Налоговая система России: как ее сделать более эффективной

Несомненно, все  это оказывает положительное  влияние на формирование бюджета  страны.

2.3   Значение налогов в доходах государства

Налоговые поступления – это главный  источник формирования доходов бюджетной  системы государства: их доля составляет примерно 90% доходов консолидированного бюджета. Из всей совокупности налогов всего 4 – НДС, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, налог на доходы физических лиц – обеспечивают около 87% налоговых доходов. Данная структура налоговых доходов консолидированного бюджета РФ в 2008 году приведена в табл. 1. 

Таблица 1 Структура  налоговых доходов консолидированного бюджета РФ в 2008 году

Налоги  как основной элемент доходов  бюджета обеспечивают финансирование всей структуры и его расходных  статей.

Роль  налогов в формировании доходов  государственного бюджета

определяется  показателями удельных весов:

-        налоговых поступлений в общей сумме доходов бюджета;

-        отдельной группы налогов (например, прямых или косвенных) в общей сумме доходов бюджета;

-        конкретного налога (например, налога на прибыль организаций) в общей сумме доходов бюджета;

-        отдельной группы налогов в общей сумме налоговых поступлений;

-        конкретного налога в общей сумме налоговых поступлений.

Ряд федеральных  налогов и один региональный (на имущество предприятий) имеют статус закрепленных доходных источников. Доходы по этим налогам полностью или в твердо фиксированной доле на постоянной либо долговременной основе поступают в соответствующий бюджет, за которым они закреплены. Федеральные налоги, такие как – НДС, акцизы, налог на прибыль организаций, налог на доходы с физических лиц – являются регулирующими доходными источниками. Доходы по этим налогам используются для регулирования поступлений в нижестоящие бюджеты в виде процентных отчислений либо по ставкам, утвержденным в законодательном порядке.

Таблица 2 Распределение  налоговых доходов по уровням  бюджетной системы в 2008 г. (январь – ноябрь)

Таким образом, значительная часть платежей по косвенным  налогам поступает в федеральный  бюджет, а по прямым в бюджеты субъектов РФ.

В свою очередь  при принятии регионального бюджета  регулирующие налоги также подвергаются расщеплению в пользу республиканского, краевого, областного и окружного  бюджета и в пользу местного муниципального образования. Платежи по этим налогам обеспечивают значительные поступления в доходах местных бюджетов.

2.4 Прогноз налоговых  поступлений в 2009-2011 годах

В 2009 году в структуре  доходов федерального бюджета прогнозируется поступление налоговых доходов  в сумме 6 331 985,4 млн. руб. (12,30 % к ВВП).

На увеличение доходов федерального бюджета в 2009 году по сравнению с ожидаемым  исполнением 2008 года оказало влияние  введение квартального порядка уплаты НДС в 2008 году. Поступление НДС  в 2009 году за все четыре квартала (в 2008 году в связи с введение квартального порядка уплаты налога поступили платежи только трёх кварталов и одного месяца) приведут к увеличению доходов на 312 899,0 млн. руб.

А также изменение  налогового и бюджетного законодательства, вступившие в действие с 1 января 2009 года, приведут к снижению доходов на 92 031,7 млн. руб.

В 2010 году в структуре  доходов федерального бюджета прогнозируется поступление налоговых доходов  в сумме 7 143 943,5 млн. руб. (12,08 % к ВВП).

В 2011 году в структуре  доходов федерального бюджета прогнозируется поступление налоговых доходов в сумме 8 065 351,4 млн. руб. (11,93 % к ВВП). Следует отметить, что в 2009-2011 годах более 85 % поступлений доходов федерального бюджета будут формироваться за счет четырех доходных источников:

- налога на  прибыль организаций;

- НДС;

- налога на  добычу полезных ископаемых;

- таможенных  пошлин.

Поступление основных доходных источников федерального бюджета  в 2009-2011 годах приведено в табл. 3.[6]

Таблица 3 Поступление  основных доходных источников федерального бюджета в 2009-2011 годах (в тыс. руб.)

3. НАЛОГОВАЯ  СИСТЕМА РОССИИ: КАК ЕЕ СДЕЛАТЬ  ЭФФЕКТИВНОЙ?

Основными задачами государственной политики России официально провозглашены создание рыночной экономики и ускорение  экономического роста. В какой-то степени  они решаются — распределение товаров и услуг происходит на основе свободных обменных сделок, рост валового внутреннего продукта страны в последние годы близок к поставленным задачам.

