Налоговая система России: как ее сделать более эффективной

И, наконец, третий из названных выше налогов  — уже давно и хорошо известный  налог с оборота, которым должна облагаться выручка любых предприятий  всех видов собственности — по ставкам до 5% (с возможной градацией: 3% — федеральный налог, до 2% — надбавка, устанавливаемая местными органами власти). Этот налог легко администрируется, просто и эффективно собирается. База этого налога шире, чем у налога с продаж (любые обороты, а не только в торговой сети), он избавлен от возвратов и необходимости сочетать разные налоговые режимы (как это имеет место при налоге на добавленную стоимость); он не требует применения какой-то особенной налоговой отчетности (денежные обороты берутся из выписки по банковскому счету, бартерные сделки выявляются по складским и отгрузочным документам). Важно также отметить, что взимание этого налога осуществляется в упрощенном порядке — путем удержания банком суммы налога при совершении платежей, и в большинстве случаев налогоплательщики могут быть избавлены от представления сводных деклараций по этому налогу.

Эффект  вытеснения излишних посредников и  спекулянтов из сферы обращения  товаров и услуг можно отнести  к позитивным качествам налога с оборота. При этом совокупная ставка этого налога (на федеральном уровне) даже при прохождении товара через три звена составляет всего 9%, а если товар доводится до конечного потребителя всего через два звена (предприятие, торговое учреждение), то эта ставка составляет всего лишь 6%, что точно соответствует режиму обложения при упрощенной (льготной) системе налогообложения.

Таким образом, основными преимуществами рассмотренных новых налогов  являются: а) отсутствие льгот по этим налогам, которые обычно создают массу возможностей для злоупотреблений ими; б) устранение необходимости введения для налогоплательщиков особого налогового учета; в) создание условий для перевода налогового планирования из сферы полулегальной, полукриминальной деятельности в состав стимулируемых снижением налога простых, социально полезных и экономически значимых действий (снижение потребления - и рост накоплений, воздержание от изъятия доходов из оборота предприятия — и соответствующий прирост реинвестирования прибылей); г) сокращение числа посреднических звеньев при движении товаров от производителей к потребителю.

В конечном счете, основная масса налогоплательщиков (граждан и предприятий) при обычных  условиях будет знать только три  рассмотренных простейших налога, которые  удобны для налогоплателыциков и требуют минимальных усилий налоговых органов в их контрольной работе. Для особых ситуаций будут применяться еще некоторые регулирующие виды налогов (налоговые режимы), которые в целом не будут затрагивать основные виды экономической и производственной деятельности в стране (таковы, например, налоги на особо крупные состояния, на крупные дарения и наследства, на монопольные прибыли, на биржевые спекуляции, на валютные переводы).

В целом  за счет трех предлагаемых к внедрению  налогов должно формироваться до 50% всей суммы налоговых сборов в стране. Другая половина легко может быть обеспечена путем наведения порядка с налогообложением «вредного» и «избыточного» потребления — через акцизное налогообложение спирта, пива, табака и сахарообогащенных «освежительных» напитков, а также посредством применения «энергетического» акциза (за счет которого розничная цена энергоносителей должна быть доведена до среднеевропейского уровня — это явится мощным стимулом для энергосбережения в производстве и в жилом секторе).

Кроме того, важным источником доходов государства  станет перевод сырьевого сектора  на «режим продажи в недрах» основных видов сырьевых ресурсов — по специальным  отпускным ценам, устанавливаемым  централизованно и регулируемым с учетом изменения конъюнктуры мирового рынка. При таком порядке государство избавляется от необходимости осуществления, в частности, громоздких процедур контроля за качественными характеристиками отдельных видов сырья, динамикой разработки месторождений, размерами чистой прибыли компаний-операторов. Достаточно будет просто определить график платежей из расчета полного истощения месторождения за плановый срок его использования компанией (с корректировкой, если необходимо, по ежегодным объемам реальной добычи) и установить, что в случае недовыработки прежних месторождений компаниям не будут предоставляться лицензии на разработку новых месторождений.

