Налоговая система и проблемы ее совершенствования в современной России

№

п/п

Виды налогов  и сборов РФ

Налоговые ставки

Федеральные налоги и сборы

1

Налог на добавленную  стоимость (НДС)

Устанавливается в размере  от 0 до 18% от дохода субъекта налога (реализации товаров, работ, услуг и т.д.):

0% - на  отдельные виды  товаров, топлива,  ГСМ, работ  и услуг, связанных  с перевозом  через таможенную  границу, добычей  драгоценных  металлов в Гохран, перевозкой  пассажиров и др.;

10% - при реализации продуктов,  скота, товаров для детей, периодических  изданий, медицинских товаров,  лекарств и др.;

18% - при  реализации  товаров, работ и  услуг,  не указанных выше.

Налог засчитывается целиком  в федеральный  бюджет

2

Акцизы на отдельные  виды товаров и минерального сырья

Определяется  от реализованной (произведенной) стоимости  или объемов  товаров (работ, услуг) в размере:

От 0 до 3629 руб. за единицу  измерения, в зависимости  от вида подакцизного товара (алкогольной  продукции, табачных изделий, топлива, автомобилей и др.)

20-80% - при  реализации  алкогольной продукции,  вводимой  на территорию РФ.

В федеральный  бюджет засчитывается 100% акцизов по спиртовой продукции  из всех видов  сырья, кроме пищевых, табачным изделиям, природному газу; 95% по углеводородным видам продуктов, 50% по спиртосодержащим продуктам и  спиртам из пищевых продуктов, 40% по бензину и дизельному топливу

3

Налог на прибыль (доход) организаций

Исчисляется из сумм налогооблагаемой прибыли в  размере: от 0 до 24%. Из них:

 Для  российских  организаций:

24% - на  прибыль от доходов  по основной  деятельности, из  которых 6,5% перечисляется  в  федеральный бюджет, 17,5% в бюджеты   субъектов РФ, которую регионы   могут понизить до 13,5%;

15% - по  доходам, полученным  по дивидендам  от иностранных  организаций, по процентам отдельных  видов ценных бумаг и облигаций;

9% - по  доходам, полученным  по дивидендам  от российских  организаций и  физических  лиц, по процентам  отдельных  видов ценных бумаг  и облигаций;

0% - по  доходам от процентов  по отдельных  видам облигаций  и займов

4

Налог на доходы физических лиц

Исчисляется от всех видов  доходов субъекта налога от 13 до 35%, в том числе:

13% - от  общей суммы  дохода за отчетный  период  с учетом льгот, вычитаемых  из налогооблогаемой базы в   размерах: стандартных вычетов-от 300 до300 руб.; социальных вычетов –  38 000 руб. на каждого ребенка,  обучающегося в вузе или проходящего  лечение; имущественных вычетов  – от 125 000 до 1 000 000 руб.; профессиональных  вычетов - от 20 до 40 % от расходов, которые не подтверждаются документально;

13% - от  дохода, полученного  от экономии  на процентах за  пользование  кредитами;

35% - от  суммы дохода  за выигрыши, призы,  страховые  выплаты по договорам  и  вкладам в банки;

30% - от  доходов, субъектов  налога, не  являющихся налоговыми  резидентами;

9% - от  доходов долевого  участия в  деятельности организаций,  полученных  в виде дивидендов  или в  виде процентов по  облигациям;

6% - от  доходов долевого  участия в  деятельности организаций,  полученных  в виде дивидендов.

Налог в целом засчитывается  в бюджеты субъектов РФ.

5

Единый социальный налог (взнос) 

Исчисляется от общей годовой  суммы выплат работником организаций  или сумм дохода индивидуальных предпринимателей, адвокатов и сельскохозяйственных товаропроизводителей, приходящейся на одного работника и распределяются в федеральный бюджет, фонд обязательного  медицинского страхования и/или  фонд социального страхования РФ. Например, при годовой налоговой  базе на одного работника в 280 тыс. руб. – налоговая ставка равна 26%, из которых 20% перечисляется в федеральный  бюджет; 3,2% - в фонд социального страхования  РФ; 0,8 – в федеральный фонд обязательного  медицинского страхования; 2% - в территориальные  фонды обязательного медицинского страхования.

