Организация аналитического учета кассовых операций

СОДЕРЖАНИЕ

 
Введение…………………………………………………………………….………..6 
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ И ЗАДАЧИ УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ…………………………………………………………………...…..….8 
1.1Экономическое содержание категорий «деньги», функции денег  ……..…….8

1.2Задачи учета кассовых операций………………………….……….…….…..…11

1.3Нормативно-правовое регулирование учета кассовых операций……….. …..12

1.4 Обзор литературных  источников по теме исследования………………….….14

1.5 Краткая экономическая  характеристика организации и  раскрытие методических аспектов  учета кассовой дисциплины в  учетной политике исследуемой  организации…………………………………………………………..15 
2 ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ.…………18

2.1 Документальное оформление  поступления и выдачи денежных средств .….18

2.2 Порядок ведения кассовой книги. Отчетность кассира…..…………………..23 
2.3 Организация хранения наличных денежных средств ..……………………....25

2.4 Порядок проведения  инвентаризации кассы и организация  внутрихозяйственного контроля  за соблюдением правильности  ведения кассовых операций……………………………………………………………………………...26

3 СИНТЕТИЧЕСКИЙ И АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ……………………………………………………………………..…...29

3.1 Организация аналитического учета кассовых операций……………..……….29 
3.2 Организация синтетического учета кассовых операций в регистрах бухгалтерского учета…………….…………………………….…..…………..……32

3.3 Раскрытие информации  о кассовых операциях в бухгалтерской  отчетности……………………………………………………………………………35

3.4 Проблемы и разработка  предложений по совершенствованию  учета кассовых операций……………………………………………………………………………...38 
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………….…….......44 
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ.………………………...……...46 
ПРИЛОЖЕНИЯ .……………………………………………………..………………45 
ПРИЛОЖЕНИЕ А Отчет о прибылях и убытках за 2012год…..……………..…...48 
ПРИЛОЖЕНИЕ Б Отчет о прибылях и убытках за 2012год….....………..……....50

ПРИЛОЖЕНИЕ В  Книга кассира..………………………………..……….……….52

ПРИЛОЖЕНИЕ Г Z-отчет № 3962 от 30.01.2013..………….……….………….…53

ПРИЛОЖЕНИЕ Д Z-отчет № 2348 от 30.01.2013..……………………………..….54

ПРИЛОЖЕНИЕ Е  Приходный кассовый ордер № 0554656 от 30.01.2013..……..55

ПРИЛОЖЕНИЕ Ж  Приходный кассовый ордер № 0554659 от 30.01.2013..…….56

ПРИЛОЖЕНИЕ И  Расходный кассовый ордер № 60 от 30.01.2013………….…..57

ПРИЛОЖЕНИЕ К  Расходный кассовый ордер № 59 от 30.01.2013……………...58

ПРИЛОЖЕНИЕ Л  Объявление на взнос наличными……….………………….….59

ПРИЛОЖЕНИЕ М  Расходный кассовый ордер № 61 от 30.01.2013..……………60

ПРИЛОЖЕНИЕ Н  Кассовая книга за 30 января 2013….………………………….61

ПРИЛОЖЕНИЕ П  Бухгалтерский баланс на 01 января 2013.…………………….63

ПРИЛОЖЕНИЕ Р  Отчет о движении денежных средств за 2012 год..…………..65 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

У предприятий возникают обязательства перед поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги, перед государственным бюджетом по отчислениям от прибыли, платежам в фонды, налоговым и неналоговым платежам, перед своими рабочими и служащими по заработной плате и другие. С другой стороны, сами предприятия предъявляют требования к абонентам, покупателям, заказчикам об оплате отгруженной им продукции, оказанных услуг и выполненных работ для возмещения произведенных затрат, выполнения своих обязательств и получения прибыли.

Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.

Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также  использоваться в виде аккредитивов и других чеков.

Чтобы проводить денежные расчеты с поставщиками, подрядчиками, принимать выручку от покупателей, а также проводить расчеты с персоналом по оплате труда, расчеты с физическими и юридическими лицами по другим различным операциям, связанным с приемом и расходом наличных денег во всех организациях образуют кассу.

Учет денежных, расчетных операций по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии. Он должен обеспечивать оперативный контроль движения денежных средств и расчетов на предприятии.

Актуальность исследования темы «Учет кассовых операций» в курсовой работе обусловлена тем, что для правильного ведения учета кассовых операций требуется знание их многочисленных законодательных и постоянно изменяющихся норм, правил и порядка. Участок же учета денежной наличности требует от кассира не только знаний, внимательности, аккуратности, но и ещё врожденных свойств характера – скрупулёзности и педантичности.

Предмет и объект исследования – кассовые операции Открытого акционерного общества «Узденский» (далее по тексту ОАО «Узденский»).

Цель курсовой работы - изучить состояние бухгалтерского учета кассовых операций и определить направления их совершенствования.Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:  
–  изучить принципы организации учёта денежных средств;

–  дать организационно - экономическую характеристику предприятию; 
 – проанализировать нормативное регулирование наличных видоврасчетов; 
–  рассмотреть основные виды документов, являющихся основанием для совершениякассовых  операций;

– изучить порядок ведения кассовой книги в бухгалтерии предприятия; 

– изучить порядок учета движения денежных средств в бухгалтерии предприятия;

 

 –  проанализировать на примере исследуемой организации порядок образования кассы, документального оформления, аналитического и синтетического учета кассовых операций. 