Вместе  с тем страна довольно медленно продвигается в сторону создания конкурентоспособного на мировом рынке производственного потенциала — весь рост фактически сводится к наращиванию объемов добычи и вывоза сырья, а также оборотов, связанных с ввозом готовой продукции из-за рубежа. И такой результат в значительной степени обусловливается особенностями применяемой системы налогообложения, включающей в себя и действующие налоги, и порядок налогового администрирования.

Отметим только некоторые недостатки действующей  системы налогов:

- налог  на доходы физических лиц отнюдь  не содействует смягчению неравенства в распределении доходов и фактически превратился в косвенный налог на заработную плату;

- налог  на прибыль и налог на имущество  организаций серьезно тормозят  рост в реальном производственном  секторе;

- налог  на добавленную стоимость «штрафует» ввоз новой техники и современных технологий, необходимых для обновления производственного потенциала страны и в то же время неоправданно поощряет экспортеров необработанного природного продукта.

Сейчас  вносится немало предложений по частичному устранению тех или иных недостатков в рассматриваемых видах налогов, но они, как представляется, радикальных улучшений не дадут. Конкурентоспособность российской экономики на мировом рынке остается и сейчас крайне низкой, а в условиях глобализации не видно и шансов на ее усиление. Поэтому в налоговой политике остается только один путь — заменить действующие налоги-тормоза на новые налоги-акселераторы развития.

Конкретно говоря, в качестве основы новой  налоговой системы в нашей  стране можно предложить следующие  три вида налогов.

Первый  из предлагаемых налогов — это  всеобщий прогрессивный налог на расходы, вместо подоходного налога. Этот налог пока нигде не применяется. Между тем по сравнению с действующим  налогом на доходы физических лиц  налог на расходы устраняет сразу несколько недостатков, свойственных первому налогу.

Во-первых, новым налогом автоматически  обеспечивается стимулирование частных  накоплений (источника инвестиций и  главного условия экономического роста) — налог же на доходы физических лиц одинаково облагает и потребление, и накопление.

Во-вторых, налог на расходы социально более  справедлив, поскольку относительный  уровень благосостояния гражданина определяют именно расходы, а не доходы.

В-третьих, в современных условиях значительно  легче контролировать расходы граждан, чем их доходы, что дает возможность экономить на издержках по налоговому контролю. При этом если установить достаточно высокий необлагаемый минимум (порядка 7 тыс. рублей на человека в месяц) и умеренную градацию налоговых ставок (например, в 15%, 25% и 40%), то контролировать фактически придется только «избыточное» потребление (расходы на приобретение, например, транспортных средств, недвижимости, ценных бумаг, драгоценностей, антиквариата), объекты которого либо подлежат обязательной регистрации, либо обычно страхуются гражданами в добровольном порядке.

Второй  налог из трёх предлагаемых новых  налогов — это налог на выводимые  из предприятия доходы. Он должен заменить собой налог на прибыль организаций, который сегодня прогрессирующе теряет свое фискальное значение. Новый налог легко администрируется — обложению им подлежат все выводимые из делового оборота предприятия доходы и капиталы — дивиденды, возврат капитала акционерам, кредиты управляющим и пайщикам, неоправданно высокие оклады директоров, расходы на предоставление материальных благ работникам и т.д. — все, что не касается затрат на материалы, на зарплату работникам (но исключая выплаты доходов, маскируемых под зарплату) и на уплату кредитов. Фактически такой налог уже существует практически во всех странах — в виде налога «у источника», удерживаемого со всех переводимых за рубеж доходов. Остается только распространить режим этого налога на все выводимые из предприятия доходы, определить нормативные, экономически оправданные пределы заработной платы и установить единую ставку этого налога (на уровне 25%).

Предлагаемый  новый налог лишен всех известных  недостатков налога на прибыль организаций, а именно:

- нет  необходимости вмешательства в  бухгалтерский учет предприятия  и использования особых методов контроля для улавливания чистой прибыли предприятия;

- нет  потребности, применять значительное  число льгот по этому налогу (в частности, для поощрения  инвестиций, поддержания занятости,  деятельности по НИОКР, накопления  резервов), которые создают почву для многих злоупотреблений;

- нет  необходимости также применять  особый, налоговый учет амортизации  (между тем именно это обстоятельство  обуславливает вытеснение в странах  Евросоюза налога на прибыль  налогом на добавленную стоимость), а также внедрять и поддерживать целую систему мер по взаимоурегулированию режимов налога на прибыль и подоходного налога.