Налоговая система и проблемы ее совершенствования в современной России

 

    В соответствии  с Федеральным законом  от 24.07.2007 г. № 198-ФЗ «О федеральном  бюджете на 2008 год и на плановый  период до 2010 года» прогнозируемый  объем доходов федерального бюджета  утвержден в размере 6 644,4 млрд. руб. Прогнозируемое в 2008 г.  изменение величины основных  макроэкономических показаний в целом окажет положительное влияние на формирование доходов федерального бюджета, также как и изменение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

    Утверждение федерального  бюджета в форме закона, бесспорно,  имеет ряд преимуществ по сравнению  с перспективным финансовым планом, который по своему правовому  статусу является в большей  мере справочно-информационным материалом, определяющим основные бюджетные  проектировки. Во-первых, закон предполагает  гарантию реализации выбранных  направлений бюджетной политики, мер государственной поддержки  экономики и социальных программ. Во-вторых, повышает ответственность  органов власти за выполнение  возложенных на них функций. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                     2.2. Проблемы налоговой системы РФ

    Анализ  структуры  налоговой системы  России  и виды налогов свидетельствует,  что, являясь наиболее важным  механизмом регулирования экономики,  система не в полной мере  соответствует условиям рыночных  отношений и является неэффективной  и неэкономичной. Она является  по своей сути не только  грабительской, но и громоздкой, сложной и запутанной как по  исчислению налогов, так и по  документированию, составлению отчетности  и компьютеризации.

    Множество льгот  по видам налогов для  различных  групп субъектов налога, всевозможных  дополнений, поправок и  изменений,  вносимых законодательными органами  и ведомствами, порождает множество  актов и инструкций, что не  способствует пониманию системы  субъектами налога, приводит к  усложнению обработки огромных  потоков налоговой информации, усложняет  процесс сбора и хранения информации, в том числе и с применением  компьютерной техники, требует  увеличения штатного состава  налоговых служащих и силовых  структур, увеличения расходов на  содержание аппарата, закупку и  обслуживание аппаратуры, что делает  налоговую систему неэкономичной. 

      Концентрация  основных сумм налоговых платежей  в федеральном бюджете и внебюджетных  фондах не заинтересовывает территориальные  образования регионов в их  экономическом развитии (развитии  инфраструктуры регионов), не стимулирует  процесс изъятия доходов у  субъектов налога в пользу  бюджета региона. Более того, само  законодательство не способствует  этому в той его части, что  множество субъектов налога как  производителей товаров уплачивают  налоги не по месту осуществления  деятельности, а по месту регистрации  юридических лиц.[3, с.209]

    В современной  налоговой системе РФ выделяется  ряд причин реформирования налоговой  системы:

    1. Переоценка роли  налога на  прибыль, от уплаты  которого  возможно уклониться, зная  особенности  налогообложения,  условия и механизм  его назначения  и уплаты. В  частности, в  зависимости от вида и формы  предприятия, политики руководства,  механизма уплаты налога в  организации создаются условия,  при которых прибыль как таковая  отсутствует, особенно когда руководство  преследует цель обанкротить  предприятие или уйти от налогообложения.

    2. Сохранение целевых  отчислений во внебюджетные фонды,  формирование фондов, как и бюджетов, осуществляется за счет отдельных  видов налогов и неналоговых  поступлений, и в принципе их  формирование производится из  одних и тех же налоговых  источников. Этого можно избежать, если в бюджете предусмотреть  отдельные статьи, например, вместо  пенсионного фонда в бюджете  будет определенная статья, насчет  которой законом предусматривается  перечисление S суммы средств. В  данном случае:

не нужно будет содержать  огромное количество лишних служащих, что приведет к упрощению налоговой  и бюджетной систем и их экономичности;

уменьшится число инструкций и писем соответствующих органов, упростится информационная база налоговой  и бюджетной систем;

упростятся функции отдельных  органов власти и бюрократические  процедуры внутри налоговой и  бюджетной систем;

появится возможность  упростить процесс автоматизации, что повысит экономичность налоговой  и бюджетной систем.

    3. Неоправданное  принижение роли  и значения  налогов, взимаемых  с физических  лиц. Как показывает анализ, в  РФ доля подоходного налога  в Консолидированном бюджете  РФ колеблется на уровне 9,6-10,6% и более, в Федеральном бюджете  РФ – 0,5-1,0%, региональных бюджетах  – от 9,2 до 9,8%, местных бюджетах  – от 19 до 19,5% от общей суммы  налоговых поступлений в соответствующий  уровень бюджета.

    4. Принижение роли  налога на  имущество физических  и юридических  лиц. Из анализа  собираемости  налогов в РФ  следует, что  нельзя принижать  роль и значение  данного вида  налога в общем  бюджете  государства. На его долю приходится  в среднем 6,7% в общем Консолидированном  бюджете РФ, 0,1-0,2% в федеральном, 9% в региональных и до10% в местных  бюджетах относительно общих  налоговых поступлений в соответствующий  уровень бюджета. Несомненно, доля  поступлений данного вида налога  в бюджет соответствующего государства  резко отличается в зависимости  от вида налогоплательщика: юридического  или физического лица. Например, эта доля составляет 6-9%, уплачиваемая  юридическими лицами, и 0,1-0,3% - физическими  лицами.

