Методика оформления результатов проверки финансового состояния организации

     Приступая к проверке по счетам в банках, надо установить реальность числящихся остатков по ним на момент проверки. Для этой цели надо сверить сальдо в выписках банка с данными бухгалтерского учета по счетам Главной книги и учетных регистров (журналов-ордеров, машинограмм на дату проверки). Затем проверяется сохранность и достоверность выписок банка путем изучения последовательности записей в выписках, сопоставления исходящего сальдо с входящим сальдо следующего дня. При наличии расхождений надо выяснить их причины.

     На  следующим этапе проверки нужно  устанавливать законность и целесообразность проведенных операций по расчетному счету. Такая проверка проводится на основании выписок банка. Каждая операция, отраженная в выписках банка, должна быть подтверждена первичным документом (платежные поручения, платежные требования, мемориальный ордер и др.), погашенным штампом банка и подписью операциониста банка с указанием даты. При наличии в выписках банка и первичных документах подчисток и неоговоренных исправлений, вызывающих сомнение в правильности операции, надо сверить эти выписки с выписками и первичными документами, находящимися в банке. Если выписки отсутствуют или они заменены копиями, надо получить в банке заверенные дубликаты и сличить их с первичными документами и бухгалтерскими записями в учетных регистрах Особое внимание надо обратить на перечисление денег с расчетного счета и отнесение их в дебет счетов 91/1 «Операционные доходы и расходы» и 92/1 «Внереализационные доходы и расходы». Эти операции надо внимательно изучить и установить их законность и реальность. Следует проверить правильность перечисления с расчетного счета сумм для денежных переводов через почтовые отделения связи на имя отдельных граждан; наличие перечислений за работников организации за коммунальные услуги, товары в кредит, личное страхование, депонентских сумм и др. Следует также обратить внимание на различного рода случайные и разовые платежи организациям, обслуживающим население (магазинам, предприятиям по оказанию бытовых услуг, театрам и др.).

     В ряде случаев ОДО «Канпол»  перечисляет денежные средства на приобретение абонементов в плавательные бассейны, на массаж, проездных билетов, путевок в дома отдыха и санатории, приобретение подарков и т.д. Следует проверить правильность отражения этих сумм на счетах бухгалтерского учета. Надо иметь в виду, что отдельные указанные выше суммы включаются в фонд заработной платы для исчисления  обязательных отчислений в государственный фонд содействия занятости единым платежом.

     Операции, отраженные по расчетному счету, проверяются  встречно с журналами-ордерами (машинограммами), ведомостями и документами соответствующего счета расчетов. 

     2.5. Проверка платежеспособности организации 

     Платежеспособность  организации является внешним признаком  ее финансовой устойчивости и обусловлена  степенью обеспеченности оборотных  активов долгосрочными источниками. Под платежеспособностью понимается возможность погашения предприятием в срок  и в полном объеме всех своих долговых обязательств. Проверка платежеспособности необходима не только самой организации с целью оценки и прогнозирования ее дальнейшей организационной деятельности, но и ее внешним партнером и потенциальным инвесторам. Для проверки платежеспособности применяются показатели в соответствии с Методическими указаниями по проведению финансового состояния организации представленные в таблице 2.2.  

Таблица 2.2  Оценка платежеспособности ОДО «Канпол» 

    Источник: Приложение Е

     На  основе полученных данных можно сделать  следующие выводы.

     Доля  оборотных средств в активах в 2008 году составила 0,30, в 2009 – 0,99, в 2010 – 0,99. Это говорит о том, что капитал ОДО «Канпол» на 30%, 99% и 99% соответственно состоит из оборотных средств, что дает неплохую мобильность.

     Рост  доли запасов в оборотных активах  с 0,80 до 0,61 в период 2008 – 2010 гг. свидетельствует о снижении маневренности капитала.

     Мобильность собственного оборотного капитала на всем протяжении исследуемого периода  имеет крайне низкое значение, то есть предприятие испытывает нехватку денежных средств в собственном оборотном капитале.

     На  конец отчетного периода уменьшилась  задолженность банкам и другим организациям, а  также произошло снижение коэффициента внутреннего долга.

     В целом платежеспособность ОДО «Канпол» хорошая, и динамика показателей является стабильной. 

2.6. Проверка  финансовой устойчивости и кредитоспособности  организации 
 

     Ликвидность означает безусловную способность  платить организации и предполагает постоянное равенство между ее активами и обязательствами одновременно.

     Проверка ликвидности организации проводится по балансу и заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени ликвидности и расположенных, а порядке убывания, с обязательствами по пассиву, расположенных в порядке возрастания сроков погашения. Данный анализ определяет степень покрытия обязательств предприятия его активами срок прекращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств, чем выше ликвидность актива, тем быстрее его можно превратить в денежные средства.

     Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия по его активам. Чем выше ликвидность актива, тем быстрее его можно превратить в денежные средства. Анализ ликвидности проводят в три этапа:

     - группировка статей актива баланса  по степени ликвидности (таблица 2.3); - группировка статей пассива баланса по степени срочности их оплаты (таблица 2.4); - расчет и анализ коэффициентов ликвидности (таблица 2.5). 

Таблица 2.3  Группировка  статей актива баланса  по степени ликвидности 

Источник: Собственная разработка 

Таблица 2.4 – Группировка  статей пассива баланса  по степени срочности  их оплаты 

Источник: Собственная разработка 

Таблица 2.5  Анализ показателей  ликвидности ОДО  «Канпол» 

Источник: Собственная разработка 

      Динамика  рассматриваемых показателей в  отчетном периоде выглядит следующим  образом:

      На  протяжении проверяемого периода коэффициент абсолютной ликвидности значительно ниже нормативного значения, что свидетельствует о недостаточности средств на погашение даже части краткосрочной задолженности в ближайшее время. Коэффициент критической ликвидности также  не соответствует нормативу. Это означает, что текущие обязательства  не могут быть погашены не только за счет имеющихся у предприятия средств, но и ожидаемых поступлений. Коэффициент текущей ликвидности в динамике за 3 года соответствует нормативному значению. Это говорит о наличии у предприятия достаточного объема текущих активов для погашения им своих текущих пассивов, т.е. предприятие располагает некоторым объемом свободных ресурсов, формируемых за счет собственных источников. Таким образом, баланс ОДО «Канпол» является   ликвидным, т. к. за все три рассматриваемых года предприятие не испытывает  нехватку денежных средств, и имеющаяся денежная наличность  покрывается кредиторской задолженности.