Из  данных формы №5 р.2 следует, что величина дебиторской задолженности на начало года составила 991800 тыс. грн, возникло обязательств за год 1890750 тыс.грн..

       Удельный  вес просроченной дебиторской задолженности  к общей сумме задолженности  составил 54,06%,т.е. более половины всей задолженности является просроченной. Из нее свыше 3-х месяцев составляет 582000т.грн., т.е. 37,35% от просроченной задолженности. В справке к разделу 2 указан перечень 7 организаций - дебиторов, имеющих наибольшую задолженность, которая составила 1153800 тыс. грн., из нее длительностью свыше 3-х месяцев 109500 тыс.грн.. Удельный вес погашенных обязательств в отчетном году составил 28,5 %, в том числе 21,98% просроченной задолженности, из нее 44,05% просроченная задолженность свыше 3-х месяцев. Напомним также, что согласно аудиторского заключения в статью 246 баланса «Прочие дебиторы» необоснованно включена сумма 58420 тыс.грн., истраченная в соответствии с режимом использования фонда потребления до утверждения общим собранием акционеров, что не соответствует общепринятой идеологии учета использования прибыли. Это значит, что краткосрочная дебиторская задолженность должна уменьшится на эту сумму, а удельный вес погашенных обязательств увеличится на 0,59 %.

       Краткосрочная кредиторская задолженность составила 4290700 тыс.грн., что в 1,49 раза больше краткосрочной  дебиторской задолженности. Удельный вес просроченной кредиторской задолженности к общей сумме кредиторской задолженности составил 61,51 %, а свыше 3-х месяцев 73,96% к просроченной кредиторской задолженности. Это значит, что основная часть задолженности ОАО "АРИС" является просроченной. Удельный вес погашенных обязательств  за 2004 г. составил всего 25,1 %, из них 16,11% просроченной кредиторской задолженности.

       Таблица 2.13-Динамика оборачиваемости оборотных активов в целом и отдельных их видов

 

       1. Рассчитаем средние остатки оборотных  активов за отчетный год.

       Средняя величина остатков = (остатки на начало года + остатки на конец года) / 2 СООА = (Оан + Оак) / 2 = (2521350+3330200) / 2 = 2925775 тыс. грн.

       В том числе: а) средние остатки  запасов, включая НДС:

       (1278150+212100+927950+256050) / 2 = 1337125 тыс. грн.

       б) средние остатки краткосрочной  дебиторской задолженности:

       (991800+2061000) / 2 = 1526400 тыс.грн. из нее просроченная:

       (468600+1215750) / 2 = 842175 тыс.грн.

       в) средние остатки краткосрочных  финансовых вложений:

       (6300+55200) / 2 = 30750 тыс.грн.

       г)средние  остатки денежных средств:

       (33000+30000) / 2 = 31500 тыс.грн.

       2. Рассчитаем продолжительность 1 оборота всех оборотных активов  в днях за год (360дней) Дни = (средние остатки оборотных активов / выручка от продаж) х 360

       Продолжительность оборота всех оборотных активов  за прошлый год составила 151,4 дня, за отчетный год 140,4, следовательно  оборачиваемость стала быстрее  на 11 дней.

       Это произошло за счет ускорения оборачиваемости:

        - запасов, включая НДС на 16,55 дней,

        - краткосрочных финансовых вложений  на 0,09 дня,

        - денежных средств на 1,15 дней,

       И за счет замедления оборачиваемости:

        - краткосрочной дебиторской задолженности  на 6,79 дня,

        - из нее просроченной на 2,33 дня.

            Таблица 2.14-Расчет влияния отдельных факторов на экономический результат от ускорения (замедления) оборачиваемости оборотных активов.

 
 

       Сумма однодневного оборота = выручка от продаж / 360 дней = 7503000/360 = 20841,67 тыс.грн.

       Определим сумму высвобожденных из оборота  средств за счет ускорения оборачиваемости:

       Эуо = (До - Дп) х (Sотч / 360) = (140,4 - 151,4) х 7503000 / 360 = 229258 тыс.грн.

       До - оборот в днях отчетного периода

       Дп - оборот в днях прошлого периода

       Расчет  влияния отдельных факторов на экономический  результат определим по двухфакторной  модели методом цепных подстановок. Первый фактор - остатки оборотных активов, второй - выручка от реализации.

 

       Таблица 2.15- Цепных подстановок

 

Дни = (остаток  оборотных активов/выручка от продаж) х 360 дней

(2925775/2950000) х 360 = 357,04 дня

(2925775/7503000) х 360 = 140,4 дня

дни х  сумма однодневного оборота = остаток оборотных активов

205,64 х  20841,67 = 4285881,00

-216,64 х  20841,67 = -4515139,00

            Таблица 2.16 -Расчет влияния оборачиваемости оборотных активов на изменение прибыли

 

            Влияние на прирост прибыли от продаж определим по трехфакторной модели методом цепных подстановок

       1.Фактор - средние остатки оборотных активов : ОА,

       2.Фактор - коэффициент оборачиваемости оборотных  активов : ВП(выручка от продаж) / ОА,