Налоговые регистры и учет на предприятии

 

 

Содержание.

Введение………………………………………………………………………………………………...2

1.Теоретическая часть.

1.1Характеристика налога  на транспорт и его планирование…………………………………...….3

1.2Применение закона Красноярского  края……………………………………………………….....8

1.3Налоговые регистры  и учет на предприятии. Отчетность  предприятия по налогу………………………………………………………………………………………………….12

2.  Практическая часть.

2.1 Проведение мероприятий  налогового контроля по налогу  на транспорт…………………….22

2.2 Оформление камеральной  налоговой проверки………………………………………………...24

Заключение……………………………………………………………………………………...…….26

Список литературы……………………………………………………………………………...……27

Приложение.

А. Льготы по налогу на транспорт. Законодательство Красноярского края.

Б. Налоговая декларация по транспортному налогу.

В. Акт камеральной налоговой проверки.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

Налоговое планирование представляет собой совокупность правовых отношений между налогоплательщиком и государством, а, следовательно, обладает признаками правового явления. Сама возможность налогового планирования заложена в налоговом законодательстве, которое предусматривает специальные налоговые режимы для налогоплательщиков, допускает различные методы исчисления налоговой базы.

Задача налогового планирования на предприятиях и в организациях - это оптимизация налоговых платежей с целью увеличения размера доходов, причем речь идет как о тактике сокращения налоговых изъятий, так и выстраивании оптимальной налоговой политики на долгосрочную перспективу. Несмотря на то, что хозяйствующие субъекты значительно отличаются по видам деятельности, размерам, структуре и другим параметрам, логика и принципы управления финансовыми ресурсами (налогами в том числе) остаются неизменными.

Тема моей курсовой работы является «Планирование и налоговый учет налога на транспорт. Проведение мероприятий налогового контроля». При подходе к изучению темы стоит цель: изучить характеристику налога на транспорт и его планирование, применение закона Красноярского края, изучить налоговые регистры и учет на предприятии, а также отчетность предприятия по налогу.

Из поставленной цели вытекают задачи: на примере предприятия провести мероприятия налогового контроля по налогу на транспорт, а также оформить и изучить камеральную налоговую проверку ка один из методов мероприятий налогового контроля.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Теоретическая  часть.

1.1Характеристика  налога на транспорт и его  планирование.

Транспортный налог относится к региональным налогам. Он введен 1 января 2003 г. гл. 28 НК РФ и заменил собой ранее действующую систему налогов, зачисляемых в дорожные Фонды:

1. Налог на реализацию горюче-смазочных материалов;
2. Налог на пользователей автомобильных дорог;
3. Налог с владельцев автотранспортных средств;
4. Налог на приобретение автотранспортных средств.

Транспортный налог регламентируется федеральными законодательными актами, а вводится законодательными актами субъектов РФ, которые в соответствии с НК РФ имеют право определять ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты, а также форму отчетности по данному налогу. При установлении налога законами субъектов РФ могут  также предусматриваться налоговые льготы и основания для их применения.

Налогоплательщики. Плательщиками транспортного налога: выступают лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица1. Объекты налогообложения по транспортному налогу.

Группа	Объекты налогообложения	Не являются объектами налогообложения
1	Автомобили Мотоциклы и мотороллеры Автобусы Самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу Самолеты и вертолеты Теплоходы, яхты, парусные суда, катера Снегоходы и мотосани Моторные лодки и гидроциклы	Легковые автомобили, оборудованные для инвалидов Морские и речные суда, принадлежащие организациям, для которых основным видом деятельности являются пассажирские и (или) грузовые перевозки Моторные лодки, у которых мощность двигателя не превышает 5 л.с, а также весельные лодки Промысловые морские и речные суда Тракторы, комбайны и другие специальные машины, зарегистрированные на сельскохозяйственные предприятия и используемые для сбора или выращивания сельхозпродукции
2	Несамоходные (буксируемые) суда	Самолеты и вертолеты, принадлежащие санитарной авиации или медицинской службе Транспортные средства, находящиеся в розыске
3	Другие водные и воздушные транспортные средства	Транспортные средства, принадлежащие федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная служба Суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов

 

 

 

 

Ставки транспортного налога. Этот налог взимается по легковым и грузовым автомобилям, автобусам, снегоходам и мотосаням, катерам, моторным лодкам и другим водным транспортным средствам, яхтам и другим парусно-моторным судам, гидроциклам с каждой лошадиной силы в зависимости от мощности двигателя.

