Налоговые регистры и учет на предприятии

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 5. Регистр-расчет амортизации основных средств за январь 2005 года.

Наименование объекта	Принадлежность к основным средствам, используемым при производстве товаров (работ, услуг)	Метод начисления амортизации	Применение специального коэффициента	Первоначальная (остаточная) стоимость объекта, руб.	Срок (полезный, оставшийся до истечения полезного срока использования, который применяется при расчете  амортизации)	Норма амортизации по объекту, %	Сумма амортизации по объекту, руб.
1	2	3	4	5	6	7	8

 

 

Таблица 6. Регистр учета расходов текущего периода за январь 2005 года.

Дата операции	Вид расхода	Сумма расходов за текущий период, руб.	Сумма расходов с начала налогового периода, руб.	Код строки налоговой декларации.
1	2	3	4	5

 

 

Таблица 7.  Регист расчета транспортного налога

Название транспортного средства	Мощность в лошадиных силах	Ставка налога за 1 лошад. силу	Количество месяцев пребывания на предприятии	Сумма исчисленного налога.

 

 

2.    Практическая  часть.

2.1 Проведение  мероприятий налогового контроля  по налогу на транспорт.

Мероприятиями налогового контроля являются предусмотренные Кодексом формы деятельности налоговых органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 82 НК РФ). Мероприятиями налогового контроля также являются формы деятельности налоговых органов, предусмотренные международными договорами Российской Федерации, содержащими положения, касающиеся налогообложения и сборов (ст. 7 НК РФ).

Мероприятия налогового контроля проводятся в ходе проведения налоговых проверок и при рассмотрении материалов налоговых проверок в качестве дополнительных мероприятий налогового контроля (мероприятия налогового контроля, связанные с налоговыми проверками). Отдельные мероприятия налогового контроля в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, могут проводиться вне рамок налоговых проверок.

В качестве дополнительных мероприятий налогового контроля может проводиться истребование документов в соответствии со ст. 93 и 93.1 НК РФ, допрос свидетеля, проведение экспертизы.

Дополнительные мероприятия налогового контроля проводятся в соответствии с п. 6 ст. 101 НК РФ.

Цель проведения мероприятий налогового контроля соответствует цели проведения налогового контроля (целью налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах).

 

 

 

 

 

 

 

Предприятие ООО «Зенит» уплатило транспортный налог в сумме 83800 рублей. Камеральной налоговой проверкой было установлено, что предприятия за 1 микроавтобус поставленный на учет 3 августа 2013 года и второй микроавтобус работал весь год мощностью 240 л.с.

Каждый недоплатил в бюджет транспортный налог. Необходимо досчитать налог, рассчитать штрафные санкции и пени если камеральная налоговая проверка проводилась 30 марта.

240х(5/12)х20=1968руб-сумма налога 1 микроавтобуса

240х20=8400 руб-сумма налога 2 микроавтобуса

1968х0,004=7,872х58=456руб-пени

1968х20%=394руб- штрафные санкции

Таблица 8. Регистр расчета транспортного налога

Название транспортного средства	Мощность в лошадиных силах	Ставка налога за 1 лошад. Силу (%)	Количество месяцев пребывания на предприятии	Сумма исчисленного налога. (руб)
Микроавтобус	240	20	12	8400

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Оформление  камеральной налоговой проверки.

Камеральная налоговая проверка – это проверка соблюдения законодательства о налогах и сборах на основе налоговой декларации и документов, которые налогоплательщик самостоятельно сдал в налоговую инспекцию, а также документов, которые имеются у налогового органа.

Порядок проведения камеральной проверки установлен статьей 88 НК РФ.

Камеральная проверка начинается после того, как налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию или расчет. Для начала проверки не требуется какого-либо специального решения руководителя налогового органа или разрешения налогоплательщика.

Уведомление о начале камеральной проверки налогоплательщику не направляется.

Камеральная проверка проводится в течение 3-х месяцев со дня представления декларации в налоговый орган.

Если в ходе камеральной проверки выявлены ошибки, расхождения или несоответствие сведений, налоговый орган сообщает об этом налогоплательщику с требованием представить пояснения и/или внести исправления в налоговую декларацию.

Если в ходе камеральной проверки налоговый инспектор выявил ошибки, расхождения или несоответствие сведений, он направляет налогоплательщику требование представить пояснения и/или внести изменения в налоговую декларацию (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Пояснения к налоговой декларации можно представить в письменном виде лично, почтовым отправлением либо по телекоммуникационным каналам связи с использованием электронной подписи. Пояснения необходимо представить в течение 5 рабочих дней со дня получения требования о представлении пояснений (п. 3 ст. 88 НК РФ).

