное определение налоговой базы, применение налоговых вычетов, ставок, льгот  и т.д., а, следовательно, отсутствие штрафов и тетри в результате правильного и умелого определения  и перечисления суммы налога.  

Кроме того, это выгодно и для государства - в плане совершенствования действующего механизма исчисления и уплаты налогов, а также в плане стабильности поступления налоговых доходов  в бюджеты всех уровней. 

Пример1.Концепции отложенных налогов и постоянных разниц можно разобрать на следующем примере:   2008 г. 2009 г. 
 

²⁷

Как показывает данный пример, налогооблагаемая прибыль  выводится из финансового результата на основании правил налогового учета, регламентирующих порядок отнесения  безнадежной задолженности на расходы. В результате в балансе за 2008 г. фирма отражает налоговое требование в размере 270 лари, а в 2009 г. оно будет принято к вычету для целей налогообложения и снято с баланса. Краткосрочное налоговое обязательство всегда представляет собой задолженность перед бюджетом. Наличие постоянных разниц приводит к увеличению фактической ставки налогообложения с 18% (действующей ставки) до 21% в 2008 г. и до 22% – в 2009 г. Следует отметить, что в данном примере при использовании метода отсрочки и метода обязательств получается один и тот же ответ, так как мы исходим из неизменной налоговой ставки

Пример2. Грузинская  фирма поставила на экспорт иностранной компании товар стоимостью 1100000лари. Прибыль грузинской фирмы составляет 100.000 лари. С этой суммы грузинская фирма должна уплатить налог на прибыль в сумме 35.000 лари . Однако в целях экономии финансовых средств данная сделка была проведена с участием оффшорной компании, принадлежащей грузинской фирме. Поставка товара в этом случае произошла через оффшорную компанию, которой грузинская фирма поставила тот же товар в том же количестве, но по цене 1.020.000 лари.

Оффшорная компания продает товар, являющийся ее собственностью, конечному покупателю - иностранной компании по цене 1.100.000 лари. Основная часть прибыли – 80.000 лари остается на счетах своей оффшорной  компании и облагается минимальными налогами. Прибыль же грузинской фирмы  составляет 20.000 лари, налог на прибыль - 7000 лари. 
 
 
 
 
 
 

²⁸На данном примере мы можем увидеть какую важную роль игают оффшорные компании в налоговом планировании ведь фирма сумела сэкономить 16.000 лари (без каких либо правонарушений или нарушений законодательства Грузии) только на одном примере налогового планирования что показывает всю важность, серьезность и необходимость налогового планирования на предприятиях и в оргнизациях. Налоговое планирование могут осуществлять как физические так и юридические лица (тоесть лябой граждонин или фирма может использовать возможность налогового планирования).²⁹ 

Заключение. 

Налоговое планирование  заключается в разработке и внедрении различных законных схем снижения налоговых  отчислений, за счет применения методов стратегического  планирования  финансово - хозяйственной  деятельности предприятия. 

В условиях жестокой фискальной политики Грузии на фоне продолжающего экономического кризиса и сокращения материального  производства налоговое планирование  позволяет предприятию выжить.

 Процесс  налогового планирования  это: 

Во - первых, совместная работа бухгалтера, юриста и руководителя (менеджера). 

Во - вторых, - постоянный поиск оригинальных решений  и схем работы вашей организации.  

В - третьих, - постоянное изучение специальной  литературы, изучение и анализ опыта  других организаций вашего профиля  и смежных сфер бизнеса. 

Роль  каждого из участников процесса налогового планирования специфична: 

Так Менеджер дает информацию по фактическим условиям сделки и по ее результатам, которые планируется получить после ее завершения.  

Бухгалтер проводит расчеты вариантов финансовой структуры сделки и отражение ее в бухгалтерском учете, используя нормы действующего налогового законодательства, нормы и правила бухгалтерского и финансового учета. Формулирует возможные с точки зрения процедуры схемы, требующие юридического обоснования и согласования с контрагентом. Производит расчет сумм, причитающихся к платежам в бюджет с учетом прямых и косвенных налогов.  

Юрист анализирует процедуру сделки с точки зрения правовой защищенности, а также готовит необходимые документы с учетом “узких мест” при ее исполнении; помогает бухгалтеру заранее обосновать трактовку и совершение (порядок учета) сделки и отражение в бухгалтерской отчетности ее результатов с учетом “узких мест” при ее исполнении. 

Налоговое планирование  можно определить, как выбор между различными вариантами методов осуществления деятельности и размещения активов, направленный на достижение возможно более низкого  уровня возникающих при этом налоговых  обязательств. Очевидно, что в идеале такое планирование  должно быть перспективным, поскольку многие решения, принимаемые в рамках проведения сделок особенно при проведении крупных  инвестиционных программ, весьма дорогостоящи, и их “компенсация” может повлечь  за собой крупные финансовые потери.  

Поэтому налоговое планирование должно основываться не только на изучении текстов действующих  налоговых  законов и инструкций, но и на общей принципиальной позиции, занимаемой налоговыми  органами по тем или иным вопросам, проектах налоговых  законов, направлениях и  содержании готовящихся налоговых  реформ, а также на анализе направлений  налоговой политики, проводимой правительством.  

Практика  показывает, что снизить налогообложение, оставаясь в рамках правового  поля, возможно практически для любого предприятия.  

Но самое  главное, что должен осознавать налогоплательщик – налоговое планирование  доступно любому, но осуществлять его надо не после осуществления какой - либо хозяйственной операции или прошествия налогового  периода, а до хозяйственной операции.