Доходы бюджета субъекта РФ и пути их роста

Законом субъекта РФ (за исключением закона субъекта РФ о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год или иного закона субъекта РФ на ограниченный срок действия) могут быть установлены:

- единые для всех поселений субъекта РФ нормативы отчислений в бюджеты поселений от отдельных федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в соответствии с Бюджетным кодексом и законодательством о налогах и сборах в бюджет субъекта РФ;

- единые для всех муниципальных районов субъекта РФ нормативы отчислений в бюджеты муниципальных районов от отдельных федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в соответствии с Бюджетным кодексом и законодательством о налогах и сборах в бюджет субъекта РФ.

Законом субъекта РФ о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год могут быть установлены дополнительные нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на доходы физических лиц, подлежащего зачислению в соответствии с Бюджетным кодексом в бюджет субъекта РФ.

Законом субъекта РФ представительные органы муниципальных районов могут быть наделены полномочиями органов государственной власти субъектов РФ по установлению дополнительных нормативов отчислений от налога на доходы физических лиц, подлежащего зачислению в бюджет субъекта РФ, в бюджеты поселений, входящих в состав соответствующих муниципальных районов. Органы государственной власти субъекта РФ обязаны установить единые и (или) дополнительные нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на доходы физических лиц, исходя из зачисления в местные бюджеты не менее 10 процентов налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации от указанного налога.

Статьей 59 Бюджетного кодекса РФ определены полномочия законодательных (представительных) и исполнительных органов субъектов РФ по формированию доходов бюджетов субъектов РФ.

Законодательные (представительные) органы субъектов РФ вводят региональные налоги и сборы, устанавливают размеры ставок по ним и предоставляют налоговые льготы в пределах прав, предоставленных налоговым законодательством РФ.

Законы субъектов РФ о внесении изменений и дополнений в налоговое законодательство Российской Федерации в пределах компетенции субъектов РФ, вступающие в силу с начала очередного финансового года, должны быть приняты до утверждения законов субъектов РФ о бюджете на очередной финансовый год. Внесение изменений и дополнений в законодательство субъектов РФ о региональных налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений и дополнений в законы субъектов РФ о бюджете на текущий финансовый год.

Органы исполнительной власти субъектов РФ предоставляют отсрочки или рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджеты субъектов РФ в части суммы федерального налога или сбора, поступающей в бюджет субъекта РФ, только при отсутствии задолженности по бюджетным кредитам бюджета субъекта РФ перед федеральным бюджетом и соблюдении предельного размера дефицита бюджета субъекта РФ и размера государственного долга субъекта РФ, установленных Бюджетным кодексом.

Существуют проблемы развития регионального законодательства в области формирования бюджетов субъектов РФ, которые обусловлены состоянием федерального законодательства. Самостоятельность региональных органов государственной власти в формировании доходов и расходов бюджетов, ограничивают законодательные акты РФ, регулирующие процесс формирования доходов бюджетов субъектов РФ. [8]

Нормативно - правовая база по вопросам формирования региональных бюджетов субъектов РФ сильно различается по субъектам. На территории РФ находятся регионы с хорошо развитой и подробно разработанной законодательной базой по формированию бюджета и по бюджетному устройству, организации межбюджетных отношений, но таких регионов не так много. Во многих субъектах РФ до настоящего времени не приняты законы о бюджетном устройстве и бюджетном процессе, также на сегодняшний день некоторые регионы руководствуются единственным источником регионального бюджетного законодательства, которым является закон о региональном бюджете на очередной финансовый год.

Федеральный закон от 26 апреля 2007 г. №63 «О внесении изменений в Бюджетный кодекс РФ в части регулирования бюджетного процесса и приведении в соответствие с бюджетным законодательством РФ отдельных законодательных актов РФ» стал нововведением в законодательное регулирование доходов регионов. В соответствии с данным законом были внесены существенные изменения в части установления основ бюджетной системы и организации бюджетного процесса, а также изменения, касающиеся регионального уровня. К этим изменениям относятся:

- подход к составлению проектов бюджетов (включая введение применительно к региональному уровню возможности формирования трехлетних бюджетов субъектов РФ и требования о раздельном планировании бюджетов действующих и принимаемых обязательств);

- введение в Бюджетный кодекс норм о государственном (муниципальном) задании, ведомственных целевых программах, корректировка подходов к долгосрочным целевым программам;

- изменение регулирования вопросов принятия долговых обязательств (включая выдачу гарантий), закрепление возможности заключения долгосрочных контрактов;

- объединение межбюджетных трансфертов, предоставляемых из региональных бюджетов, в четыре фонда: региональный фонд финансовой поддержки поселений, региональный фонд финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов), региональный фонд со финансирования расходов и региональный фонд компенсаций;

- детализирование нормы относительно государственных внебюджетных фондов;

- корректировка процедур исполнения бюджета, подходы к формированию бюджетной отчетности и осуществлению финансового контроля;

-  пересмотр возможности изменения сводной росписи.

В большинстве субъектов РФ, законы о бюджетном процессе ограничиваются вопросами полномочий органов государственной власти, составления, рассмотрения и утверждения, исполнения бюджета, осуществления финансового контроль - то есть вопросами, которые действительно имеют региональную специфику и должны регулироваться законами субъектов РФ.