При системе  новых налогов общие бюджетные  расходы государства могут быть сокращены не менее чем на 30—40 %. Во-первых, за счет устранения «встроенных» налоговых компонентов в заработной плате бюджетников (подоходный и социальный налоги плюс налог на добавленную стоимость — всего до 60% от её суммы) и в общей стоимости государственных закупок (налог на добавленную стоимость, налог на прибыль и налог на имущество). Во-вторых, за счет уменьшения неоправданно громоздкой структуры административного управления и экономии на ряде видов социальных затрат (связанных, например, с уменьшением численности граждан, «загоняемых в бедность» чрезмерными налогами, сокращением безработицы).

По своему экономическому содержанию налоги первой из упомянутых выше групп можно назвать  «налогами стимулирования» (предпочтение накопления перед потреблением и  сферы производства — перед сферой обращения и посреднических операций), а налоги второй группы — «налогами подавления» (нежелательного или избыточного потребления). В целом же основной смысл перехода на новую систему налогов состоит в том, что сам момент налогообложения отодвигается на стадию завершающих производственный цикл распределительных и перераспределительных отношений и на процессы потребления вновь произведенной стоимости. Иначе говоря, гражданам и предприятиям позволяется вначале запустить процесс производства, произвести товары, оказать услуги, реализовать свои доходы — и только затем они привлекаются к исполнению своих налоговых обязанностей перед государством.

Исключительно важен вопрос о назревшей необходимости  консолидации всей работы по сбору  налогов в одних руках. Сегодня  этой работой заняты ФНС России, ФТС России, казначейство, Центробанк, внебюджетные фонды, местные органы власти и т.д. Общая мысль состоит в том, чтобы устранить разнобой в этой сфере, унифицировать систему расчетов по налогам в целом и упростить жизнь налогоплательщикам.

Для достижения указанных целей необходимо:

- сосредоточить  всю работу по налогам в  рамках единого ведомства (скажем, министерства государственных доходов);

- закрепить  за этим ведомством функции  не только «контролера», но и  «сборщика» налогов (как это и имеет место во всех развитых странах);

- установить  порядок уплаты всех налогов  на единый счет (счета) налогового  ведомства любым удобным для  налогоплательщика образом (наличным  платежом, кредитной карточкой и  т.д.;

- распределение  средств из произведенного платежа по различным видам налогов осуществлять силами налогового ведомства.

Сейчас  много говорят о взаимодействии различных ведомств в налоговой  сфере, об устранении бюрократических  задержек при возврате налога на добавленную  стоимость, при перерасчете и зачете налоговых обязательств налогоплательщика по разным видам налогов и т.д. Но все проблемы автоматически будут решаться, если налогоплательщики будут иметь дело с одним налоговым ведомством, с одним банковским счетом налогового ведомства для приема любых налоговых платежей и если у налогоплательщика будет возможность в авансовом порядке «заводить» средства на свой лицевой счет в этом ведомстве.

Все подобные меры уже полностью или почти  полностью реализованы в других развитых странах. Более того, в некоторых из них налогоплательщика освобождают и от обязанности представлять налоговую отчетность и составлять собственные налоговые декларации. Так, в Финляндии малым предприятиям предоставлена возможность вместо своего налогового отчета представлять просто выписку о движении средств по своему банковскому счету (счетам). В Швеции и Норвегии налоговые декларации за граждан составляют сами налоговые органы, отправляя затем эти декларации адресатам по обычной почте, чтобы последние могли просто подписать их или, в случае несогласия, внести в них необходимые изменения и поправки.

Общие обоснования для перехода к указанной  унифицированной системе сбора  налогов давно и хорошо известны.

Во-первых, большинство современных налогов  собираются в порядке авансовых  платежей и перерасчеты по ним в соответствии с окончательными налоговыми обязательствами налогоплательщиков относятся к категории налоговых отношений (а не бюджетных), что исключает возможность проведения возвратов налоговых сумм со счетов бюджета (как бюджетных расходов).