Так как транспортный налог относится к региональным налогам. в соответствии с действующим законодательством субъекты Ф имеют право уменьшить (увеличить) ставки налога в пять раз.

При этом НК РФ предусмотрено право субъектов РФ устанавливать дифференцированные налоговые ставки в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока их полезного использования.

Особенности определения налоговой базы показаны на схеме 1.

 

Схема 1.

Порядок исчисления и уплата налога. Юридические лица исчисляют сумму налога самостоятельно. Транспортный налог рассчитывают путем умножения налоговой базы на соответствующую налоговую ставку.

В течение года количество транспортных средств, принадлежащих организации или физическому лицу, может меняться. Какие-то машины проданы и сняты с регистрации, а другие, наоборот, приобретены и зарегистрированы. В этом случае для расчета транспортного налога используется специальный понижающий коэффициент, рассчитываемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в году. Месяц снятия с регистрации и постановки на регистрацию принимается за полный месяц.

Особенности уплаты транспортного налога физическими лицами. Эти лица сами транспортный налог не рассчитывают. За них это делает налоговый орган по месту регистрации транспортного средства.

Налоговый орган должен сообщить физическому лицу сумму налога не позднее 1 июня года, в котором этот налог нужно заплатить. Рассчитывается налог на основе данных, полученных от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, с последующим выставлением гражданам налоговых уведомлений.

Таким образом, налогоплательщики — физические лица, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Органы, осуществившие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщить в налоговые органы по своему местонахождению о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации (п. 4 ст. 362 НК РФ). К тому же органы, осуществляющие государственную регистрацию, обязаны до 1 февраля текущего календарного года сообщить в налоговые органы о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, а также обо всех изменениях, произошедших за календарный год (п. 5 ст. 362 НК РФ).

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу. Налог и авансовые платежи по нему налогоплательщики уплачивают по местонахождению транспортных средств в порядке и сроки, установленные законами субъектов РФ.

В течение налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов РФ не предусмотрено иное. Дело в том, что законодательный орган субъекта РФ при установлении налога может предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение года (п. 6 ст. 362 НК РФ).

 

Важным элементом, способствующим проведению налогового планирования на предприятии это организация бухгалтерского и налогового учета: выбранная методология ведения в нашем примере транспортного налога.

Составляется налоговая таблица, характеризующая налоговое планирование предприятия в которой каждый налог связывается с помощью следующих основных показателей (параметров)

Налогооблагаемая база транспортного налога определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатель-как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах умноженная на количество лошадиных сил этого транспортного средства, признанного объектом налогообложения. Полученное произведение умножается на ставку транспортного налога, рассчитывая, что транспортное средство будет работать весь год (ставка годовая применяется согласно закона о транспортном налоге по Красноярскому краю) указываются сроки уплаты прочие перечисления в бюджет (авансовые платежи) и льготы, если они предусмотрены на какой-то вид транспорта.После этого специалистом предприятия анализируются все налоги на пред смене их использования в практической деятельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2 Применение  закона Красноярского края.

Таблица 2. Сроки уплаты налога на транспорт.

Номер документа	Дата документа	Срок уплаты для физ. лиц	Срок уплаты для юр. лиц
3-676	08.11.2007	01.10.2015	Налог - не позднее 10 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Суммы авансовых платежей - не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 3. Ставка транспортного налога в Красноярском крае за 2014 год

Наименование объекта налогообложения	Ставка (руб.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	5
свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	14.5
свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	29
свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	51
свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)	102
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 20 л. с. (до 14,7 кВт) включительно	2
свыше 20 л. с. до 35 л. с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно	5
свыше 35 л. с. (свыше 25,74 кВт)	12.5
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 200 л. с. (до 147,1 кВт) включительно	11.5
свыше 200 л. с. (свыше 147,1 кВт)	23
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	6
свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	9
свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	23
свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	58
свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)	85
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)	11.5
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 50 л. с. (до 36,77 кВт) включительно	6
свыше 50 л. с. (свыше 36,77 кВт)	50
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	12.5
свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)	100
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	51
свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)	200
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	50
свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)	75
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)	100
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)	125
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)	20
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)	500