Методика оформления результатов проверки финансового состояния организации

СОДЕРЖАНИЕ 

Введение....................................................................................................................4

1. Финансовое  состояние как основной результат  финансово-

хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования........................................6

1.1. Внеоборотные  и оборотные активы и источники  их формирования 

как объекты  контроля................................................................................................6

1.2. Нормативно-правовое  регулирование и информационное

обеспечение проверки финансового состояния  организации................................8

1.3. Общая  характеристика системы внутреннего  контроля организации.........11

2.Организацияи  методика проверки основного  оборотного капитала

 и  источников его формирования............................................................................15

2.1. Оценка  состояния организации и методика  ведения бухгалтерского

 учета  и составления отчетности.............................................................................15

2.2. Планирование  организация проведения проверки

 финансового  состояния...........................................................................................17

2.3. Проверка  достоверности показателей бухгалтерского  учета и 

отчетности организации...........................................................................................18

2.4. Проверка  состояния и целесообразности  используемых форм 

расчетов  организации...............................................................................................20

2.5. Проверка  платежеспособности организации..................................................22

2.6. Проверка  финансовой устойчивости и кредитоспособности  организации23

2.7. Проверка  обеспеченности и использования  источников

собственных средств................................................................................................25

3. Методика  оформления результатов проверки  финансового 

состояния организации............................................................................................26

3.1. Оценка  состояния внутреннего контроля  за движением внеоборотных

 и  оборотных активов...............................................................................................26

3.2. Документальное  оформление материалов ревизионной проверки

операций  по учету финансового состояния  организации.....................................28

3.3. Особенности  планирования, проведения и документального 

оформления  аудиторской проверки финансового  состояния организации........31

Заключение................................................................................................................33Список использованных источников......................................................................35

Приложение А Учетная политика ОДО «Канпол»................................................37

Приложение  Б Пояснительная записка к  балансу ОДО «Канпол» за 2010г.......38

Приложение  В План счетов......................................................................................39

Приложение  Г Баланс ОДО «Канпол» за 2010 год................................................40

Приложение  Д Отчет о прибылях и убытках  за 2010г..........................................41

Приложение  Е Расчет стоимости чистых активов.................................................42

Приложение  Ж Отчет по результатам проведения аудита ОДО «Канпол»........43

Приложение  З  Отчет об изменении капитала за 2010г.........................................44

Приложение  И Отчет о движении капитала за 2010г............................................45

Приложение  К Приложение к балансу №5 за 2010г..............................................46

Приложение  Л Отчет о целевом использовании  полученных средств................47

Приложение  М Оборотно-сальдовая ведомость за 2010г.....................................48

Приложение  Н Аудиторское заключение за 2010г................................................49

Приложение  О Договор оказания аудиторских  услуг №1/93 от 22.07.10г..........50 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 
 

     Без должного контроля невозможно организовать рациональное использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов, обеспечить сохранность активов субъектов  хозяйствования всех форм собственности  и видов деятельности.

     Поэтому правильная постановка контроля является обязательным условием перехода субъектов предпринимательской деятельности к рыночным отношениям. Необходимость решения этих задач требует совершенствования форм и методов контроля, среди которых наиболее действенными являются ревизия и аудит.

     Контроль  – одна из необходимых составных  частей управленческого процесса, в  котором он выступает как элемент  обратной связи, так как по его  данным производится корректировка  ранее принятых решений и планов. Эффективно действующий контроль призван иметь стратегическую направленность, ориентированную на результаты, быть своевременным и достаточно простым.

     Ревизия же представляет собой наиболее действенную  форму последующего контроля, в процессе которого исследуются финансовые операции и хозяйственные процессы субъектов предпринимательской деятельности, отраженные первичных документах и записях бухгалтерского учёта, контролирующими органами на предмет контроля соблюдения законов в сфере экономических отношений, достоверности, целесообразности и объективного отражения их совершения, ведения бухгалтерского учёта в соответствии с действующим законодательством, наличия документально зафиксированных денежных средств и материальных ценностей.

     Объектом  ревизии выступает и непосредственно  сама управленческая деятельность проверяемой организации. В этом случае изучается организация работы по подбору и расстановке кадров, текущего контроля за исполнением приказов и распоряжений, внутрихозяйственного контроля за работой структурных подразделений и подведомственных предприятий.

     Аудит, по своей сущности, является тем  же бухгалтерским учётом, но как  бы с обратной стороны.

     Аудит предназначен для проверки и контроля правильности ведения учёта, составления  операций, с целью выявления ошибок учёта, отчётности, и разработкой рекомендаций для их дальнейшему избегания.

     Предмет курсовой работы – учет и контроль финансового состояния предприятия.

