Транспортный  налог¹².

    Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства в соответствии с законодательством РФ.

    Объектом налогообложения являются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани и другие водные и воздушные транспортные средства.

      Налоговым периодом признается календарный год.

    Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

    Местные налоги.

    Местные налоги - это налоги и сборы, поступающие в доход местных бюджетов и (или), устанавливаемые местными органами власти и взимаемые на подведомственной им территории.

    Местными  признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах  и обязательны  к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

    Земельный налог¹³.

    Плательщиками земельного налога являются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, постоянного пользования или праве пожизненного  наследуемого владения.

    Организации и физические лица не признаются налогоплательщиками  в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных  им по договору аренды.

    Объектами обложения земельным налогом являются земельные участки, предоставленные юридическим лицам и гражданам, расположенные  в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

    Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Если налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные  налоговые ставки, то налоговая база определяется отдельно  в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок. Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или на праве постоянного пользования.

    Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков – организаций и физических лиц, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

    Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земли.

    По  всем землям предельная ставка предусматривается  в размере 1,5%. По сельхозземлям, землям, занятым под жилые строения, а  также по землям, используемым подсобными хозяйствами для целей садоводства и огородничества, предельная ставка - 0,3% от кадастровой стоимости земли. 
Повышенные размеры налоговых ставок предусмотрены в отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства и индивидуального жилищного строительства.

    Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками  в порядке и сроки, которые  установлены нормативными правовыми  актами представительных органов муниципальных образований.

    Налогоплательщики предоставляют налоговую декларацию не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

      Расчеты сумм по авансовым  платежам по налогу предоставляются  в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.  

    1.2. Формирование бюджета  федеративного государства.

    Федерация состоит из различных государственных  образований (республики, штаты, провинции, земли, кантоны и др.), являющихся субъектами федерации и имеющих свое собственное административно-территориальное деление.

    В федеративных государствах бюджетная  система является, как правило, трехуровневой  — государственный бюджет (федеральный  бюджет или бюджет центрального правительства), бюджеты членов федерации (штатов — в США, земель (ландов) — в ФРГ, провинций — в Канаде), местные бюджеты. Все бюджетные уровни существуют самостоятельно и не входят по доходам и расходам в вышестоящие бюджеты.

    За  бюджетами различных уровней закрепились и свои источники доходов. В государственный бюджет традиционно направляются крупнейшие налоги — подоходный налог с населения, налог на прибыль корпораций, акцизы, налог на добавленную стоимость; таможенные пошлины; средства от государственных займов; доходы от использования объектов государственной собственности.

    Доходы  местных бюджетов формируются, как  правило, из второстепенных, в основном поимущественных налогов, а также  за счет отдельных акцизов и сборов. Неналоговые поступления традиционно складываются из доходов от эксплуатации муниципальной собственности, от различных административных сборов и выдачи местных налоговых лицензий. В бюджетах субфедерального уровня в различных странах преобладают те или иные виды налогов — косвенные налоги в бюджетах штатов США (налог на продажи, налог на валовую выручку), прямые налоги в бюджетах земель ФРГ (подоходный налог, налог на прибыль корпораций, на имущество, налог с наследства).

      Традиционно вышестоящие бюджеты  поддерживают бюджеты нижестоящих уровней и соответственно направляют средства в виде субсидий. 

    Бюджетная система Российской Федерации представляет собой совокупность отношений, возникающих между различными субъектами в процессе:

• формирования доходов и осуществления расходов бюджетов всех уровней системы и бюджетов государственных внебюджетных фондов, осуществления государственных и муниципальных заимствований, регулирования государственного и муниципального долга;
• составления и рассмотрения проектов бюджетов системы, их утверждения и исполнения, контроля за их исполнением.

    Правовой  статус участников бюджетных отношений  в Российской Федерации регламентируется:

    (1) Бюджетным кодексом Российской  Федерации (принят Государственной Думой 17 июля 1998г., введен в действие с 1 января 2000г.); это базовый законодательный акт;

    (2) соответствующими специальными законами федеральных органов субъектов Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления;

    (3) указами Президента Российской Федерации;

    (4) нормативными правовыми актами  Правительства Российской Федерации; 

    (5) соответствующими актами федеральных органов исполнительной власти.

    Бюджетная система Российской Федерации состоит  из бюджетов трех уровней:

• федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;
• бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов. Всего в Российской Федерации 89 субъектов, из них: 21 республиканский бюджет в составе Российской Федерации, 55 краевых и областных бюджетов, 10 бюджетов автономных округов, бюджет Еврейской автономной области, городские бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга;
• местные бюджеты.

