Организация и ведение бухгалтерского учета на предприятии

5.2 Учет основных  средств

5.2.1 К основным средствам  относится имущество, используемое и приносящее доход свыше 12 месяцев и имеющее материальную форму. Учет осуществляется на основании Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) «Учет основных средств» 6.01, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2001 г. № 26н.

5.2.2 Принятие к бухгалтерскому  учету объектов основных средств  осуществляется по первоначальной  стоимости, для формирования которой  используются субсчета к счету 08. Первоначальная стоимость складывается  на момент приобретения из  суммы фактических затрат по  строительству, приобретению, созданию  или изготовлению основных средств.

5.2.3 Единицей учета является  инвентарный объект. Аналитический  учет основных средств ведется  по каждому инвентарному объекту. Все объекты основных средств  должны иметь технический паспорт. Приемка и выбытие оформляются  постоянно действующей комиссией.

5.2.4 Срок полезного использования  объекта основных средств определяется  указанной комиссией по принятию  и выбытию основных средств, согласно  техническим паспортам по амортизационным  группам на основании «Классификации  основных средств, включаемым в  амортизационные группы». В рамках классификации основных средств по амортизационным группам ООО «Купинское лесное хозяйство» самостоятельно конкретизирует срок полезного использования объекта основных средств.

5.2.5 Стоимость амортизируемых  объектов внеоборотных активов  ежемесячно погащается путем  начисления амортизации в течение  установленного срока их полезного  использования. Амортизация объектов  основных средств по всем амортизационным  группам начисляется линейным  способом.

5.3 Нематериальные  активы

5.3.1 К НМА относится  имущество, используемое и приносящее  доход свыше 12 месяцев и не  имеющее материальную форму. Учет  осуществляется на основании  Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) «Учет НМА» 14.2007. Принятие к бухгалтерскому учету объектов НМА осуществляется по первоначальной стоимости, для формирования которой  используется субсчет к счету 08. Первоначальная стоимость складывается на момент приобретения из суммы фактических затрат по приобретению или созданию НМА.

5.3.2 Срок полезного использования  объекта НМА определяется при  его принятии к бухгалтерскому  учету исходя из сроков действия  правоустанавливающих документов, срока предлагаемого использования  объекта или 20 лет, но не более  срока деятельности организации.

5.3.3 Стоимость НМА погашается  линейным способом с обособлением  сумм накопленной амортизации  на счете 05 «Амортизация НМА». Суммы  начисленной амортизации включаются  в состав общехозяйственных расходов .

5.4 Учет материалов

5.4.1 Материалы учитываются  согласно положению по бухгалтерскому учету 5.01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденному приказом Министерства финансов РФ от 09.06.2001 г. №44н, и «Методическим указаниям по бухгалтерскому учету МПЗ»

5.4.2 Материалы в текущем  учете оцениваются по учетным  ценам. Разница между стоимостью  материалов по учетным ценам  и стоимостью приобретения отражается  как  в отклонении, так и в стоимости материалов.

5.4.3 Бухгалтерский учет  материалов ведется с применением  счетов 10 и 16.

5.4.4 Стоимость материалов, отпущенных в производство и  при ином выбытии оценивается  по средней себестоимости заготовления.

5.5 Учет финансовых вложений

5.5.1 К финансовым вложениям  относятся ценные бумаги, вклады  в уставные капиталы, предоставленные  займы, депозитные вклады в банках  и пр. Учет финансовых вложений  ведется на основании Положении  по бухгалтерскому учету (ПБУ) 19.02 «Учет финансовых вложений», утвержденного приказом Министерства финансов РФ от 10.12.2002 г. № 126н. Единицей бухгалтерского учета финансовых вложений является партия ценных бумаг или иная однородная совокупность финансовых вложений.

5.5.2 Первоначальная оценка  финансовых вложений производится  по фактическим затратам на  приобретение.

5.6 Учет кассовых операций ведется согласно Инструкции Центрального банка РФ «О порядке ведения кассовых операций РФ». С кассиром заключается договор о материальной ответственности типовой формы в виде «Обязательства кассира». Контроль за ведением кассовых операций возлагается на главного бухгалтера ООО «Купинское лесное хозяйство».

5.7 Учет операций по расчетному счету ведется на основании «Положения о безналичных расчетах в РФ».

5.8 Учет операций  по валютным счетам в иностранной валюте ведется в соответствии с ПБУ 3.2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте».

5.9 Учет расчетов  с дебиторами и кредиторами. Расчеты по имущественному и личному страхованию; по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям; а также попризнанным штрафам, пеням, неустойкам; по причитающимся в пользу ООО «Купинское лесное хозяйство» по доходам; по депонированным и удержанным на основании исполнительных документов или постановлений судов из заработной платы работников в пользу третьих лиц суммам учитываются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по субсчетам согласно рабочему Плану счетов.

5.10 Затраты на  производство

5.10.1 Обобщение затрат на производство и калькулирование себестоимости товарной продукции и незавершенного промышленного производства производится на счетах 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 28 «Брак в производстве», 97 «Расходы будущих периодов». Аналитический учет на счете 20 организуется на аналитических счетах по видам изделий.