Если  налоговая баз  превышает 280 тыс. руб., но не превышает 600 тыс. руб., то устанавливается определенная общая сумма плюс процентная доля сверх минимума налоговой базы в 280 тыс. руб., которая также распределяется по бюджету и фондам. Аналогично, если налоговая база превышает 600 тыс. руб.

6

Государственная пошлина

Устанавливается однократно в зависимости от субъекта налога и оказываемой услуги:

- по  делам, рассматриваемым  в судах  общей юрисдикции, ставки установлены  в размерах  от 100 до 20 000 руб., которая может быть  снижена на 50% в зависимости от  вида услуг;

- по  делам, рассматриваемым  в арбитражных  судах, ставки  установлены в  размерах от 100 до 100 000 руб., которая может быть  понижена на 50% в зависимости от вида услуги;

- по  делам, рассматриваемым  в конституционных  судах, ставка  установлена в  размере от 200 до 4500 руб.;

- при  совершенствовании  нотариальных  действий, ставки установлены  в  размерах от 20 до 1 млн. руб.;

- при  государственной  регистрации актов  гражданского  состояния ставки  установлены  в размере от 100 до 500 руб.;

- при  совершении действий  по приобретению гражданства  и выезду (въезду) за пределы РФ  ставки установлены в размере от 10 до 3000 руб.;

- при  совершении действий  государственными  учреждениями  ставки установлены  в размере  от 20 до 100 тыс. руб.

7

Сбор за право  пользования  объектами животного мира и водными  биологическими ресурсами

Ставки сбора  за каждый объект животного мира,, в  зависимости  от вида, установлены  в размере  от 20 до 15 тыс. руб. При  изъятии молодняка (до 1 года возрастом) диких копытных, ставки уменьшаются  на 50%.

Ставки могут быть равны 0%, если пользование такими объектами  осуществляются в целях охраны здоровья населения, регулирования видового состава и т.д.

Ставки  сбора за каждый объект (тонну) водных биоресурсов установлены  с учетом района водного бассейна и вида ресурса в размере от 20 до 100 тыс. руб., а за одно млекопитающие  – от 150 до 30 тыс. руб. Ставка может  быть равна 0 %, если пользование такими водными ресурсами осуществляется в целях охраны здоровья населения, регулирование видов и т.д.

Вся сумма  сборов поступает  в федеральный бюджет. 

8

Водный налог

Ставка налога за забор 1 тыс. куб. м воды для технологических  нужд из поверхностных водных объектов установлена в размере от 246 до 480 руб., из подземных водных объектов – от 300 до 678 руб. в зависимости  от бассейна озера, реки экономического района морской воды от 4,32 до 14,88 руб.

Ставка  налога при использовании  акватории  рек и морей установлена  в  размере от 14,04 до 49,8 руб. за 1 кв.км в  год с учетом акватории морского бассейна и экономического района.

Ставка  налога при использовании  водных объектов для целей гидроэнергетики  установлена в размере 4,8 до 13,7 руб. за 1 тыс. кВт. ч электроэнергии.

Ставка  налога при использовании  водных объектов для лесосплава установлена  в размерах от 1183,2 до 1705,2 руб. за 1 тыс. куб. м сплавляемой древесины  на каждые 100 км. Сплава.

