Комплексный анализ финансово- хозяйственной деятельности предприятия

    

5. Анализ  себестоимости продукции

 

5.1.Анализ общей суммы затрат на производство продукции  

Таблица 5 - Затраты на производство продукции

 

    Из  таблицы видно, что затраты предприятия на конец отчетного года увеличились на 5887 тыс. руб. или на 12%. На это непосредственно повлияло увеличение материальных затрат (на 2489 тыс. руб. или 13%), затрат на заработную плату (на 2424 тыс. руб. или 18%), амортизации и прочих расходов ( на 64 тыс. руб. и 1618 тыс. руб. соответственно).

    В структуре общих затрат предприятия  изменения незначительны. На протяжении всего отчетного года наибольший удельный вес занимают материальные затраты (40,9 и 41% соответственно в начале и конце года). Немного увеличилась доля затрат на заработную плату (с 28,7% до 30%) и прочих расходов (с 18,9 до 19,9%), а вот доля отчислений на социальные нужды снизилась на 2,4%.

    Изменение структуры затрат можно наблюдать и на рисунках 6 и 7. 

Рисунок 6 - Структура затрат на производство продукции (начало года)

Рисунок 7 - Структура затрат на производство продукции (конец года)

    На  рисунках наглядно видно, что структура  затрат за отчетный год осталась практически  не изменой, и наибольший удельный вес а общей себестоимости занимают материальные затраты. 

5.2. Анализ  затрат на рубль товарной продукции 

    Затраты на рубль товарной продукции = Общая  сумма затрат на производство и реализацию продукции / Выручка

    2005 г. З = 48262/ 52936 = 0,91

    2006 г. З = 54149 / 57475 = 0,94

    Наблюдается отрицательная динамика. Если в 2005 году на рубль товарной продукции приходилась 91 копейка затрат, то в 2006 году – 94 копейки.

6. Анализ прибыльности и рентабельности

 

1. Анализ  прибыли

 

    Анализируется прибыль от реализации, балансовая прибыль и чистая прибыль предприятия.

    Анализ  прибыли от реализации показал ее снижение в 2006 году по сравнению с 2005 годом на 1348 тыс. руб. Исходя из того, прибыль от реализации складывается из выручки за вычетом себестоимости, то снижение прибыли объясняется тем, что себестоимость выросла в 2006 году больше, чем выручка от реализации продукции,  что оценивается отрицательно.

    Анализ  балансовой прибыли представлен  в таблице 6.

Таблица 6 – Анализ балансовой прибыли

 

    По данной таблице видно, что в целом балансовая прибыль уменьшилась в конце периода на 2993 тыс. руб. и стала составлять 955 тыс. руб.

    Такое резкое снижение балансовой прибыли  объясняется снижением прибыли  от реализации на 1348 тыс. руб. (или 29% по сравнению с началом года), сокращением  прочих операционных доходов на 3593 тыс. руб. (95%), внереализационных доходов на 49 тыс. руб. (4%) и ростом внереализационных расходов на 1599 тыс. руб. (89%). Это все отрицательные показатели динамики структуры балансовой прибыли, вследствие чего она уменьшилась на 76% к концу отчетного периода.

    Положительным показателем в динамике структуры балансовой прибыли являются сокращение прочих операционных расходов на 3596 тыс. руб. (92 %).

    Динамика  балансовой прибыли и прибыли  от реализации на рисунке 8. 

    

    Рисунок 8 – Динамика прибыли от реализации и балансовой прибыли предприятия 

    Анализ  чистой прибыли предприятия показал  ее уменьшение в 2006 году на 2237 тыс. руб., что оценивается отрицательно для предприятия.

    Таким образом, в 2006 году произошло уменьшение по всем видам прибыли. Исходя из этого  можно сделать вывод о снижении эффективности деятельности предприятия. 

2. Анализ  рентабельности

 

    Показатели  рентабельности характеризуют эффективность  работы в целом и доходность различных  направлений деятельности, окупаемость  затрат. Они более полно по сравнению  с прибылью отражают результаты хозяйственной деятельности, потому что их величина показывает соотношение эффекта с ресурсами.

    Показатели  рентабельности можно объединить в  несколько групп:

1. показатели, характеризующие окупаемость издержек производства и инвестиционных проектов;

2. Показатели, характеризующие прибыльность продаж;
3. Показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

    Все показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли  от реализации продукции и чистой прибыли.

