К недостаткам
данного проекта можно отнести
излишне высокую ставку налога
на потребление - 70%. За счет
поступлений по данному налогу
предполагается финансировать потребности
как федерального, так и региональных
бюджетов, а также потребности
внебюджетных фондов.
Высокая ставка
налога на потребление ставит
под сомнение следование принципу
стимулирования инвестиций. Являясь
в первую очередь налогом
на заработную плату, налог
на потребление может быть
охарактеризован как мощнейший
фактор ограничения платежеспособного
спроса. Тот факт, что плательщиками
данного налога признаются юридические
лица, означает в первую очередь
перенесение тяжести налогового
бремени с физических лиц (освобожденных
от подоходного налога) на предприятия.
Этот подход не может быть
признан как соответствующий
целям стимулирования инвестиционной
активности. Отсутствие стимулов
к повышению размеров заработной
платы сделает невозможным рост
платежеспособного спроса и, вероятнее
всего, деформирует нормальное
развитие производственного сектора.
Таким образом,
предлагается фактически налоговая
система, стимулирующая производство
не ради потребления, а ради
самого производства. Подобный подход
означает невозможность реализации
произведенной за счет возросших
инвестиций продукции и, следовательно,
отсутствие возможности развития
производства.
В качестве
стимулов эффективности использования
трудовых ресурсов авторы предлагают
налоги на использование трудовых
ресурсов и на сокращение рабочих
мест. Плательщиками данных налогов
также признаются предприятия.
Введение дополнительного налогового
бремени на предприятия. При
этом налоговый пресс усиливается,
прежде всего для крупных производственных
предприятий.
Серьезным недостатком
рассматриваемого документа
может быть признано введение
совершенно новых видов налогов.
При введении в действие предложенной
модели налогообложения реализация
международных договоров об избежании
двойного налогообложения, одной
из сторон которых является
Россия, станет затруднительным.
Возможность увеличения объемов
иностранных инвестиций в данном
случае представляется сомнительной,
тем более в состоянии сегодняшней
зависимости федерального бюджета
от международных кредитов.
Общее число
налогов разработчики характеризуемого
законопроекта предполагают снизить
до девяти. Это крайне актуально
сегодня. Для переходной экономики
России можно вообще установить
особый режим налогообложения,
например, по Явлинскому: один-два
налога на производителя, один
на работника. Такая не экономическая
и крайняя мера способна внести
наконец ясность в налоговые
взаимоотношения и стабилизировать
кризис государственных финансовых
ресурсов.
Проект не решает
проблемы межбюджетных отношений.
Не предусматривается введение
местных налогов. Финансирование
потребностей местных бюджетов
предполагается производить
за счет зачисления в них
отдельных региональных налогов
(на использование трудовых ресурсов,
на сокращение рабочих мест, налог
на предпринимателей). Федеральный
бюджет формируется за счет
НДС, государственной пошлины,
а также части акцизов и
налога на потребление. Основным
регулирующим налогом остается
налог на потребление.
Заключение
Налоги как
экономическая категория являются
частью производственных отношений,
поскольку они возникают и
функционируют в процессе распределения
и перераспределения национального
дохода, создаваемого на всех
стадиях производства и обращения.
В условиях
современной экономики Российской
Федерации возрастает значение
регулирующей функции налогов,
влияния государственной налоговой
политики на развитие предпринимательства
и повышение деловой активности
в России. В процессе анализа
налоговой политики государства
по данной работе можно сформулировать
следующие выводы.
Все налоги
выполняют регулирующую функцию:
любое изменение в элементах
налоговой системы (изменение
порядка исчисления налога, изменение
налоговых ставок и льгот) влияет
на экономические процессы в
стране, поскольку все налоги
включаются в цены товаров
(работ, услуг). Исходя из этого
отметим, что простым переносом
налогового бремени с производителей
на потребителей не будет достигнута
цель реформирования налоговой
системы по стимулированию развития
предпринимательства, которая может
быть выполнима только снижением
совокупной налоговой нагрузки
с перераспределением ее между
факторами производства.
Была дана развернутая
характеристика эффективности
налоговой системы, выделены и
предложены критерии эффективности
налоговой системы. Также представлены
виды налогов и сборов, их налоговые
ставки, изображена структура налоговой
системы РФ.
В работе показаны
проблемы налоговой системы
и направления совершенствования.
В результате этого можно выделить
два условия, для того чтобы
налоговая система функционировала
эффективно в условиях рыночных
отношений и стимулировала товаропроизводителя
и труд работника: снизить налоговое
бремя за счет уменьшения числа
налогов и их ставок; сделать
налоговую систему понятной, прозрачной,
простой, доступной для субъекта
налога, экономичной и простой
в исчислении налогов с оптимально-минимальным
штатом налоговых служащих.
Предложены различные
проекты по реформированию налоговой
системы РФ.
На протяжении
долгого периода реформ правительством
был допущен ряд фундаментальных
ошибок в формировании налоговой
стратегии государства. В качестве
теоретической базы была ошибочно
избрана монетаристская политика.
Это повлияло на состояние
современной налоговой системы
таким образом, что фискальная
ориентация по-прежнему является
важнейшим препятствием для экономического
оживления и роста деловой
и инвестиционной активности. Однако
существующие положительные тенденции
налоговой реформы говорят о
наметившимся увеличении уровня собираемости
налогов, формирования доверия у налогоплательщиков.
Библиографический список
1. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение:
Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М,2001. – 240с.
– ( Серия «Вопрос – ответ»).
2. Евсигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение:
Учебное пособие. – М.: ИНФРА-м,2001. – 256с.
– ( Серия «Высшее образование»).
3. Александров И.М. Налоги и
налогообложение: Учебник. - 7-е изд., перераб.
и доп. – М.: Издательско – торговая корпорация
«Дашков и К», 2007. – 318с.
4. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение
в России: Учебник для вузов. – М.: Издательство
БЕК, 2001. – 384с.
5. Бюджетная система Российской
Федерации: Учебник /Романовский М.В. и
др.; Под ред. Романовского М.В., Врублевской
О.В. – М.: Юрайт, 1999. – 621c.
6. http://www.nalvest.com/n-izdania/documents/pages/1524.shtml
Сорокин А.В. О совершенствовании
налогового законодательства. Основные
задачи в области имущественного
налогообложения и пути их решения.
7. http://www.nalvest.com/n-izdania/documents/pages/1729.shtml
Черник Д.Г. Налоговая
реформа в посткризисный период