Организация аналитического учета кассовых операций

Поголовье крупного рогатого скота на доращивании и откорме сосредоточено на животноводческом комплексе д. Чурилово. По состоянию на 31.12.2011 года в хозяйстве имеется 3544 голов КРС, в том числе 558 коров.

В прошедшем году было заготовлено 351 т сена, 10301 т сенажа, 12861 т силоса, собрано 3923 т зерна, использовано на выпас 7567 т зеленой массы, еще 4473 т зеленой массы было ислозовано как подкормка. Всего заготовлено на условную голову на зимне-стойловый период 36,3 ц.к.ед. Травянистых кормов было заготовлено 17,8 ц.к.ед.

Основной товарной продукцией растениеводства является продукция плодового сада (101 га). В прошлом году было убрано 173 т косточковых (яблоки и груши) и 4 т ягод (черная смородина). Выручка от реализации продукции сада составила 435 млн. руб. несколько лет назад продукция сада была очень прибыльной, но в связи с заболеванием сада бактериальным ожогом валовой сбор с каждым годом снижается. В прошлом году убыток от реализации составил 23 млн. руб.

Всего же в 2012 г. было реализовано сельскохозяйственной продукции на 15414 млн. руб., из них продукции растениеводства на 2447 млн. руб., продукции животноводства – на 12574 млн. руб., прочая реализация – 1893 млн. руб.

Анализ результатов хозяйственной деятельности ОАО «Узденский» проведем на основании данных отчёта о прибылях и убытках за 2011г. и 2012г. (Приложение А, Б).

В 2011г. получена прибыль от реализации в сумме 2077 млн. руб. В 2012г. прибыль от реализации составила 6783 млн. руб., что на 226,6% больше, чем в аналогичном периоде. С положительной стороны характеризует эффективность работы предприятия тот факт, что темпы роста выручки от реализации превышают темпы роста себестоимости: 249,6% и 233,6%, соответственно.

Для развития хозяйства необходимо вкладывать денежные средства не только в семена и удобрения, корма и медикаменты, но и в покупку современной техники. За последние 5 лет активно пополняется машинно-тракторный парк различной современной техникой. В 2012 г. куплены пресс-подборщик ПР-Ф-180 Б, машина для внесения жидких минеральных удобрений МЖТ-Ф-11, полуприцеп самосвальный тракторный ПСТ-9, рулонный пресс.

Анализ полученных расчетов свидетельствует о том, что без поддержки вышестоящей организации финансовое состояние предприятия является неустойчивым, а деятельность убыточной. Несмотря на сложившееся трудное финансовое положение, хозяйство постоянно стремится повысить свои производственные показатели.

 

 

 

 

 

 

 

2. Документальное оформление кассовых операций

 

 

2.1 Документальное оформление поступления и выдачи денежных средств 

Основным нормативным документом, определяющим порядок ведения кассовых операций является Инструкция о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденная Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2011 № 107 (ред. от 12.11.2012) [19].

Оприходование наличных денег означает документальное оформление приема наличных денег в кассу по приходным кассовым ордерам или другим приходным документам, или через кассовые суммирующие аппараты, в день совершения операции и учинение в этот же день кассиром соответствующих записей в товарно-денежных отчетах, других регистрах бухгалтерского учета на конец рабочего дня либо записи показаний суммирующих денежных счетчиков в книге кассира-операциониста.

Прием наличных денег субъектами хозяйствования может осуществляться:

- с использованием кассовых  суммирующих аппаратов (КСА), специальных  компьютерных систем (СКС), билетопечатающих  машин, таксометров, зарегистрированных  в налоговых органах (действительно  для субъектов хозяйствования, кроме  частных нотариусов);

- по приходным кассовым  ордерам и (или) другим приходным  документам в соответствии с  законодательством без использования  КСА и (или) СКС, билетопечатающих машин, таксометров [19].

Не допускается использование кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин и таксометров:

• модели (модификации) которых не включены в Государственный реестр моделей (модификаций) кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем, используемых на территории Республики Беларусь;
• не зарегистрированных в налоговом органе по месту постановки юридического лица на учет;
• без средств контроля;
• в случае незаключения договора на их техническое обслуживание и ремонт.