     Объект- ОДО «Канпол», которое занимается оптовой торговлей товарами детского ассортимента, косметикой для новорожденных  и беременных.

     Цель  курсовой работы- проведение ревизии  и аудита финансового состояния  предприятия.

     Для достижения цели в работе были решены следующие задачи:

     - рассмотрены теоретические основы ревизии и аудита, и контроля в целом.

     - рассмотрена организация и методика  проверки основного и оборотного капитала предприятия.

     - рассмотрена методика оформления  результатов проверки финансового  состояния предприятия.

     Информационную  базу исследования составляют законодательные  и нормативные документы, данные финансовой и бухгалтерской отчетности предприятия, методические указания по написанию курсовой работы, научные труды отечественных и зарубежных специалистов в области ревизии и аудита, ресурсы Интернета. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. ФИНАНСОВОЕ  СОСТОЯНИЕ КАК ОСНОВНОЙ РЕЗУЛЬТАТ  ФИНАНСОВО- ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СУБЪЕКТА ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ

       

1.1. Внеоборотные  и оборотные активы и источники  их формирования как объекта  контроля 
 

     Деятельность  предприятия может эффективно осуществляться при рациональном использовании  оборотных средств, приравненных к ним средств и заемных средств. Поэтому важнейшей задачей аудита является активизация оборачиваемости средств предприятия на всех стадиях общественного производства.

     В процессе контроля финансового состояния  предприятия, прежде всего, проверяется достоверность данных о наличии средств предприятия, отображенных в бухгалтерском балансе на отчетную дату (квартал, полугодие, девять месяцев, год), которые принимаются в расчет обращения средств. Для этого используются Закон РБ «О бухгалтерском учете и отчетности» от 26.12.20007г. №302-З., а так же другие нормативные акты по вопросам учета и отчетности.

     В отчетном балансе предприятия в  разделе I «Внеоборотные активы» отражаются такие показатели наличия активов, которые принимаются аудитором при исследовании использования оборотных средств: основные средства, нематериальные активы, незавершенные капитальные вложения, оборудование, долгосрочные финансовые вложения, расчеты с участниками, имущество в аренде, другие внеоборотные активы.

     Основные  средства отображаются в балансе по фактическим затратам на их приобретение, сооружение, что составляет их первоначальную стоимость, но она корректируется на износ основных средств, показанный в активе отдельной статьей. Быстроизнашивающиеся и малоценные предметы, а также специальные инструменты и приспособления показывают в балансе по первоначальной стоимости, которая так же корректируется на износ, отображаемый отдельной статьей актива баланса; сырье, материалы, полуфабрикаты и комплектующие изделия – по фактической стоимости приобретения; незавершенное производство и готовая продукция – по фактической себестоимости.

     Нематериальные  активы – это приобретенные предприятием права пользования землей, водой, другими природными ресурсами, промышленными образцами, товарными знаками, объектами промышленной и интеллектуальной собственности и другие аналогичные имущественные права. Нематериальные активы отображают в балансе в сумме затрат на приобретение  и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования по назначению. Стоимость нематериальных активов погашается списанием на издержки производства и обращения отчислений по нормам, определенным в соответствии со сроком их использования. Конечный результат деятельности предприятия в балансе показывается прибылью или убытком, который подтверждается данными аналитического и синтетического учета на счете «Прибыли и убытки».

     В разделе I «Капитал и резервы» пассива отчетного баланса предприятия аудитор исследует такие данные: уставный фонд, дополнительный капитал, резервный фонд, финансирование капитальных вложений, расчеты за имущество, специальные фонды и целевое финансирование, амортизационный фонд на полное восстановление, расчеты с участниками, доходы будущих периодов, резервы последующих расходов и платежей, реструктуризированный долг. Для аудита использования оборотных средств изучают такие источники информации: баланс (ф.№1), отчет о финансовых результатах и их использовании (ф.№2), отчет о финансово-имущественном состоянии предприятия (ф.№3).  Аудит использования оборотных средств будет неполным, если не исследовать их. Скорость обращения оборотных средств имеет большое значение, поскольку этот показатель является комплексным измерителем эффективности всех организационно-технических мероприятий на предприятии за исследуемый период. Ускорение обращения оборотных средств повышает эффективность использования товарно-материальных ценностей, улучшает финансовое состояние предприятия и укрепляет его положение на рынке. Чем быстрее происходит переход оборотных средств из одной формы кругооборота в другую, чем меньше они задерживаются в сфере производства и обращения, тем меньшая сумма оборотных средств необходима предприятию для производства продукции, работ и услуг. Следовательно, ускорение обращения является важнейшим условием экономии и рационального использования оборотных средств.[6 с.52]