 Таким образом, доходы региональных бюджетов являются основным показателем для экономических субъектов. Доходы бюджетов субъектов РФ классифицируются по самым различным основаниям. Нормативно-правовая база формирования доходной части региональных бюджетов сильно различается по регионам. Необходимо создать детализированное региональное законодательство о бюджетном процессе в каждом регионе РФ.

2 Анализ доходов бюджета субъекта  РФ

 

2.1 Анализ налоговых доходов  областного бюджета Оренбургской  области 

 

 

Оренбургская область является одним из крупнейших регионов РФ, и входит в состав Приволжского федерального округа. Оренбургская область является стабильным и динамично развивающимся регионом. Главной целью развития Оренбургской области выступает повышение качества жизни населения на основе развития многоукладной экономики, увеличение социальной защищенности населения.

Оренбургская область занимает лидирующую позицию в экономике страны, в том числе являясь основным каналом поступлений налогов и сборов в бюджетную систему. Территория, обладающая развитым нефтегазодобывающим комплексом и транспортной инфраструктурой, продуктивным сельским хозяйством, предоставляющая широкий комплекс различных социальных услуг населению характеризуется и высокими бюджетными доходами. [11]

 Для целей оценки доходного потенциала региона проведем анализ налоговых доходов областного бюджета Оренбургской области.  В качестве источников информации используем данные: Закон Оренбургской области «Об областном бюджете» и Закон Оренбургской области «Об исполнении областного бюджета» за 2013 – 2016 гг. [3]

Согласно 41 статье Бюджетного Кодекса РФ по юридической форме выделяют следующие статьи доходов регионального бюджета: налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления. Проанализируем налоговые доходы областного бюджета Оренбургской области. [22]

Динамика доходов областного бюджета Оренбургской области представлена в таблице 1.

 

Таблица 1 – Доходы областного бюджета Оренбургской области

В тысячах рублей

Наименование показателей	2013 год	2014 год	2015 год	План на 2016 год
1 Доходы всего: в т.ч:	63 307 200	75 888 992	77 179 584	74 323 909
1.1 Налоговые и неналоговые доходы	50 200 116	59 102 044	59 221 690	62 186 944
1.1.1 Налоговые доходы	48 206 635	56 926 880	56 786 444	60 401 911
1.1.2 Неналоговые доходы	1 993 481	2 175 164	2 435 246	1 785 033
1.2 Безвозмездные поступления	13 107 084	16 786 948	17 957 894	12 136 965

 

На основании таблицы 1 можно сделать вывод о том, что налоговые и не налоговые доходы областного бюджета Оренбургской области с 2013 по 2015 год увеличиваются. В 2015 году по сравнению с 2013 годом общий объем доходов увеличился на 13 872 384 тыс. руб или (21,9%). Налоговые доходы также увеличиваются на протяжении анализируемого периода, их рост составил (17,7%). Неналоговые доходы за этот же период увеличились на (22,1%).

 

Рассмотрим структуру доходов областного бюджета Оренбургской области, которая представлена на рисунке 3.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 3 – Структура доходов областного бюджета Оренбургской области, в процентах

 

Таким образом на основании данных рисунка 3 можно сделать вывод о том, что наибольший удельный вес в структуре доходов областного бюджета Оренбургской области занимают налоговые доходы (75%).  Неналоговые доходы

составляют (3,1%). Доля безвозмездных поступлений составляет (20,7%).

 

Рассмотрим подробнее налоговые доходы областного бюджета Оренбургской области.  Налоговые доходы областного бюджета включают в себя: налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимыми на территории РФ, налог взымаемый в связи с упрощенной системой налогообложения, налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес, налог на добычу полезных ископаемых. Данные по налоговым доходам представлены в таблице 2.

 

Таблица 2 – Налоговые доходы областного бюджета Оренбургской области

В тысячах рублей

Наименование показателей	2013 год	2014 год	2015 год	План на 2016 год	Изменения
					Абсолют 2015 к 2013 году	Темп роста в %
Доходы всего	63 307 200	75 888 992	77 179 584	74 323 909	13 872384	121,9
Налоговые доходы	48 206 635	56 926 880	56 786 444	60 401 911	8 579 809	117,8
Налог на прибыль предприятий	21 724 464	27 526 165	25 990 434	28 031 073	4 265 970	119,6
Налог на доходы физических лиц	12 760 368	15 768 968	16 123 304	16 346 829	3 362 936	126,4
Акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории РФ	4 753 472	3 916 558	4 193 099	4 654 149	- 560 373	88,2
Налог, взимаемый в связи с применением УСН	215 464	235 859	187 679	194 378	-27 785	87,1
Налоги на имущество организаций	7 358 425	7 929 236	8 534 406	9 367 839	1 175 981	115,9
Транспортный налог	885 061	929 236	1 037 727	1 090 806	152 666	117,3
Налог на игорный бизнес	3 729	3 389	2 353	2 100	-1 376	63,1
Налог на добычу полезных ископаемых	505 652	617 654	717 442	714 737	211 790	141,8