Налоговый учет расчетов по оплате труда

     Существует  множество различных форм и методов оплаты труда, поэтому все возможные варианты не могут быть не только рассмотрены, но и перечислены. Но при всем многообразии форм и методов оплаты труда, можно выделить две основные системы оплаты труда:

• тарифную
• бестарифную

     В основу тарифной системы оплаты труда положена совокупность нормативов, при помощи которых оплата труда дифференцируется в зависимости от сложности условий работы, степени квалификации, качества труда работников и других факторов.

     Тарифная  система оплаты труда.

     К числу основных нормативов образующих тарифную систему оплаты труда, относятся:

• тарифно-квалификационые справочники
• тарифные ставки
• тарифная сетка
• тарифные коэффициенты
• схема должностных окладов и нормы труда

     Тарифно-квалификационные справочники – сборники квалификационных характеристик профессий (должностей) работников, сгруппированных по производствам и видам работ.

     Тарифная  ставка – фиксированный размер заработной платы работника за выполнение нормы труда (трудовых обязанностей) определенно сложности (квалификации) за единицу времени (час, день, месяц) (см. Приложение 1).

     Тарифный  коэффициент – величина позволяющая рассчитать заработную плату работника любого разряда (см. Приложение 1).

     Тарифный  разряд – величина, отражающая сложность труда и квалификацию работников.

     Квалификационный  разряд – величина, отражающая уровень профессиональной подготовки работника и зависит от сложности выполняемых работ, а также от степени ответственности работника.

     Повременная оплата труда.

     При повременной оплате труда заработная плата рабочего или служащего определяется в соответствии с его квалификацией и количеством отработанного рабочего времени. Такая оплата труда применяется, как правило, в тех случаях, когда труд работника невозможно нормировать или выполняемые работы не поддаются обоснованному учету. Повременно оплачивается труд руководящего персонала, дежурного персонала (слесари, сантехники, электрики), рабочих на ремонте и обслуживании машин и т.д.

     Работникам, труд которых оплачивается повременно, устанавливается:

• должностной оклад (руководителям, служащим, техническим исполнителям) – размер заработной платы за полностью отработанный месяц.
• Тарифная ставка (рабочим) – размер заработной платы за единицу времени

     При простой повременной форме оплаты труда, заработная плата работнику за определенный отрезок времени может быть представлена следующим образом:

     

     где:

     m - часовая тарифная ставка рабочему соответствующего разряда

     T - фактически отработанное время

     При повременно-премиальной форме оплаты труда заработная плата работника может быть определена по следующей формуле:

     

     m - часовая тарифная ставка рабочему соответствующего разряда

     T - фактически отработанное время

     p - размер премии в процентах к тарифной ставке за выполнение установленных показателей и условий премирования

     q - размер премии за каждый процент перевыполнения установленных показателей и условий премирования, %

     n - процент перевыполнения установленных показателей и условий премирования

     Сдельная  форма оплаты труда.

     Сдельная  форма оплаты труда применяется там, где есть возможность учитывать количественные показатели результатов труда и нормировать его.

     При сдельной форме, труд работника оплачивается по сдельным расценкам в соответствии с количеством произведенной  продукции (выполненной работы, оказанной услуги).

     Сдельные  расценки определяются путем:

• деления часовой (дневной) тарифной ставки, соответствующей разряду выполняемой работы, на часовую (дневную) норму выработки
• умножения часовой (дневной) тарифной ставки, соответствующей разряду выполняемой работы, на установленную норму времени в часах (днях)

     Таким образом, сдельная форма оплаты труда  является видоизмененной формой почасовой  оплаты, хотя на первый взгляд может  показаться, что оплата производится только исходя из результатов труда.

     В зависимости от наличия дополнительных условий, влияющих на порядок исчисления размера заработной платы, различают  следующие виды сдельной оплаты труда:

1. Прямая сдельная форма оплаты труда предполагает оплату количества изготовленной  работником продукции (выполненных работ, оказанных услуг), исходя из твердых сдельных расценок, установленных с учетом требуемой квалификации

     

     где:

     P_i – расценка на вид продукции i-го вида

     q – количество обработанных изделий

     Расценка  за единицу выполненной работы или изготовленной продукции может рассчитываться следующим образом:

     

 или 

     где:

     m - часовая тарифная ставка рабочему соответствующего разряда

     N_в – норма времени на обработку одного вида изделия

     N_вр – норма выработки за определенный промежуток времени

2. Сдельно-прогрессивная форма оплаты труда предполагает, что произведенная в пределах установленных норм продукция оплачивается по действующим на предприятии сдельным расценкам, а произведенная сверх норм продукция оплачивается по повышенным расценкам.
3. Сдельно-премиальная форма оплаты труда означает, что заработная плата работника складывается из двух частей: сдельного заработка и премии, начисленной за конкретные показатели работы (например, за качественное выполнение задания в установленный срок)

     

     где:

     P_i – расценка на вид продукции i-го вида

     q – количество обработанных изделий

     p - размер премии в процентах к тарифной ставке за выполнение установленных показателей и условий премирования

     n - процент перевыполнения установленных показателей и условий премирования

4. Косвенно-сдельная форма оплаты труда чаще всего устанавливается вспомогательным рабочим в целях стимулирования повышения производительности и качества труда рабочих, занятых на обслуживании оборудования и рабочих мест. В этом случае размер заработной платы вспомогательного рабочего (наладчика, комплектовщика и т. д.) определяется в процентах от заработка обслуживаемых им основных производственных рабочих.

