Налоги, уплачиваемые организациями и их роль в формирование доходов бюджетов

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ  ВЫСШЕГО  ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ 
 

Экономический факультет 

Кафедра финансов и кредита

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по дисциплине «Финансы» 

на тему: «Налоги, уплачиваемые организациями и их роль в формирование доходов бюджетов» 

 специальность  080105 «финансы и кредит» 

Заочное отделение 
 
 
 

Руководитель  курсовой работы,

к. э. н., доцент   
 

Курсовую  работу выполнила 

студентка 4 курса                   
 
 
 

2009

СОДЕРЖАНИЕ.

                                 

                                                                                                           

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    ВВЕДЕНИЕ.

    Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований¹.

    Налоги  – важнейшая форма аккумуляции  бюджетом денежных средств. Без налогов  нет бюджета, поддержание эластичности налоговой системы – непременное  условие сбалансированности государственной казны.

    Сущность  налогообложения заключается в  прямом изъятии государством определенной части валового общественного продукта в свою пользу для формирования бюджета, то есть централизованных финансовых ресурсов государства.

    Связь бюджета и налогов имеет двухсторонний и неразрывный характер. Налоги как основной элемент  доходов бюджета обеспечивают финансирование всей структуры и его расходных статей.

    Роль  налогов в формировании доходов  государственного бюджета определяется показателями удельных весов:

     - налоговых поступлений в общей сумме доходов бюджета;

     - отдельной группы налогов (например, прямых или косвенных) в общей  сумме доходов бюджета;

     - конкретного налога (например, налога  на прибыль организации) в общей  сумме доходов бюджета;

      Эти показатели характеризуют значимость налогов в формировании доходов государственного бюджета в целом и налоговых поступлений в частности.

    Роль  налогов в экономической жизни  очень велика и имеет две стороны:    

       - налоги являются источниками средств, поступающих в бюджет и во внебюджетные фонды страны, т.е. питают всю социальную и государственную сферу жизни страны;                                                                      

       - с помощью изменения размеров  налогов и предоставления льгот  по ним возможно регулирование экономической деятельности тех отраслей производства, которые в данный момент нуждаются в поддержке или, наоборот, должны быть сужены в производственном цикле.

    Формирование  правильной  законодательной базы налогообложения  организаций – основополагающая  задача фискальных органов. Так как  основным потоком средств для пополнения  федерального бюджета  как раз и являются взимаемые налоги с организаций.

    В отношении организаций применяют такие налоги как налог на прибыль, НДС, акцизы, ЕСН, налог на имущество организаций, земельный налог, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, государственная пошлина, налог на игорный бизнес, транспортный налог, сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

    Устанавливая  налоги, изменяя условия налогообложения, государство стимулирует предпринимательскую деятельность, исходя из общенациональных интересов. От успешного функционирования налоговой системы во многом зависит результативность применяемых экономических решений. Применение  налогов  является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности,  форм  собственности и организационно  -  правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм  собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями.

    Cчитаю данную тему актуальной в наше время, потому что от правильной налоговой политики зависит экономика страны. Доходы бюджета, которые в значительной мере формируются именно за счет налоговых поступлений, выражают экономические отношения, возникающие у государства с организациями, предприятиями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны и служат финансовой базой государства, что является немаловажным аспектом для экономики нашей страны.

    Объектом  исследования  являются системы  налогообложения, применяемые предприятиями и организациями  в  РФ.

    Целью написания работы является исследование экономических основ системы налогообложения организаций и проанализировать формирование доходов бюджета Российской Федерации за счет налогов.

    Основными задачами написания работы являются:

1. Рассмотреть систему налогообложения  организаций, применяемую в Российской Федерации.
2. Проанализировать структуру доходов бюджета РФ.
3. Определить основные пути совершенствования налогообложения организаций в России.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА 1. ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ  ОРГАНИЗАЦИЙ.

1. Принципы налогообложения.   Виды налогов на организации.

    Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

    Организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации².

    В соответствии с НК РФ для резидентов (юридические или физические лица, зарегистрированные в данной стране, на которых в полной мере распространяется национальное законодательство) и нерезидентов (юридические, физические лица действующее в одном государстве, но постоянно зарегистрированные и проживающие в другом) устанавливаются различные налоговые ставки.

      Физические лица - граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

    Для организаций и физических лиц  определены различные налоги и сборы.

    Налогообложение в любом цивилизованном государстве должно базироваться на определенных принципах — основополагающих идеях и положениях, существующих в налоговой сфере. Эти принципы во все времена были предметом особого внимания со стороны общества, так как от них во многом зависело социально-экономическое благополучие населения.

    Основоположник  классической политической экономии шотландский  философ и экономист Адам Смит (1723–1790) сформулировал четыре принципа, актуальных и в настоящее время³:

• принцип справедливости, утверждающий всеобщность налогообложения и равномерность распределения налогов между гражданами (равная обязанность граждан платить налоги) соразмерно с  их доходами;
• принцип определенности, согласно которому сумма, способ и время платежа должны быть точно и заранее известны налогоплательщику;
• принцип удобности предполагает, что налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые наиболее удобны для плательщика;
• принцип экономии, т. е. сокращение издержек взимания налога, рационализация системы налогообложения.

    Существуют  особенности налогообложения организаций, которые заключаются в следующем:

1. постановка на учет в налоговых органах предполагает обязанность по уплате налогов и сборов;
2. предприятие самостоятельно исчисляет и уплачивает налоги.

    Федеральные налоги и сборы.

    Федеральными  признаются налоги и сборы, устанавливаемые  Налоговым кодексом и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.

    Налог на добавленную стоимость⁴.

    Плательщиками НДС признаются организации и индивидуальные предприниматели, а также лица, перемещающие товары через таможенную границу РФ.

    Объектами налогообложения являются: обороты по реализации  товаров (работ,  услуг)  на  территории  Российской Федерации,  в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов   выполненных   работ,   оказание  услуг)  по  соглашению  о предоставлении  отступного  или новации, а также передача имущественных прав; ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

    Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с 21 главой НК РФ в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).