Вся сумма  налога поступает  в федеральный  бюджет

9

Налог на добычу полезных ископаемых

Ставки налога за добычу полезных ископаемых установлены  в  размере от 0 до 17,5 от налогооблагаемой базы:

0% - при  добыче попутного  газа, подземных  вод, минеральных  и др.;

3,8% - при добыче калийных солей;

4% - при  добыче торфа,  каменного угля  и сланцев;

5,5% - при  добыче радиоактивных  металлов, горно-химического сырья, бокситов  и др.;

6% - при  добыче неметаллического  сырья, битумных пород;

6,5% - при  добыче сырья,  содержащего драгоценные  металлы;

7,5% - при добыче минеральных вод;

8% - при  добыче руд  цветных и редких  металлов, алмазов и др.;

16,5% - при добыче углеводородов и нефти;

17,5% - при  добыче газового конденсата;

135 руб.  – за добычу 1 тыс. куб. м  газа.

Сумма налога засчитывается  в федеральный  бюджет.

10

Налог на наследование или  дарение

Ставка налога установлена  в размере 10-30% от стоимости  имущества (недвижимости, денежных средств, драгоценностей и т.д.) в зависимости от возраста и степени родства наследников.

Региональные  налоги и сборы

11

Налог на имущество  организаций

Устанавливается законом  субъекта РФ. 2,2% от среднегодовой  стоимости  имущества. Налог засчитывается  в бюджет субъекта РФ.

12

Транспортный  налог

Устанавливается НК РФ и  законом субъекта РФ в  зависимости  от мощности двигателя, валовой вместимости  и категории  средства в расчете  на 1 л с. Мощности двигателя, одну регистровую  тонну  или единицу транспортного  средства и устанавливается в  размере от 2 до 200 руб., которые могут  быть увеличены или уменьшены, но не более чем в 5 раз. Налог засчитывается  в бюджет субъекта РФ. Налоговая  ставка может быть увеличена законом  субъекта РФ, но не более чем в 5 раз.

13

Налог на игорный  бизнес

Устанавливается законом  субъекта РФ в размере: от 25 000 до 125 000 руб. за один игорный стол, автоматы, кассу тотализатора. Если ставки налога не установлены законом субъекта РФ, то они отчисляются в размере  от 1500 до 25000 руб. Налог засчитывается  в бюджет субъекта РФ.

Местные налоги и сборы

14

Земельный налог 

Устанавливается НК РФ и  законодательными актами органов  местного самоуправления в размере:

- 0,3% от  кадастровой стоимости  земельного  участка, отнесенного  к землям

- сельскохозяйственного   назначения, занятых жилищным фондом и инфраструктурой ЖКХ;

- 1,5% от  кадастровой стоимости  земельного  участка иного назначения.

Налог засчитывается в  местный бюджет.

15

Налог на имущество  физических лиц

Ставка налога установлена  с учетом суммарной  инвентаризационной стоимости в размере от 0,1 до 2%.

Налог засчитывается в  местный бюджет.

        2004                 

      2005

      2006

      2007

Налог на прибыль           

            7.0

       7.1

         6.5

        6,0

НДС

           31.2

      35.0

         26.9

       29,0

НДПИ

         12.4

       14.4

         18.3

       18,0

Акцизы

         6.0                  

                                  2.6                

                                                                    1.8                                   

       2,2 

Таможенные пошлины   

         23.2

        25.3

        35.7

       33,8

ЕСН

        14.1

       5.2

         4.7

         4,4

2006г

2007г

2008г

2009г

Налог на прибыль    организаций 

444,4/7,2        

571,0/8,2                  

539,0/7,8          

560,2/7,5            

ЕСН

                            310,4/5,0       

368,8/5,3                  

422,1/6,1          

475,5/6,4

Акцизы

107,5/1,7       

               126,7/1,8                  

140,1/2,0           

155,8/2,1

Налог на добычу полезных  ископаемых

1127,7/18,3     

1037,7/14,9                 

905,4/13,1        

806,1/10,8

Внешние таможенные пошлины

1935,9/31,4      

1998,8/28,7      

1681,8/24,4      

1494,1/20,0

Ввозные таможенные  пошлины   

325,6/5,3           

395,3/5,7        

475,7/6,9          

559,1/7,5

НДС

1534,5/24,9

2071,8/29,7

2168,5/34,0

2797/40,5