Налоговый учет расчетов по оплате труда

     Аналитический учет на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется в лицевых счетах по каждому работнику, состоящему и не состоящему в списочном составе организации. К этому счету целесообразно вести субсчета: 1 «Расчеты со штатными работниками», 2 «Расчеты с совместителями», 3 «Расчеты с физическими лицами по договорам гражданско-правового характера».

     На  счете 68 «Расчеты по налогам и сборам»  отражается информация о налогах, включая налог на доходы физических лиц: по кредиту — сумма удержанного налога, а по дебету — сумма, перечисленная в бюджет.

     При удержании налога кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» корреспондирует  с дебетом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; на суммы, перечисленные в бюджет, дебетуется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» и кредитуется счет 51 «Расчетные счета».

     На  счете 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению» отражается информация о расчетах с бюджетом по пенсионному обеспечению, социальному страхованию, и по обязательному медицинскому страхованию.

     По  кредиту этот счет корреспондирует с дебетом счетов: 08 «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 44 «Расходы на продажу», 96 «Резервы предстоящих расходов», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и др.; а по дебету с кредитом счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

     Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению» имеет субсчета: 1 «Расчеты по социальному страхованию», 2 «Расчеты по пенсионному обеспечению», 3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

     Для обобщения данных по каждому работнику, цеху, отделу и организации в целом  о начисленной оплате труда, произведенных  удержаниях, вычетах и выплатах, о состоянии расчетов по заработной плате бухгалтерией ОАО «Орелсибгазаппарат»  ведутся следующие учетные регистры.

     Заработная  плата работникам организации выдается в сроки, установленные коллективным договором, которые указываются  в представляемых банку кассовых заявках. За первую половину месяца выдают аванс (обычно с 16 по 20 число текущего месяца).

     На  ОАО «Орелсибгазаппарат» используется вариант, при котором аванс выплачивается в заранее обусловленном размере 40% фактического заработка за прошлый месяц. Заработная плата за вторую половину месяца выдается с 1-го по 5-е число следующего месяца. Если день выдачи заработной платы приходится на выходной (или праздничный) день, то она должна быть выплачена накануне.

     Выплата заработной платы, пособий, премий производится по расчетно-платежной ведомости. (Приложение    ) При получении денег в кассе  работник расписывается в ведомости. Выдача денег лицу, не являющемуся штатным сотрудником, осуществляется по предъявлении документа, удостоверяющего личность получателя. Если деньги выдаются по расходному кассовому ордеру, то в нем указываются наименование и номер документа, дата его выдачи, наименование организации, его выдавшей.(Приложение   ).

     На  сумму выданных из кассы денег  работникам оформляется бухгалтерская запись:

     Дебет сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

     Кредит  сч. 50 «Касса». 6000

           (Приложение    )

     Суммы, начисляемые работникам в соответствии отработанным временем, представляют собой фонд оплаты труда. В него включается начисленная заработная плата, премии, надбавки, выплаты компенсирующего характера, оплата непроработанного времени и др.

     Расчеты, связанные с оплатой труда, осуществляет бухгалтерия на основании типовых первичных документов по учету численности персонала, выработки и использования рабочего времени, листков на доплату и др. Первичные документы оформляются в структурных подразделениях  мастерами и другими должностными лицами согласно графику документооборота и передаются ими в бухгалтерию или в вычислительный центр.

     Принятые  документы проверяются, обрабатываются и на их основе рассчитывается оплата труда каждого работника, определяется фонд начисленной заработной платы в целом по организации и при необходимости по ее структурным подразделениям. 
 

2.3 Этапы  аудиторской проверки операций  по оплате труда 
 
 
 

3 ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ  НАЛОГОВОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО  ОПЛАТЕ ТРУДА 

3.1 Информационное  обеспечение расчетов по оплате  труда на предприятии 
 

3.2 Методы оптимизации  налогооблагаемой базы по налогам  уплачиваемым с ФОТ 
 

3.3 Формирование  системы внутреннего аудита для  контроля за правильностью ведения  учета расчетов по налогам и сборам, уплачиваемым с ФОТ 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ  
 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 

 
ПРИЛОЖЕНИЕ