Анализ финансовой деятельности предприятия

 

    П р и м е ч а н и е. Источник: собственная разработка. 

.

      Таким образом, прогнозная сумма валового дохода кафе «Приват» с учетом прогнозного объема товарооборота (203,7 млн. руб.) будет равна 104,9 млн. руб. (203,7 х 51,49) / 100.

            В таблице 3.2 произведем расчет уровня валового дохода кафе «Приват по методу скользящей средней. 

      Рассчитаем  среднегодовое снижение уровня валового дохода кафе «Приват»:

. 

    Таблица 3.2. Информация для расчета уровня валового дохода кафе «Приват» по методу скользящей средней

 

    П р и м е ч а н и е. Источник: собственная разработка. 

      Планируемый уровень валового дохода (ПУ вд) определяется по формуле:

ПУ вд = Кn + 2 х

      По  кафе «Приват» планируемый уровень  валового дохода равен 51,92% к обороту: [51,10 + 2 х (-0,41)].

      Информация  для расчета валового дохода кафе «Приват» методом экстремумов представлена в таблице 3.3.  

    Таблица 3.3. Информация для расчета валового дохода кафе «Приват»

методом экстремумов.

 

      П р и м е ч а н и е. Источник: собственная разработка. 
 
 

      Уравнение решается при помощи следующей системы:

      Подставим числовые значения в систему уравнений (n = 5).

      Умножим первое уравнение на -5.

      Затем вычтем из первого уравнения второе и получим:

-123,8 = -4b.

      Отсюда:

b = 30, 95.

      Параметр  a определим следующим образом:

а = (69,7 – 30,95) / 5 = 7,75 млн. руб.

      Таким образом, в прогнозируемом периоде  валовой доход составит:

Y₆ = 7,75 х 6 + 30,95 = 77,5 млн. руб.

      Темп  роста валового дохода 111,2% (77,5 / 69,7 х 100).

      Планирование  валового дохода с учетом целевой  нормы прибыли осуществляется следующим образом. 

ВДпл = 70,3 + 7,1 = 77,4 млн. руб.

      Затем определим валовой доход по покупным товарам

ВД₂ = ВД₁ х УВп.т.т / 100 =77,4 х 23,5 / 100 = 18,2 млн. руб.

где УВп.т.т  – удельный вес покупных товаров  в товарообороте, %.

      Определим планируемый валовой доход с  учетом 6% отчислений:

ВД₃ = 77,4 / (100 – 6) х 100 = 82,3 млн. руб.

      Рассчитаем  планируемый валовой доход по покупным товарам с учетом отчислений в   целевой бюджетный фонд:

ВД₄ = 18,2 / (100 – 3,9) х 100 = 18,9 млн. руб. 

      Планируемая величина валового дохода кафе «Приват» с учетом всех отчислений будет равна:

ВДпл = ВД₃  + (ВД₅ – ВД₂) = 82,3 + (19,1 – 18,9) = 82,4 млн. руб.

      Таким образом, результаты многовариантного прогноза объема валового дохода на 6 мес. 2008 г. таковы, что объем валового дохода кафе «Приват» в планируемом периоде может находиться в пределах от 77,5 млн. руб. до 104,9 млн. руб.

      Чтобы удостоверится в оптимальности  величины валового дохода, целесообразно рассчитать критическую величину валового дохода и запас финансовой прочности.

      Критическая величина валового дохода (ВДкр) показывает, при каком объеме валового дохода прибыль организации будет равна  нулю, и определяется по формуле:

ВДкр = Ип / (1 – Ипер / ВД),

где Ип – постоянные расходы; Ипер – переменные расходы; ВД – планируемая или фактическая величина валового дохода.

      Планируемая величина валового дохода кафе «Приват» с учетом целевой нормы прибыли  – 83,2 млн. руб., постоянные расходы – 44,2 млн. руб., переменные – 26,1 млн. руб.

      Критическая величина валового дохода кафе «Приват» будет равна:

44,2 / [1 – (26,1 / 83,2)] = 44,2 / 0,686 = 64,4 млн. руб.

      Запас финансовой прочности (ЗПФ) по организации  питания можно определить следующим образом:

.

      По  кафе «Приват» запас финансовой прочности будет равен:

      Произведенные расчеты показывают, что кафе «Приват» в плановом периоде должно обеспечить получение валового дохода в сумме 83,2 млн. руб. Минимально допустимой величиной является сумма в 64,4 млн. руб., так как при этом кафе «Приват» будет иметь возможность только возместить издержки, а прибыль будет равна нулю.   
 
 
 
 

    ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

    Важнейшим разделом финансового плана является план валового дохода, который самостоятельно разрабатывается предприятием питания.

      Планирование  валового дохода является одним из основных разделов плана экономического и социального развития предприятия  питания, так как показатели товарооборота  оказывают значительное влияние  на численность работников, фонд заработной платы, доходы, издержки обращения, прибыль.