     Косвенная сдельная расценка рассчитывается путем деления тарифной ставки на количество запланированной к выпуску продукции рабочим -сдельщиком

     Коллективные  формы оплаты труда

     Формы оплаты труда могут быть так же разделены на индивидуальные и коллективные.

     К числу коллективной формы оплаты труда относятся:

1. Аккордная форма оплаты труда предполагает, что оплата труда производится за весь объем работ по установленным расценкам с учетом максимального срока выполнения работ. Аккордный заработок, рассчитывается исходя из оценки аккордного задания, распределяется на условиях, определенной бригадой: равномерно между всеми работниками или с учетом коэффициента трудового участия (коэффициента распределения), исходя из количества и качества затраченного труда.
2. Аккордно-премиальная форма оплаты труда основана на том, что помимо основного заработка работникам выплачивается премия, например, за повышение качества работы, сокращение сроков ее выполнения

 
 
 
 

1.3 Методика  бухгалтерского и налогового  учета операций по оплате труда 

     Бухгалтерский учет является составной частью системы управления организацией и представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения в денежном выражении информации об имуществе, обязательствах организации их движении путем сложного непрерывного и документального отражения всех хозяйственных операций.

     Предприятия всех форм собственности самостоятельно утверждают  систему и форму оплаты труда на своем предприятии и в организации.  В соответствии со сделанным выбором предприятие формирует учетную политику, а так же методику бухгалтерского и налогового учета расчетов по оплате труда.

     Основанием  для начисления заработной платы  является приказ руководителя о приеме, переводе или увольнении работника. Заработная плата на предприятии начисляется на основе первичных документов:

     А) при сдельной оплате труда – это  наряд на сдельную работу и пр.

     Б) при повременной оплате труда  – табель учета рабочего времени

     На  каждого сотрудника в бухгалтерии  ежегодно открывается  регистры аналитического учета, где ежемесячно указываются сведения о совокупном доходе  и удержанных налогах. Для этого используется лицевой счет и налоговую карточку. (ФИО, должность, период, суммы начислений по всем основаниям и суммы удержанного НДФЛ и вычеты).

     Вычеты  предоставляются                                      

Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу па основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Кодексом. 
 
 
 
 
 

2 ОРГАНИЗАЦИЯ И ВЕДЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА НА ПРЕДПРИЯТИИ 

2.1 Характеристика  финансово-экономической деятельности  предприятия 

     ОАО «Орелсибгазаппарат» образовано 23 декабря 1997 года в соответствии с протоколом №1 собрания учредителей и зарегистрировано в регистрационной палате г. Орла 24.12.97 г. №1117 серия 3.

     Общество  зарегистрировано по адресу: г.Орел, ул. Машиностроительная, 6. Почтовый адрес: 302008, г. Орел, ул. Машиностроительная

     Новая редакция Устав общества зарегистрирована Регистрационным Управлением г. Орла 19 июня 2002 года.

     №000.3322-11, серия 3. ИМЫС по Заводскому району г. Орла внесена запись в Единый государственный реестр юридических лиц за основным регистрационным номером 1025700778542 от 17 октября 2002 года. Код общества по ОКПО - 46207278. ИНН-5752020387

     Основными видами деятельности ОАО «Орелсибгазаппарат»  являются:

• производство труб из полимерных материалов — код вида деятельности по ОКОНХ- 13142;
• производство газового оборудования и аппаратуры - код вида деятельности поОКОНХ- 14712;
• сбыт- Код вида деятельности по ОКОНХ - 80200.

     Осуществление комплексной программы по переходу от использования стальных труб к использованию полиэтиленовых труб в водопроводном хозяйстве Орловской области и ряде других областей обусловило большой спрос на напорные трубы из полиэтилена и на другую продукцию подобного направления. В связи с этим ОАО «Орелсибгазаппарат» была освоена сборка водоподъемных полиэтиленовых труб для артезианских скважин S 90, 110, 160 мм. и глубиной до 160 м. (механические и гидравлические испытания образцов были выполнены совместно с Горводоканалом г. Орла). 

     План  производства промышленной продукции  в прошлом году выполнен на 140,3 %, т.е. при задании 19400 т.руб. фактическое  выполнение составило 27218 т.руб. Чистая выручка предприятия увеличилась на 265 т.руб.