Во-вторых, система казначейства приспособлена  к реализации именно бюджетных расходов, а не сбора бюджетных доходов (эта система основана на ведении  реестров бюджетополучателей, а не лицевых счетов налогоплательщиков).

А самое  главное, что следует отметить в отношении предлагаемой новой системы сбора налогов и перерасчетов по ним, — она существенно повышает налоговую дисциплину и устраняет многие из тех конфликтных ситуаций, которые сейчас вызывают столь большое количество справедливых нареканий со стороны налогоплательщиков.[7] 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Взимание  налогов - древнейшая функция и одно из основных условий существования  государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию.

Посредством налогов государство воздействует на определенные общественные процессы, выполняет контрольные функции, выступает гарантом конституционного права.

Так же, с помощью налогообложения государство  может вести экономическую политику: протекционистскую или, наоборот, ограничивающую, по отношению к отдельным отраслям и регионам, осуществлять антиинфляционные меры, противодействовать господству на рынке монополистов, изымать в бюджет сверхприбыль, образующуюся в результате монопольного роста цен. Налоговый механизм выполняет также функцию перераспределения доходов граждан, социальной защиты низших слоёв общества, выступает регулятором личных доходов населения страны.

Налоги  играют важнейшую роль среди государственных  доходов, так как они составляют более 85% доходной части федерального бюджета.

Аккумулируя налоги в бюджетном фонде, государство  финансирует важнейшие направления  жизни и деятельности как общества в целом, так и отдельных индивидуумов: здравоохранение, образование, культура, и искусство, правоохранительная деятельность, государственное управление, инвестиционная деятельность в областях промышленности и сельского хозяйства и многое другое. Таким образом, государство за счет налогов является плательщиком разнообразных потребностей его граждан. 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.  Булатов А.С. Экономическая теория.- М.: Экономистъ, 2003.

2.  Гринкевич Л. С. Государственные и муниципальные финансы России.- М.: КНОРУС, 2007.

3.  Качур О.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие 1-е изд., М., 2007.

4.  Кашин В.А. Налоговая система: как ее сделать эффективной? // Финансы.- 2008.- №10.

5.  Лермонтов Ю.М. О доходных составляющих федерального бюджета на 2009 год и плановый пероид 2010 и 2011 годов. // Налоговый вестник. -2008. -№12.

6.  Малис Н.И. Снижение бремени как приоритет налоговой политики // Финансы.- 2007. -№6.

7.  Селезнев А.З. Бюджетная система Российской Федерации.- М.: Магистр, 2007.

8.  Финансы: Учебник для вузов / под ред. проф. М.В. Романовского, О.В. Врублевской – М.: Юрайт-М, 2004.

9.  Финансы: Учебник для вузов / под ред. проф. Л.А. Дробозиной – М.: ЮНИТИ, 2000.

10.Черник  Д.Г. Налоги и налогообложение  - М.: МЦФЭР, 2006.

11.www.gks.ru/ - Исполнение консолидированного  бюджета за январь-ноябрь 2008 года.

12.www.minfin.ru/ - ФЗ «О федеральном бюджете  на 2008-2010 год».

13.www.nalog.ru/ - О поступлении администрируемых  ФНС России доходов в федеральный  бюджет. 
 

[1] Финансы. Учебник для вузов / под ред. проф. М.В. Романовского, О.В. Врублевской – М.: Юрайт-М, 2004.

[2] Качур О.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие 1-е изд., М., 2007.

[3] www.gks.ru/ - Исполнение консолидированного бюджета за январь-ноябрь 2008 года.

[4] www.nalog.ru/ - О поступлении администрируемых ФНС России доходов в Федеральный бюджет.

[5] www.minfin.ru/ - ФЗ «О федеральном бюджете на 2008-2010 год».

[6] Лермонтов Ю.М. О доходных составляющих федерального бюджета на 2009 год и плановый пероид 2010 и 2011 годов. // Налоговый вестник. -2008. -№12.

[7] Кашин В.А. Налоговая система: как ее сделать эффективной? // Финансы №10,2008.