     Роль  и значение валового дохода как экономического показателя заключаются в том, что: во-первых, валовой доход является источником формирования прибыли; во-вторых, за счет валового дохода возмещаются издержки производства и обращения; в-третьих, валовой доход служит источником пополнения собственных оборотных средств; в-четвертых, различные бюджетные фонды (республиканский фонд поддержки производителей сельхозпродукции, целевой бюджетный фонд стабилизации экономики производителей сельхозпродукции и продовольствия) формируются за счет валового дохода;  и, наконец, в-пятых, предприятия питания за счет валового дохода уплачивают акцизы и таким образом участвуют в формировании бюджета страны.

     Важнейшими  показателями, от которых в значительной мере зависят финансовые результат работы предприятий общественного питания являются сумма и средний уровень валового дохода. Увеличение именно этих показателей при прочих равных условиях способствует росту прибыли и наоборот.

      Проведенное нами в настоящей работе теоретическое исследование позволило нам выявить основную цель анализа валового дохода в общественном питании в современных условиях, которая заключается главным образом в оценке его влияния на конечный финансовый результат и поиске резервов увеличения доходов.

      Проведенный во 2-ой главе нашей работы экономический  анализ кафе «Приват» показал следующее.

      Обеспечение необходимой взаимосвязи динамики показателей эффективности торгового предприятия, которая может быть представлена в следующем виде:

Iчп > Iбп > Iвд > Iт > Iио > Iфот > Iч,

в кафе «Приват» имеет следующий вид:

0,79 > 0,33 < 1,39 > 1,38 < 1,40 > 1,32 > 0,89.

      Из  формулы видно, что взаимосвязь  показателей в кафе «Приват» не соблюдена. Финансовые результаты кафе «Приват» за 6 мес. 2007 г. по сравнению с 6 мес. 2007 г. значительно ухудшились. Рост уровня валового дохода был незначительным, снижение в товарообороте фонда заработной платы не повлияло на снижение издержек производства и обращения, которые, напротив, возросли и повлияли на снижение рентабельности предприятия.

      Проведенные расчеты обобщающих и частных показателей эффективности показали снижение эффективности по большинству показателей. Из частных показателей эффективности улучшение обеспечено лишь по показателю оборачиваемости оборотных средств. Коэффициент общей ликвидности меньше норматива и имеет тенденцию к снижению.

      К сожалению, руководство кафе «Приват» не может влиять на ассортиментную политику предприятия, так как вынуждено реализовывать поступающие полуфабрикаты. Однако руководство кафе имеет возможность корректировать поставки готовой продукции.

      Проведенный нами во 2-ой главе настоящей работы анализ показал необходимость выявления резервов роста валового дохода кафе «Приват» и необходимость совершенствования работы предприятия.

      Важнейшими  резервами роста валового дохода являются увеличение объема товарооборота в сопоставимых ценах; рациональная ценовая политика предприятия; эффективная работа с поставщиками сырья и товаров; достижение эффекта от произведенной закупки сырья и товаров.

      Однако  единственным фактором, на который  может повлиять руководство кафе «Приват» - это увеличение объема товарооборота, совершенствование сбыта, так как все другие факторы регламентируются головным предприятием – УП «Приватпром».

     В третьей главе нашего исследования на основе проведенного практического анализа валового дохода в кафе «Приват» мы рассчитали прогнозные резервы роста валового дохода предприятия.

      Результаты  многовариантного прогноза объема валового дохода на 6 мес. 2008 г. таковы, что объем валового дохода кафе «Приват» в планируемом периоде может находиться в пределах от 77,5 млн. руб. до 104,9 млн. руб.

      Произведенные расчеты показывают, что кафе «Приват» в плановом периоде должно обеспечить получение валового дохода в сумме 83,2 млн. руб. Минимально допустимой величиной является сумма в 64,4 млн. руб., так как при этом кафе «Приват» будет иметь возможность только возместить издержки, а прибыль будет равна нулю. 

      Достижение  максимального объема валового дохода кафе «Приват» потребует пересмотра и расширения ассортимента реализуемых блюд и готовой продукции.

     Проведенный анализ показал, что руководству кафе «Приват» следует разработать меры по увеличению розничного товарооборота в 2007 году, для чего необходимо:

        - усовершенствовать работу по развитию ассортимента;

        - принять меры  по снижению цен на пользующиеся  низким спросом блюда и товары, пользующиеся ограниченным спросом.

     На  основании проведенного анализа, мы также считаем необходимым проведение следующих мероприятий:

     - разработка комплекса мер по  поиску новых покупателей; 

        - проведение активной  рекламной компании;

        - работа по формированию  благоприятного имиджа предприятия.