В ОАО «Узденский» существует несколько касс: центральная касса (для выплаты заработной платы; для выдачи авансов на командировки и оплату стоимости хозяйственных расходов и т.п.); касса столовой (для зачисления наличной выручки от продажи продукции собственного производства и покупных товаров посредством их реализации и осуществления расчетов с работниками и прочими покупателями); касса бара; касса круглосуточной автостоянки (для зачисления наличной выручки от оказания услуг); касса стола заказов (для зачисления наличной выручки от оказанных услуг населению). Все кассы оборудованы кассовыми суммирующими аппаратами.

На каждую единицу кассового оборудования ведется книга кассира, наличие которой должно быть обеспечено в месте установки кассового оборудования (Приложение В).

Записи в книге кассира осуществляются:

- ежедневно в хронологическом  порядке перьевой или шариковой  ручкой, без помарок;

- на основании показаний  кассового оборудования и подтверждающих  документов.

В начале рабочего дня (смены) производится запись даты, показаний нарастающего оборота кассового оборудования на начало рабочего дня (смены) и суммы наличных денежных средств, полученных кассиром перед началом работы для расходных операций. По окончании рабочего дня (смены) заполняются остальные реквизиты, предусмотренные в форме книги кассира.

Внесение в книгу кассира исправлений осуществляется путем зачеркивания ошибочных записей и надписи правильных, которые заверяются подписями лица, уполномоченного юридическим лицом и (или) индивидуальным предпринимателем.

При этом законодательством допускается ведение книги кассира с помощью программно-технических средств при условии обеспечения заполнения всех реквизитов, предусмотренных в форме книги кассира. Листы книги кассира в этом случае формируются в виде выходной формы «Вкладной лист книги кассира». В последней выходной форме «Вкладной лист книги кассира» за каждый месяц должно быть напечатано общее количество листов книги кассира за каждый месяц, а в последней такой форме за календарный год - общее количество листов книги кассира за год. Нумерация листов книги кассира в выходных формах осуществляется в порядке возрастания с начала года. Выходные формы «Вкладной лист книги кассира» брошюруются в хронологическом порядке в течение года. По окончании календарного года (или по мере необходимости) общее количество листов за год заверяется подписями руководителя юридического лица и лица, осуществляющего руководство бухгалтерским учетом, а также печатью юридического лица либо подписью индивидуального предпринимателя.

В соответствии с законодательством кассир обязан проводить суммы принятых наличных денежных средств (в том числе авансовые платежи, задаток и денежные средства, принимаемые в качестве залога) и (или) денежных средств при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг с использованием банковских пластиковых карточек через кассовое оборудование. В подтверждение принятия указанных сумм он обязан выдать покупателю (потребителю) платежный документ, подтверждающий оплату товара, выполнение работы, оказание услуги, а также поместить полученные от покупателя наличные денежные средства в ящик для денег кассового оборудования (при его наличии).

По окончании рабочего дня (смены) кассир обязан вывести в соответствии с эксплуатационной документацией на кассовое оборудование:

- контрольную ленту - для  кассового оборудования с электронным  журналом, когда контрольная лента  формируется в едином рабочем  цикле с чековой лентой при  регистрации кассовой операции, но оформляется раздельно;

- суточный (сменный) отчет (Z-отчет) (Приложение Г, Д).

Хранение контрольных лент, суточных (сменных) отчетов (Z-отчетов) предусмотрено в течение одного года со дня их формирования.

Ежедневно выручка по местам реализации в ОАО «Узденский» сдается на основании суточных отчетов в центральную кассу предприятия, где кассиром заполняется приходные кассовые ордера (Приложение Е, Ж).

Приходные кассовые ордера формы КО-1 (в белорусских рублях) и КО-1в (в валюте) (далее - ПКО) могут заполняться как вручную, так и с помощью технических средств.