В ходе камеральной проверки налоговый орган вправе запросить у налогоплательщика дополнительные сведения или документы в следующих случаях:

1. заявлена сумма НДС к возмещению;
2. заявлены льготы;
3. отчетность представлена по налогам, связанным с использованием природных ресурсов;
4. декларация по налогу на прибыль или налогу на доходы физических лиц представлена участником договора инвестиционного; товариществ

ВОЗМОЖНЫЕ ДЕЙСТВИЯ НАЛОГОВОГО ОРГАНА ПРИ ПРОВЕДЕНИИ КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ

Истребование документов у налогоплательщика (в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, статья 93 НК РФ)

Истребование документов и сведений у контрагентов и иных лиц (статья 93.1 НК РФ)

1. Допрос свидетелей (статья 90 НК РФ)
2. Проведение экспертизы (статья 95 НК РФ)
3. Участие переводчика, эксперта (статья 95, 97 НК РФ)
4. Осмотр документов и предметов (с согласия налогоплательщика) (статьи 91, 92 НК РФ)

ОФОРМЛЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ

Нарушения не выявлены:

камеральная проверка автоматически завершается. Сообщение налоговым органом налогоплательщику об отсутствии нарушений и окончании камеральной проверки законодательством не предусмотрено.

Выявлены нарушения:

в течение 10 рабочих дней с момента завершения камеральной проверки составляется акт камеральной проверки в соответствии со ст.100 НК РФ;

акт не позднее 5 рабочих дней с даты составления вручается налогоплательщику;

налогоплательщик в течение 1 месяца вправе подать возражения на акт камеральной проверки;

в течение 10 рабочих дней после окончания срока представления возражений руководитель налогового органа обязан рассмотреть материалы проверки, возражения налогоплательщика, и вынести решение о привлечении либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

 

 

 

 

 

Заключение.

В данной работе я рассматривала налоговое планирование и налоговый учет налога на транспорт. Проведение мероприятий налогового контроля.

На основе изложенного материала можно сделать следующие выводы.

Налоговое планирование -- организация деятельности налогоплательщика, направленная на минимизацию его налоговых обязательств не нарушая законодательства.

Для эффективности работы предприятия необходима четко отработанная налоговая политика.

Целью налогового планирования является построение оптимальной модели хозяйствования, обеспечивающей минимально возможный размер налоговой нагрузки.

Налоговая оптимизация, минимизация налогов предназначены для уменьшения размера налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование всех предоставленных законодательством льгот, налоговых освобождений и других законных приемов, и способов.

Организация налогового планирования в данной работе была приведена на примере предприятия ООО «Зенит»

Согласно поставленной цели я охарактеризовала налог на транспорт и его планирование. Описала применение закона Красноярского края. Изучила налоговые регистры и учет на предприятии по транспортному налогу и отчетность предприятия по налогу. Заполнила декларацию по транспортному налогу, акт камеральной налоговой проверки и решение о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика- организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента-организации, индивидуального предпринимателя в банках.

Моя курсовая работа состоит из введения, теоретической и практической части, деклараций, акта камеральной налоговой проверки, решение о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика- организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента-организации, индивидуального предпринимателя в банках, заключения, списка используемой литературы.

 

 

 

 

Список литературы.

1. Налоговый кодекс Российской  Федерации (часть первая и часть  вторая);

2. Гражданский кодекс  Российской Федерации (часть первая);

3. Закон Красноярского  края о транспортном налоге.

4. Нестеров, Г.Г. Попонова,Н.А.Терзиди А.В. Налоговый контроль: учебное пособие, / Г.Г. Нестеров – М.: Эксмо, 2009.-379с.

5. Житков, Е.Ю. Налоги и  налогообложение: учебное пособие// Е.Ю.Житков, 2-е изд., переработанное, и дополненное.-М.: Эксмо, 2009.-480с.

6.  Майбуров, И.А. Налоги и налогообложение  учебник для высшего образования// Майбуров, И.А М., ЮНИТИ, 2009.-520с.

7.  Миляков Н.В. Налоги  и налогообложение. Учебник, М.: ИНФРА-М ,2009.-520с

8.  Петров А.В. Налоговый  учет: учебное пособие // Петров А.В.-М: Бератор -Паблишинг, 2008.-248с.

9.  Правовая система  «Консультант Плюс».

Интернет ресурсы:

10. www.nalog.ru.,www.gks.ru.