    5. В законодательстве  недостаточно проработаны вопросы  налогообложения природных ресурсов. В частности, в налоговом законодательстве  РФ не проработан вопрос обложения  налогом природной ренты, за  счет которой предприниматели  получают колоссальные прибыли.  Хотя природные ресурсы и являются  общим достоянием народа, но ввиду  отсутствия закона о природной  ренте народ не получает никакого  дохода за счет эксплуатации  природных богатств.

    6. Налог не является  добровольным  отчуждением части  своего дохода  в пользу государства.  Это не только принудительное  изъятие части дохода налогоплательщика  в доход государства с учетом  взимания штрафов в случае  несвоевременной уплаты налогов,  но и привлечение налогоплательщика  к административной или уголовной  ответственности в случаях нарушения  законодательства.

    7. Необоснованно  высокие размеры  санкций за  налоговые правонарушения. Например, несвоевременная постановка  на  учет в налоговом органе  влечет  за собой штрафные санкции  в размере от 5000 до 20000 руб., непредоставление  налоговой декларации в налоговый орган в течение шести месяцев по истечении установленного срока влечет взыскание штрафа в размере 30% от суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы влечет взыскание штрафа в размере от 20 до 40% от суммы неуплаты налога и т.д.

    8. Необоснованное  количество видов  налогов  и сборов. В РФ установлено  15 видов налогов, в США –  20, во Франции – 26, в Германии  – 13, в Японии – 10, в Казахстане  – 11, в Кыргызстане – 21, в  Украине – 33, в Молдавии –  23 и т.д. Вместе с тем анализ  свидетельствует, что все налоги  по своему предназначению сходны, и их можно объединить в  группы по сходным признакам  или в конечном счете заменить  одним видом налогом на доход  и установить такой размер  налоговой ставки, что не уменьшит  общую сумму средств, поступающих  в бюджет от налоговых сборов.

  9. Взимание одновременно  нескольких  видов налогов с  одного объекта  налога. Например, с товара, продаваемого  на рынке,  изымается НДС и акциз. Их  природа одна и та же, но  налог изымается дважды, что противоречит  принципу двойного налогообложения.

    10. Необоснованность  достаточно высоких  налоговых  ставок на отдельные  виды  налогов и сборов. В частности,  налоговая ставка на НДС в   ряде государств колеблется в  пределах от 18 до 30%, в том числе  в РФ от 28 к 18%  и т.д.

    11. Необоснованность  введения и  взимания НДС  со всех видов  товаров, работ  и услуг с  достаточно большой  налоговой  ставкой в 18%. Например, покупка  изделий из драгоценных  металлов  не несет в себе  абсолютно никакой добавленной  стоимости.

    12. Бессистемность  и поспешность  внесения изменений,  поправок, введения  или отмены  новых видов налогов  и сборов  характеризует налоговую  систему  как самую нестабильную  и непредсказуемую,  что делает  непредсказуемый бюджеты,  негативно сказывается на инвестициях  в экономику и , следовательно,  на развитии социально-экономического  сектора и стабильности общества. Введение страхового налога на  автотранспорт не дает новый  слой коррупционеров. Отмена налога  с продаж изъяла из бюджетов  регионов миллиарда рублей, что  отрицательно скажется на обеспеченности  граждан, но никоим образом  не приведет к снижению цен  на рынке, как это предполагалось  законодателями. Уменьшение налоговой  ставки единого социального налога  приведет к отмене льгот, в  том числе пенсионеров.

    13. Налоговая система  является сложной,  противоречивой, запутанной, отягченной  огромным  числом налогов, сборов  и платежей, огромным числом чиновников  всех  рангов и к тому же  малоэффективной  и неэкономичной.

    14. Налоговая система  РФ не имеет национальной окраски,  копирует западные модели, хотя  и имеет свои отличительные  особенности:

не обеспечивает максимально  благоприятный налоговый режим  для вложения инвестиций в экономику  не только частных лиц, особенно российских инвесторов, но и государств-инвесторов в целом;

не исключает из налогообложения  капиталы, вложенные в производство, и реинвестируемую прибыль;

стимулирует уход субъектов  налога от налогового бремени, что приводит к снижению социальных платежей и  пополнению внебюджетных фондов;

из-за низких доходов большинства  населения (30% населения проживает  за чертой бедности и 40% - на уровне прожиточного минимума) не происходит формирования среднего класса налогоплательщиков, что приводит к переложению налогов  на производственную сферу и не способствует ее развитию;

неправомерно и неравномерно распределяется налоговое бремя  между законопослушными и уклоняющимися  от уплаты налогов отдельными субъектами налога;

ежемесячная и ежеквартальная система уплаты налогов и сборов по большинству видов платежей приводит к «вымыванию» собственных оборотных  средств предприятий, особенно мелких, не давая им возможности к развитию;

противоречивость, сложность  и запутанность многочисленных инструкций, указаний и разъяснений налоговой  и таможенной служб усложняет  работу финансовых и бухгалтерских  служб предприятий;

отсутствие методик, программ и алгоритмов расчетов налогов сводит на нет процессы автоматизации планирования, сбора, обработки и хранения налоговой  информации;

отсутствие четко обозначенной налоговой политики на всех уровнях  власти, незавершенность и недостаточная  продуманность налоговой реформы  и налогового законодательства (например, вначале принята ч.I НК РФ в 1999 г., затем в 2001 г. в неполном объеме принята  ч.II) привели к проблемам невозможности  объективного планирования налоговых  доходов на всех уровнях бюджетной  системы, неясности сферы налоговых  полномочий различных уровней власти и т.д.