Налоговый учет расчетов по оплате труда

     Уставной  капитал общества - 3000000 рублей разделен на 30000 обыкновенных акций номинальной  стоимостью 100 рублей каждая акция.

     Учредителями  ОАО «Орелсибгазаппарат» являются:

• ОАО «Запсибгазпром» - доля в уставном капитале - 51 % или 15300 акций;
• Управление государственного имущества администрации Орловской области, на основании  соглашения  от 9 августа  2004  года о расторжении договорадоверительного управления ценными бумагами от 10.11.2003 г. б/н - доля в уставном капитале 49 %  или 14700 обыкновенных именных бездокументарных акций.

     По  состоянию на 1.01.06 г. Численность    персонала   предприятия составляет 37 человек, из них 35 — работники списочного состава; 2 - внешние совместители;

     Из  общего количества работающих ИТР и служащих - 15 человек, рабочих - 22 человека.

     Среднемесячная  заработная плата 1 работающего за 2005 год сложилась в сумме 7444 рублей.

     Текучести кадров на предприятии нет.

     Проанализировав использование фонда рабочего времени за 2003, 2004 годы видно, что количество отработанных работниками чел./дни и чел./час. находится на одинаковом уровне.

     Показатели  финансово-хозяйственной деятельности за отчетный и предыдущий периоды  в действующих и сопоставимых ценах.  

 

     Для анализа финансово-хозяйственной  деятельности ОАО «ОРЗЭП» не обходимо провести расчет основных показателей. 

     Расчет  показателей за 2004 год.

Коэффициент текущей  =          оборотные активы              

ликвидности                       краткосрочные обязательства

КТЛ= 17161,288/34931,823 = 0,49

     Нормальное  значение текущей ликвидности 1,5; оптимальное 2-3,5.

     Показатель  ОАО «ОРЗЭП» текущей ликвидности  был ниже нормального значения, ниже оптимального, следовательно, предприятие не в полной мере можно  было признать ликвидным оно не в состоянии погасить часть текущих обязательств по кредитам  и счетам, мобилизовав все оборотные средства.                           

Общая рентабельность = Прибыль (убыток)    

                                                Себестоимость 

ОР =   1689 / 44205 = 0,038                           

     Этот  показатель характеризует сколько прибыли получено на 1 рубль вложенных затрат. 

   Коэффициент   = (денежные средства (стр.260)+ прочие оборотные

   покрытия             активы (стр.270) + дебиторская задолженность (стр.240)

                                 +  запасы (стр.210)) / Краткосрочные обязательства

                                                                             (610+620+630)

                                                                         

КП =  (647,725 + 153,392 + 8021,521 + 8103,952) / 35961,823 = 0,446

      

     Норматив  коэффициента покрытия должен быть не менее 2, а коэффициент  на предприятии  ОАО «ОРЗЭП» 0,489 это говорит о  том, что краткосрочные обязательства  превышают текущие активы и финансовое состоянии предприятия не совсем благополучное. 

Общий показатель     =  А1+0.5А2+ОЗАЗ

платежеспособности     П1+0,5П2+0,ЗПЗ 

       А1= Денежные средства (стр.260)+ краткосрочные финансовые вложения (стр.250)

       А2= краткосрочная дебиторская задолженность (стр. 240)

       А3=3апасы (стр. 210) +долгосрочная дебиторская  задолженность (стр. 220)

       НДС (230)+ прочие оборотные активы (стр.270)

       П1 = кредиторская задолженность (стр.620)

       П2 = краткосрочные заемные средства (стр.610) + задолженность участникам по выплате доходов (стр.630) + прочие краткосрочные обязательства (стр.660)

       П3 = долгосрочные обязательства (стр.590) + доходы будущих периодов (стр.640) + резервы предстоящих расходов и платежей (стр. 650) 

ОПП = 647,791 + 0,5*8121,521 + 0,3*(8580,972+65,672 )/ 359311,343 + 0,3*(1234,278) = 0,58

     Нормативное значение коэффициента равно или более 1, на предприятии ниже нормы и составляет 0,58. Это показывает, что ОАО «ОРЗЭП было не в состоянии выполнить свои внешние обязательства за счет всех своих активов.

     Расчет  показателей за 2005 год. 

Коэффициент текущей  =          оборотные активы              

ликвидности                       краткосрочные обязательства

КТЛ= 17182/35639 = 0,48

     Нормальное  значение текущей ликвидности 1,5; оптимальное 2-3,5.

     Показатель  ОАО «ОРЗЭП» текущей ликвидности  ниже нормального значения, ниже оптимального, следовательно предприятие не в полной мере можно  признать ликвидным оно не в состоянии погасить часть текущих обязательств по кредитам  и счетам, мобилизовав все оборотные средства.                           