     В основе проведения мероприятий по изучению спроса должны лежать маркетинговые  исследования потребителей. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 

     

1. Инструкция  по ведению книги отзывов и  предложений на объектах розничной  торговли и общественного питания, утв. приказом  Минторга РБ от 29.12.1994 № 97 // Информационно-правовая база «Консультант плюс».
2. Инструкция по ценообразованию для предприятий общественного питания всех форм собственности и подчиненности города Минска, утв. Решением Мингорисполкома от 2 сентября 2005 г. № 1315 // Информационно-право-вая база «Консультант плюс».
3. Основные правила ведения розничной торговли и торгово-произ-водственной деятельности на территории Республики Беларусь, утв. Постановлением СМ РБ 04.11.1992 г. № 66, в ред. приказов Минторга от 07.06.1999 № 62, от 20.08.1999 № 83, постановлений Минторга от 16.04.2003 № 17, от 11.03.2006 № 14, от 02.10.2006 № 47 // Информационно-правовая база «Консультант плюс»
4. Положение о порядке отнесения ресторанов, кафе, баров и других предприятий общественного питания к предприятиям соответствующих наценочных категорий по уровню обслуживания, утв. приказом Минторга РБ от 25.05.1998 г. № 73 // Информационно-правовая база «Консультант плюс».
5. Абрютина М.С. Экономический анализ торговой деятельности: Учеб. пособие. – М.: Дело и Сервис, 2000. – 512 с.
6. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 416 с.; ил.
7. Белова С.О. Торговая надбавка – цена торговых услуг // Вестник БГЭУ. – 2006. № 1. – С.77-80.
8. Бухалков М.И.Внутрифирменное планирование: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 1999. – 392 с.
9. Валевич Р.П., Давыдова Г.А. Экономика торгового предприятия: Учеб. пособие. – Мн.: Вышэйшая школа, 1996. – 367 с.
10. Виноградова С.Н. Организация и технология торговли: Учебник. – Мн.: Вышэйшая школа, 1998. – 224 с.
11. Емельянова Т.В., Кравченко В.П. Экономика общественного питания. – Мн.: Вышэйшая школа, 2006. – 286 с.
12. Емельянова Т.В. Ценообразование: Учеб. пособие. – Мн.: Выш. шк.,  2007. – 240 с.
13. Ефимова О.П. Экономика общественного питания: Учеб. пособие. – – Мн.: Новое знание, 2006. – 347 с.
14. Ефимова О.П., Ефимова Н.А. Экономика гостиниц и ресторанов: Учеб. пособие. – М.: Новое знание, 2007. – 392 с.
15. Завьялов П.С. Маркетинг в схемах, рисунках, таблицах: Учеб. пособие. – М.: ИНФРА-М, 2000. – 496 с.
16. Ильин А.И. Планирование на предприятии: Учебник / А.И.Ильин. – Мн.: Новое знание, 2003. – 635 с.
17. Кабушкин Н.И., Бондаренко Г.А. Менеджмент гостиниц и ресторанов: Учеб. Пособие. – Мн.: ООО «Новое знание», 2000. – 216 с.
18. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учеб. для вузов. – Мн.: Вышейшая школа, 2000. – 430 с.
19. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учеб. для вузов. – Мн.: Новое знание, 2006. – 526 с.
20. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности предприятий общественного питания: Учеб.-практ. пособие. – Мн.: «Финансы, учет, аудит», 2003. – 184 с.
21. Организация коммерческой деятельности: Справ. пособие / Под общ. ред. С.Н.Виноградовой. – Мн.: Вышэйшая школа, 2000. – 464 с.
22. Основы маркетинга / Ф.Котлер, Г.Армстронг, Дж.Сондерс, В.Вонг. – Пер. с англ. – СПб.: Издат. дом «Вильямс», 2006. – 1152 с.
23. О’Шонесси Дж. Конкурентный маркетинг: стратегический подход. – Пер. с англ. под ред. Д.О.Ямпольской. – СПб: Питер, 2003. – 864 с.
24. Полещук И.И., Терешина В.В. Ценообразование: Учеб. пособие / Под общ. ред. И.И.Полещук. – Мн.: БГЭУ, 2006. – 206 с.
25. Примаченок Г.А. Доход и прибыль фирмы // Вестник БГЭУ. – 2006. № 1. – С.135-143.
26. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Мн.: Новое знание, 2000. – 688 с.
27. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учеб. / Под общ. ред. В.В.Осмоловского. – Мн.: Новое знание, 2003. – 318 с.
28. Фоксол Г., Голдсмит Р. Психология потребителя в маркетинге. – СПб.: Питер, 2003. – 352 с.
29. Чубаков Г.Н. Стратегия ценообразования в маркетинговой политике предприятия. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 136 с.
30. Экономика торгового предприятия: Учеб. пособие / Под ред. С.Н. Лебедевой. – 2-е изд. – Мн.: Новое знание, 2005. – 240 с.