Бланк ПКО состоит из двух частей: приходного кассового ордера и квитанции к нему. Ответственное лицо заполняет реквизиты всего документа. При этом следует помнить, что вносить исправления в кассовые документы не допускается

При заполнении реквизитов бланков ПКО:

в графе «Наименование организации» указывается наименование организации в соответствии с ее учредительными документами (свидетельством о регистрации). Разрешается проставлять штамп организации в верхней части документа, что исключает в данном случае необходимость заполнения данной строки;

в строку «Принято от» вносятся фамилия, собственное имя и отчество (если имеется) физического лица, от которого принимаются наличные деньги, а также наименование организации в ситуации, если лицо действует по доверенности от ее имени. При оформлении ПКО на сумму полученных с расчетного (текущего) счета в банке средств полагаем, что можно указать «от банка через « (Ф.И.О. лица, получившего деньги в банке);

в строке «Основание» указывается основание (вид, источник) поступления наличных денег. Например, при получении в банке наличных денег в национальной валюте делается запись «чек № от», при получении иностранной валюты в банке - «заявление на снятие наличной иностранной валюты № от». При сдаче выручки от реализации товаров (работ, услуг) в кассу организации обычно указывается «Выручка за» (дату);

в строке «Приложение» перечисляются прилагаемые документы с указанием их номера и даты;

код (цифровое обозначение) иностранной валюты указывается в ПКО формы КО-1в.

После заполнения приходный кассовый ордер отдается на подпись главному бухгалтеру (либо уполномоченному им лицу). Печать (штамп) проставляется на квитанции к приходному кассовому ордеру.

Заполненные и подписанные главным бухгалтером (или лицом, им уполномоченным) ПКО формы КО-1 до передачи их в кассу в ОАО «Узденский» регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

Заполненный бухгалтером ПКО передается кассиру, который должен проверить, есть ли на данном документе подпись главного бухгалтера (или лица им уполномоченного), а также наличие документов, которые должны быть приложены к ордеру (если заполнена соответствующая графа ПКО). В случае неправильного заполнения ПКО кассир возвращает ордер на дооформление

ПКО подписывается кассиром только после приема наличных денег. В подтверждение данного факта лицу, которое вносит деньги, выдается отрывная часть ПКО - квитанция к нему, заверенная печатью (штампом) организации. При оприходовании кассиром наличных денег, полученных с расчетного (текущего) счета в банке, квитанцию можно не отрывать.

Получив наличные деньги в белорусских рублях, отдельно по каждому ордеру формы КО-1 кассир производит запись в кассовую книгу. Только после этого денежные средства считаются оприходованными.

Кассир в конце рабочего дня проверяет и подписывает выходные формы «Вкладной лист регистра бухгалтерского учета» и «Отчет кассира». В ОАО «Узденский» операций с наличной валютой не производится.

Отчет кассира вместе с приложенными приходными и расходными документами передается в бухгалтерию для бухгалтерской обработки.

Заполненные приходные кассовые ордера, как и все первичные учетные документы, подтверждающие факт совершения хозяйственных операций, хранятся в организации три года при условии завершения проверки, которая проводится в рамках ведомственного контроля (при его наличии) и после проверки налоговыми органами соблюдения налогового законодательства

Денежные средства чаще всего в ОАО «Узденский» расходуются:

- на выплату средств  на оплату труда, алиментов, пособий  по социальному страхованию, других  видов пособий и вознаграждений  физическим лицам (Приложение И);

- под отчет на хозяйственные, операционные либо командировочные  расходы (Приложение К);

- по решению руководителя  организации в возмещение расходов, понесенных работником организации, на выплату ссуд, займов и другие  подобные цели и т.п.

Для выдачи наличных денег используются первичные документы:

- расходный кассовый ордер формы КО-2 (далее - РКО);

- платежная ведомость  с последующим проставлением  на ней реквизитов РКО либо  приложением самого РКО на  общую сумму выплаченных по  ведомости (ведомостям) наличных денег  без составления РКО на каждого  получателя.

В общем случае процедура выплаты наличных по РКО включает шаги:

расходный кассовый ордер выписывается либо оформляется с помощью технических средств в одном экземпляре работником бухгалтерии;

заполненный РКО подписывают руководитель и главный бухгалтер или уполномоченное руководителем лицо. Подпись руководителя на РКО может отсутствовать, если на прилагаемых к нему документах (заявлениях, счетах и др.) имеется разрешительная надпись руководителя. Обратим внимание, что подпись главного бухгалтера (лица, уполномоченного руководителем) на РКО обязательна всегда;

до поступления в кассу РКО регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в белорусских рублях.