Общая рентабельность = Прибыль (убыток)    

                                                Себестоимость 

ОР =   1689 / 44205 = 0,038                           

     Этот  показатель характеризует сколько  прибыли получено на 1 рубль вложенных  затрат. 

   Коэффициент   = (денежные средства (стр.260)+ прочие оборотные

   покрытия             активы (стр.270) + дебиторская задолженность (стр.240)

                                 +  запасы (стр.210)) / Краткосрочные обязательства

                                                                             (610+620+630)

                                                                         

КП =  (658,725 + 167,392 + 8063,521 + 8203,952) / 34931,823 = 0,489

       Норматив коэффициента покрытия  должен быть не менее 2, а  коэффициент  на предприятии  ОАО «ОРЗЭП» 0,489 это говорит о том, что краткосрочные обязательства превышают текущие активы и финансовое состоянии предприятия не совсем благополучное. 

Общий показатель     =  А1+0.5А2+ОЗАЗ

платежеспособности     П1+0,5П2+0,ЗПЗ 

       А1= Денежные средства (стр.260)+ краткосрочные финансовые вложения (стр.250)

       А2= краткосрочная дебиторская задолженность (стр. 240)

       А3=3апасы (стр. 210) +долгосрочная дебиторская  задолженность (стр. 220)

       НДС (230)+ прочие оборотные активы (стр.270)

       П1 = кредиторская задолженность (стр.620)

       П2 = краткосрочные заемные средства (стр.610) + задолженность участникам по выплате доходов (стр.630) + прочие краткосрочные обязательства (стр.660)

       П3 = долгосрочные обязательства (стр.590) + доходы будущих периодов (стр.640) + резервы предстоящих расходов и платежей (стр. 650)

ОПП = 658,725 + 0,5*8063,521 + 0,3*(8800,932+67,698 )/ 349311,823 + 0,3*(1268,277) = 0,67

     Нормативное значение коэффициента равно или  более 1, на предприятии ниже нормы  и составляет 0,67. Это показывает, что ОАО «ОРЗЭП не в состоянии выполнить свои внешние обязательства за счет всех своих активов.

    Проведя анализ финансово хозяйственной  деятельности можно сказать, что  не все показатели ОАО «ОРЗЭП»  находятся на оптимальной уровне, следовательно функционирование предприятия  нельзя в полной мере назвать эффективным. 
 

2.2 Особенности  ведения бухгалтерского учета  расчетов по оплате труда на  предприятии ОАО «Орелсибгазаппарат»  

     Синтетический учет расчетов по оплате труда ОАО «Орелсибгазаппарат» ведет на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», в развитие которого могут открывать соответствующие субсчета. По кредиту счета отражают суммы начисленной оплаты труда, премий, пособий по временной нетрудоспособности. Основанием для начисления оплаты труда, премий, пособий и других выплат служат табели учета отработанного времени, наряды на сдельную работу, рапорты о выработке, листки о простоях, листки нетрудоспособности и т. д.

     Начисленные работникам организации суммы отражаются по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в дебет счетов: 08 «Вложения во внеоборотные активы» — работникам, занятым в капитальном строительстве;

     20 «Основное производство» — за  изготовление продукции, выполнение  работ и оказание услуг в  основном производстве;

     23 «Вспомогательные производства»  — персоналу вспомогательных цехов и служб;

     25 «Общепроизводственные расходы»  — персоналу, занятому обслуживанием  и управлением в основных цехах;

     26 «Общехозяйственные расходы» —  персоналу, занятому обслуживанием и управлением всей организацией;

     28 «Брак в производстве» — за исправление брака;

     44 «Расходы на продажу» — персоналу,  занятому сбытом продукции;

     69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению» —

     пособия по болезни и другие выплаты из фонда социального страхования;

     91 «Прочие доходы и расходы»  — за работы по ликвидации последствий стихийных бедствий;

     96 «Резервы предстоящих расходов»  — на оплату отпусков.

     Выплаты и удержания отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в кредит счетов:

     50 «Касса» — на выплаты наличных  денег из кассы организации (заработная плата, премии и т. д.);

     51 «Расчетные счета» — на перечисления  с расчетного счета организации на счет работника в банке;

     68 «Расчеты по налогам и сборам»  — на удержанный налог с  доходов физических лиц;

     71 «Расчеты с подотчетными лицами» — на сумму невозвращенного аванса, ранее выданного под отчет работнику;

     73 «Расчеты с персоналом по прочим  операциям» — возмещение материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач денежных средств и материальных ценностей, допущенного брака в производстве, а также погашение задолженности по займам;

     76 «Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами» — на депонированную сумму, которая не была выдана работнику в установленный срок выплаты заработной платы, а также на удержания по исполнительным документам в пользу других лиц.