1. Рентабельность производственной деятельности (R_пр.д.):

R_пр.д = Прибыль / Сумма затрат по реализованной продукции

А) По прибыли от  реализации:

R_пр.д = 4674/ 48262 = 9,68%

R_пр.д = 3326 / 54149 = 6,14% 

Рисунок 9 – Динамика рентабельности производственной деятельности 

    Данный  показатель показывает нам, что на начало года с каждого рубля, затрачиваемого на производство и реализацию продукции  предприятие имеет 9,68 коп. прибыли от реализации, а на конец года – 6,14 коп., т.е. предприятие стало получать меньше прибыли от производственной деятельности. Такая отрицательная динамика вызвана увеличением себестоимости продукции.

Б) По балансовой прибыли:

R_пр.д = 3948 / 48262 = 8,18%

R_пр.д = 955 / 54149 = 1,76 %

    Рентабельность  производственной деятельности снизилась сразу на 6,42 %. Но, несмотря на отрицательную динамику производственная деятельность предприятия рентабельна. В начале года рентабельность составляет 8,18%, а в конце -1,76%, то есть с каждого рубля, затрачиваемого на производство и реализацию продукции предприятие имеет 8,18 коп. и 1,76 коп. балансовой прибыли на начало и конец периода соответственно.

2. Рентабельность продаж (R_продаж):

R_продаж = Прибыль / Выручка

А) По прибыли от реализации:

R_продаж = 4674/ 52936 = 8,83 %

R_продаж = 3326 / 57475 = 5,79 % 

    

    Рисунок 10 – Динамика рентабельности продаж 

    Рентабельность  продаж характеризует эффективность  предпринимательской деятельности. Мы видим, что на начало года с рубля продаж предприятие имеет 8,83 коп. прибыли, а на конец года – 5,79 коп. прибыли. То есть динамика отрицательна, обусловлено это большей частью снижением прибыли от реализации.

Б) По балансовой прибыли

R_продаж = 3948/ 52936 = 7,46 %

R_продаж =955 / 57475 = 1,66 %

    На  начало года с рубля продаж предприятие имеет 7,46 коп. прибыли, а на конец года- 1,66 коп. То есть рентабельность продаж снизилась на 5,8%.

3. Рентабельность капитала (R_к):

    R_к = Прибыль / Cреднегодовая стоимость всего инвестированного капитала или его отдельных слагаемых

А) По прибыли от реализации:

R_к = 3326 / ((18928+15276)/2) = 19,45 %

R_ск = 3326 / ((13806+11504)/2) = 26,28%

R_зк = 3326 / ((40+5082+41+3731)/2) = 74,79 %

R_об..к = 3326 / ((14694+11535)/2) = 25,36 %

R_ок = 3326 / ((4234+3741)/2) = 83,41 %

    По  данным показателям можно сделать  следующие выводы: 19,45 копеек прибыли от реализации приходится на каждый вложенный рубль в совокупный капитал предприятия. С каждого рубля, вложенного в собственный капитал, предприятие имеет 26,28 коп. прибыли. С каждого рубля, вложенного в основной и оборотный капиталы, предприятие имеет 83,41 коп. и 25,36 коп. прибыли от реализации соответственно. Предприятие получает 74,79 коп. прибыли с каждого рубля, вложенного в заемный капитал.

      Как видно наиболее прибыльными оказались  вложения в оборотный капитал.

Б) По балансовой прибыли:

R_к = 955 / ((18928+15276)/2) = 5,58 %

R_ск = 955 / ((13806+11504)/2) = 7,55%

R_зк = 955 / ((40+5082+41+3731)/2) = 21,48 %

R_об..к = 955 / ((14694+11535)/2) = 7,28 %

R_ок = 955 / ((4234+3741)/2) = 23,95 %

    По  данным показателям можно сделать  следующие выводы: 5,58 коп. балансовой прибыли приходится на каждый вложенный рубль в совокупный капитал предприятия.

    На  каждый рубль, вложенный в собственный капитал, приходится 7,55 коп. балансовой прибыли; на рубль, вложенный в оборотный и основной капиталы приходится 7,28 коп. и 23,95 коп. прибыли соответственно. Предприятие получает 21,48 коп. прибыли с каждого рубля, вложенного в заемный капитал.

      Рентабельность  имеет положительные значения.  Это хорошо для предприятия, но динамика ее отрицательна. Предприятию для повышения рентабельности деятельности необходимо увеличивать выручку при сокращении общих затрат.