    Федеральный (государственный) бюджет есть форма образования и расходования денежных средств, предназначенная для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения Российской Федерации. Соответственно бюджет субъекта РФ (региональный бюджет) предназначен для обеспечения задач и функций, отнесенных к предмету ведения субъекта Российской Федерации. Местный бюджет, или бюджет муниципального образования¹⁴, представляет собой форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления. Федеральный бюджет и бюджеты субъектов Федерации разрабатываются и утверждаются в форме законов соответствующего уровня, местные бюджеты — в форме правовых актов представительных органов местного самоуправления.

    Каждый  бюджет обеспечивает финансирование мероприятий  соответствующего уровня; вместе с тем вышестоящий бюджет выступает своеобразным гарантом финансирования минимума необходимых расходов нижестоящих территорий. И если последний не обеспечивает финансирование такого минимума, то средства должны выделяться из вышестоящего бюджета. Иными словами, бюджеты всех уровней взаимосвязаны и взаимообусловлены

    Каждый  субъект Российской Федерации и  соответствующие местные органы власти на основе федерального законодательства самостоятельно устанавливают свою бюджетную систему, исходя из государственного и административно-территориального устройства (деления) своей территории.

    Бюджеты, действующие на соответствующих  территориях, объединяются в консолидированные  бюджеты. Консолидированный бюджет представляет собой свод бюджетов всех уровней бюджетной системы на соответствующей территории. Например, федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов РФ составляют консолидированный бюджет Российской Федерации.

    Консолидированные бюджеты используются для расчетов минимальных социальных и финансовых норм и нормативов, необходимых при бюджетном планировании и при анализе эффективности распределения и использования бюджетных средств. Показатели консолидированных бюджетов являются также основанием для предоставления субвенций из федерального бюджета.

    Утверждаются  бюджеты ежегодно и действуют  в течение финансового года. В  России финансовый год совпадает  с календарным.

    Ведущее звено бюджетной системы Российской Федерации — федеральный (государственный) бюджет; с его помощью перераспределяется до 40% национального дохода страны и финансируются основные экономические и социальные программы.

    Государственный бюджет оказывает воздействие на все звенья финансовой системы, финансируя различные уровни власти, специальные  правительственные фонды, кредитуя юридических и физических лиц. В условиях перехода к рынку государственный бюджет сохраняет свою ведущую роль, меняются лишь методы его воздействия на общественное производство и режим расходования бюджетных средств. Осуществляется переход с бюджетного финансирования и дотирования на экономические методы воздействия на производство, переход к финансовому регулированию экономики. 

    1.3. Этапы развития  налогообложения  организаций в СССР и Российской Федерации.

    Налоговая реформа 1930 года привела к изменению  системы платежей предприятий в  бюджет и введению двухканальной  системы изъятия: отчислений от прибыли  и налога с оборота, в котором  было объединено множество налогов  и сборов.

    С этого периода и до начала 1990-х  годов в СССР юридически (но не фактически) перестали существовать косвенные налоги. Платежи, объединенные в налог с оборота, давали бюджету к 1930 г. 61,6% всех доходов, в том числе акцизы 29% и промысловый налог 21,5%. Поступления от налога с оборота стали самыми крупным доходным источником государственного бюджета. Неуклонно повышалась не только общая сумма налога с оборота, но и его удельный вес в составе всех бюджетных доходов. В 1938 году налог составлял более 63% бюджетных доходов.

    Одновременно  с налоговой проводились кредитная  реформа и перестройка управления промышленностью, которые сопровождались максимальной концентрацией прибыли в бюджете. В 1930 г. норма отчислений прибыли в бюджет была определена в 81%, а для отдельных отраслей и предприятий ВСНХ и Наркомфин имели право эту норму увеличить.

    Данная  система перечислений в бюджет сохранилась (в основных своих чертах) до конца 1980-х гг. В 1932 г. общие нормы распределения прибыли были отменены, и в бюджет могла быть изъята вся плановая прибыль, а за предприятием закреплялась лишь часть сверхплановой прибыли. Прибыль в основной своей массе перестала быть источником материального стимулирования, социального и технического развития предприятия.

    В годы третьей пятилетки в действующую систему взимания налога с оборота был внесен ряд упрощений и изменений: сокращено количество ставок налога с оборота, отменены бюджетные наценки и бюджетные разницы по некоторым промышленным товарам. Однако, несмотря на это, поступления от налога с оборота на долгие годы стали основным доходным источником государственного бюджета. Правительство последовательно проводило политику централизованного управления и планирования народного хозяйства, что отрицательно сказалось на формировании хозяйственного механизма и развитии товарно-денежных отношений. Ряд негативных черт финансовой системы, сложившейся в 1930-х гг., сохранились до начала 1990-х гг., препятствуя развитию самостоятельности и инициативы предприятий. Предпринимавшиеся попытки усовершенствования хозяйственного механизма не принесли ожидаемых результатов.