5.10.2 Общепроизводственные расходы распределяются между отдельными видами продукции пропорционально прямой заработной плате и относятся на аналитические счета к счету 20. Для учета общепроизводственных расходов применяются субсчета 25.1 «Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования основных цехов», 25.2 «Цеховые расходы основных цехов».

5.10.3 Общехозяйственные расходы относятся на счет продаж пропорционально фактической себестоимости проданных изделий.

5.10.4 По счету 28 «Брак в производстве» отражаются затраты по выявленному внутреннему и внешнему браку, включая стоимость неисправимого, т.е окончательного, брака и расходы по исправлению. Потери от брака относятся на производство, допустившее брак или на виновного.

5.10.5 Незавершенное основное  производство, выявленный и неисправимый  брак оцениваются по текущим  технологическим нормам прямых  материальных и трудовых затрат. В качестве трудовых затрат  принимаются основная и дополнительная  заработная плата производственных  рабочих, а также отчисления во  внебюджетные фонды.

5.10.6 Обобщение затрат на вспомогательное производство, калькулирование себестоимости работ и незавершенных вспомогательных производств воспроизводится на счете 23 «Вспомогательные производства» по субсчетам 23.3 «Транспортный цех и 23.4 «Энергетический цех». Незавершенное вспомогательное производство оценивается по текущим технологическим нормам прямых материальных и трудовых затрат. В качестве трудовых затрат принимаются основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих, а также отчисления во внебюджетные фонды.

5.10.7 Расходы будущего времени отражаются на счете 97 «Расходы будущих периодов» и списываются в течение времени, к которому относятся. При невозможности установления такого времени расходы, учтенные на счете 97, списываются в течение 2 лет или по отдельному приказу генерального директора ООО «Купинское лесное хозяйство».

5.11 Продажи

5.11.1 Готовая продукция оценивается по нормативной производственной себестоимости. Для учета выпуска продукции и выявления отклонений от нормативной производственной себестоимости используется счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».

5.11.2 Отклонения фактической от нормативной производственной себестоимости товарного выпуска продукции и расходы на продажу относятся в себестоимость продаж.

5.11.3 Расходы на продажу, относящиеся к нескольким видам изделий, распределяются пропорционально договорной стоимости проданной продукции. Расходы на продажу, относящиеся к конкретному изделию, включаются в себестоимость данного изделия.

5.12 Доходы и  расходы. Оценочные резервы.

5.12.1 Учет расходов ООО «Купинское лесное хозяйство» ведется в соответствии ПБУ «Расходы организации» 10.99.

5.12.2 Доходы ООО «Купинское лесное хозяйство» определяются в сумме выручки по выполнению работ и услуг, отпуску товара, продаже основных средств и прочих активов и внереализационных операций в соответствии с ПБУ «Доходы организации» 9.99.

5.12.3 Доходы от операций по сдаче имущества в аренду учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

5.12.4 Резервы по сомнительным долгам. Сомнительным долгом считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Резерв сомнительных долгов создается по результатам инвентаризации дебиторской задолженности. Инвентаризация дебиторской задолженности проводится в последний день отчетного месяца. Величина резерва определяется отдельно по каждому дебитору в зависимости от его платежеспособности и оценки вероятности погашения долга. Ответственность за определение резерва возлагается на главного бухгалтера организации. Неизрасходованные суммы резервов сомнительных долгов года, предшествующего отчетному году, присоединяются к финансовым результатам отчетного года. Списание сомнительных долгов по приказу генерального директора ООО «Купинское лесное хозяйство».

5.13 Кредиты и  займы

5.13.1 ООО «Купинское лесное  хозяйство» осуществляет перевод  долгосрочной задолженности по  кредитам и займам в краткосрочную на момент составления бухгалтерской отчетности.

5.13.2 Проценты по заемным  средствам отражаются в бухгалтерском  учете обособленно от суммы  основного долга с использованием  субсчета «процент» к счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам  и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным  кредитам и займам».

6 Инвентаризация  имущества и обязательств

6.1 В целях обеспечения  достоверности данных бухгалтерского  учета и отчетности инвентаризация  имущества и обязательств ООО  «Купинское лесное хозяйство»  проводится в соответствии с  Федеральным законом «О бухгалтерском  учете» и «Методическими указаниями  по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств».

6.2 Датой проведения инвентаризации  имущества устанавливается последний  месяц отчетного года.

6.3 Инвентаризация проводится  при передаче имущества в аренду, при смене материально ответственных  лиц, при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества, при ликвидации организации или  по приказу генерального директора ООО «Купинское лесное хозяйство».

6.4 Инвентаризация дебиторской  задолженности проводится в последний  день отчетного месяца.

 

Генеральный директор ООО «Купинское лесное хозяйство»                           Салюта В.П.

 

 

Бухгалтерский Баланс

Актив	Сумма, тыс. руб.
I Внеоборотные активы
1) нематереальные активы Товарный знак Итого:	780 780
2) Основные средства Оборудование Автомобиль Прочие РС Итого:	8000 3480 500 11980
Итого по I разделу	12760
II Оборотнык активы
1) Запасы Сырьё Готовая продукция Незавершенное производство Расходы будущих периодов Итого:	780 1400 400 35 2615
2) Денежные средства Касса Денежные средства Итого:	50 1300 1350
Итого по II разделу:	3965
Итого по активу:	16725