При написании курсовой работы была использована  методическая, научная, учебная литература и материалы периодических изданий, данные предприятия за 201-2013 годы, произведено исследование по применению компьютерного бухгалтерского учета и общие принципы автоматизации бухгалтерского учета. На этой основе были рассмотрены возможности и преимущества современных систем автоматизации бухгалтерского учета, в части на примере программы «1С:Предприятие».

Курсовая работа выполнена по материалам ОАО «Узденский», характеристика которого приведена в п.1.5 курсовой работы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретические аспекты и задачи учета кассовых операций

 

 

1.1 Экономическое содержание категорий «деньги»,  функции денег

 

Деньги - историческая категория, присущая товарному производству, они известны с далекой древности и появились как результат более высокого развития производительных сил и товарных отношений.

Деньги - это универсальный товар, обмениваемый на любые продаваемые товары и услуги и пригодный для расчетов и платежей [8, с.8].

Им присущи следующие свойства:

• неподдельность
• удобство пользования
• износостойкость
• делимость
• однородность

Как экономическая категория деньги представляют собой средство платежа, измерения стоимости товаров и услуг и накопление этой стоимости.

Деньги являются одним из элементов товарного производства, в связи с чем их роль в развитии экономики существенна и заключается в следующем:

• формировании цен на товары, работы, услуги, активы, факторы производства; установление ценовых пропорций;
• обслуживании обмена товарами, работами, услугами, активами, факторами производства;
• формировании эффективной структуры производства в экономике;
• создании стимулов для повышения производительности труда работников;
• оценке результатов экономической деятельности различных субъектов ранка;
• перераспределении вновь созданной стоимости;
• развитии экономической интеграции между странами на основе взаимного обмена [8, с.10-12].

На современном этапе развития по отношению к организациям и предприятиям применяют термин денежные средства.

Каждый автор по-своему дает определение самих денежных средств, раскрывая их сущность, и определяет задачи их бухгалтерского учета.

Денежные средства представляют собой аккумулированные в денежной форме активы организации, находящиеся в её кассе в виде наличных денег и денежных документов, на банковских расчетных, валютных и специальных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводов в пути и пр. [3, с.64].

Денежные средства на предприятиях используются как средства обращения, т.е. для приобретения товаров, работ, услуг, погашения обязательств перед кредиторами др.

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Скоростью их движения во многом определяется эффективность всей  деятельности организации. Объемом имеющихся у нее денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность - одна из важнейших характеристик финансового положения. Абсолютно платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств  для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, организации необходимы определенные запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Но всякие излишние запасы денежных средств  приводят к замедлению их оборота, т.е. к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценивания.

Деньги проявляют себя через свои функции. Обычно выделяют такие функции денег [10, с.27] как:

• Мера стоимости. Разнородные товары приравниваются и обмениваются между собой на основании цены. Цена товара выполняет измерительную роль. Денежная единица является эталоном для товаров.

• Средство обращения. Деньги используются в качестве посредника в обращении товаров. Для этой функции крайне важны лёгкость и скорость, с которой деньги могут обмениваться на любой другой товар (показатель ликвидность). При использовании денег товаропроизводитель получает возможность, например, продать свой товар сегодня, а купить сырьё лишь через день, неделю, месяц и т. д. При этом он может продавать свой товар в одном месте, а покупать нужный ему совсем в другом. Таким образом, деньги как средство обращения преодолевают временные и пространственные ограничения при обмене.

• Средство накопления. Деньги, накопленные, но не использованные, позволяют переносить покупательную способность из настоящего в будущее. Функцию средства накопления выполняют деньги, временно не участвующие в обороте. Однако нужно учитывать, что покупательная способность денег зависит от инфляции.

• Средство платежа. Деньги используются при регистрации долгов и их уплаты. Эта функция получает самостоятельное значение для ситуаций нестабильных цен на товары. Например, был куплен в долг товар. Сумму долга выражают в деньгах, а не в количестве купленного товара. Последующие изменения цены на товар уже не влияют на сумму долга, которую нужно оплатить деньгами. Данную функцию деньги выполняют также при денежных отношениях с финансовыми органами. Сходную по смыслу роль играют деньги, когда в них выражают какие-либо экономические показатели.

• Функция мировых денег. Проявляется во взаимоотношениях между экономическими субъектами: государствами, юридическими и физическими лицами, находящимися в разных странах. До XX века роль мировых денег играли благородные металлы (в первую очередь золото в форме монет или слитков), иногда, драгоценные камни. В наши дни эту роль обычно выполняют некоторые национальные валюты - доллар США, фунт стерлингов, евро и иена, хотя экономические субъекты могут использовать в международных сделках иные валюты. В некоторых странах законы запрещают использовать для сделок внутри страны иностранную валюту, в других это не запрещено. Евро является примером объединения валютных систем ряда стран, которое позволило решить проблему межгосударственных платежей между этими странами путём перехода на единую валюту.

В отдельных сферах денежного оборота и в различные периоды при определенных условиях применяются различные виды денег [10, с.55].

Виды денег:

• полноценные:
• товарные деньги;
• металлические деньги;
• неполноценные:
• бумажные деньги;
• кредитные деньги.