Методика и технология аудита учёта списания материальных ценностей на производство продукции

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 13 Декабря 2010 в 12:12, курсовая работа

Описание работы

Целью курсовой работы является проведение аудита учёта списания материальных ценностей на производство продукции - формирование мнение аудитора по достоверности данных по списанию материальных ценностей в производство, проверка соблюдения экономическим субъектом установленного порядка их списания в соответствии с нормативными требованиями и отражения в отчётности.

Для достижения этой цели необходимо выполнить ряд задач:

1. Определить цели и комплекс задач аудиторской проверки;

2. Рассмотреть нормативную базу, регулирующую хозяйственные операции по списанию материалов на производство продукции;

3. Оценить неотъемлемый риск, риск средств контроля и общий аудиторский риск;

4. Определить уровень существенности;

5. Рассмотреть элементы СБУ и СВК;

6. Разработать план и программу аудиторской проверки учёта операций списания материалов в производство;

7.Поэтапно разработать технологию аудиторской проверки.

Содержание работы

Введение 5

1 Методологическое обеспечение аудиторской проверки учёта списания материальных ценностей на производство продукции 7

1 Экономическая сущность материальных ценностей 7

1.Цель и основные комплексы задач аудита операций по списанию материальных ценностей на производство продукции 11
2.Нормативная внешняя и внутренняя база, регулирующая хозяйственные операции по списанию материальных ценностей на производство продукции 12
3.Оценка неотъемлемого риска аудируемого лица 16
4.Основные элементы СБУ и СВК и оценка их степени надёжности 18
5.Общая оценка аудиторского риска и уровня существенности учёта операций по списанию материальных ценностей на производство продукции 25
6.План и программа аудита учёта списания материальных ценностей на производство продукции 30
2 Технология аудиторской проверки учёта списания материальных ценностей на производство продукции 36

2.1 Проверка документального оформления хозяйственных операций по списанию материальных ценностей на производство продукции 36

2.2 Проверка своевременности отражения и правильности классификации хозяйственных операций по списанию материальных ценностей на производство продукции на счетах бухгалтерского учёта 38

2.3 Анализ причин списания материалов 41

2.4 Проверка дисциплины и ведения учёта складского хозяйства в части списания материальных ценностей на производство продукции 43

2.5 Проверка полноты и качества проведения инвентаризации по списанию материалов на производство продукции 45

2.6 Оценка соблюдения и обеспечения в процессе аудита учёта списания материальных ценностей на производство продукции внутреннего контроля качества 47

2.7 Аудиторское заключение по результатам проверки хозяйственных операций по списанию материальных ценностей на производство продукции 48

Заключение 50

Библиографический список 51

Скачать архив (166.25 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

мусу.doc

— 665.00 Кб (Скачать файл)
 

Таблица 7-РД №7-Показатели ликвидности за 2007 год

Наименование  показателя 01.01.2007 01.04.2007 01.07.2007 01.10.2007
1 2 3 4 5
Чистые  текущие активы, тыс.руб. 5154091 6544306 6789086 8336416
Коэффициент текущей ликвидности 1,88 2,17 1,96 2,61
Коэффициент промежуточной ликвидности 1,61 1,89 1,75 2,36
Коэффициент абсолютной ликвидности 0,57 0,73 0,80 1,21
 

Таблица 8-РД №8-Показатели оборачиваемости  за 2007 год

Наименование  показателя 01.01.2007 01.01.2008
Выручка (нетто)от продажи, тыс.руб. 21592932 26909083
Среднеквартальные остатки всех активов, тыс.руб. 42673181 51165835
Среднеквартальные остатки оборотных активов, тыс.руб. 7787284 9860457
Коэффициент оборачиваемости всех активов 0,51 0,53

Продолжение Таблицы 8

Коэффициент оборачиваемости оборотных активов 2,77 2,73
Оборачиваемость всех активов в днях 711 685
Оборачиваемость оборотных  активов в днях 130 132
Оборачиваемость запасов в днях 41,27 39,93
Оборачиваемость дебиторской задолженности в  днях 57,66 55,54
Оборачиваемость кредиторской задолженности в днях 41,14 42,74
 

Таблица 9- РД №9- Финансовая статистика

Наименования  показателя 01.01.2007 01.01.2008
1 2 3
Анализ  ликвидности и  платёжеспособности
Коэффициент текущей ликвидности 1,88 2,61
Коэффициент абсолютной ликвидности 0,57 1,21
Анализ  доходности
Рентабельность  продаж 0,29 0,33
Рентабельность  активов 0,15 0,15
Доход на одну привилегированную акцию 0,398 0,470
Доход на одну обыкновенную акцию 0,080 0,094
Анализ  эффективности использования  активов
Оборачиваемость активов 0,51 0,53
Оборачиваемость оборотных  активов 2,77 2,73
Оборачиваемость дебиторской задолженности 6,24 6,48
Коллекционный период 57,65 55,54
Оборачиваемость кредиторской задолженности 8,77 8,42
Период  платежей 41,06 42,74
Анализ  структуры капитала
Коэффициент долговой нагрузки 0,09 0,07
Коэффициент покрытия процента 43,22 84,14
Стоимость капитала 0,01 0,02
 

    Оценка  аудитора о финансовом состоянии организации.

    По  результатам проведённого анализа можно сделать следующие выводы:

    Финансовая  политика организации направлена на обеспечение текущей деятельности, финансирование капитальных вложений, обслуживание обязательств. Отрицательный чистый денежный поток в связи с финансовой деятельностью соответствует выполнению организации плана снижения своих обязательств. Как  следствие, организация погашает больше своих обязательств  с учётом затрат на их обслуживание, чем привлекает дополнительные финансовые средства. Остаток денежных средств к концу проверяемого периода соответствует необходимому уровню наличия абсолютно ликвидных активов для обеспечения платёжеспособности организации. Сохраняя положительную динамику чистого денежного потока организация сохраняет  высокий уровень показателей ликвидности. Повышение эффективности деятельности связано также с улучшением структуры оборотных активов и повышением показателей оборачиваемости. В целом, финансовое состояние ОАО «Московская городская телефонная сеть» можно оценить как устойчивое, деятельность компании эффективна, имеет высокие показатели оборачиваемости и платёжеспособности. Компания имеет возможности к дальнейшему самофинансированию.

    Оценка  и анализ уровня аудиторского риска:

Таблица 10- РД № 10- Оценка уровня аудиторского риска

Проверяемая организация ОАО «МГТС»
Проверяемый период 2007 год
Срок  проведения аудита С 02.02.08 по 28.02.08
Количество  человеко-часов 280
Руководитель  аудиторской группы Пак. А.А.
Вопросы для оценки рисков и их содержание Уровень риска
Высокий(5) Средний(3) Низкий(1)
1 2 3 4
1.Может  ли компания обеспечить сохранение непрерывности производственной деятельности?    
+		  
2.Реальны  ли на следующий отчётный период прогнозная отчётность, бюджет движения денежных средств и финансовый план?      
+
3.Возможно  ли возникновение непредвиденных проблем с ликвидностью баланса и движением денежных средств?    
+		  
4. Существует  ли угроза исчезновения данного вида бизнеса?     +
5. Зависит  ли деятельность компании от  одного или нескольких важных  клиентов?   +  
6. Существует  ли угроза со сбытом из-за  нестабильности портфеля заказов  продукции?      
+
7.Имеется  ли угроза со сбытом из-за  нестабильности портфеля заказов услуг и продукции?      
+
8. Готова ли компания использовать  более совершенные материалы  для производства?    
+		  
9. Достаточно ли обновление основных  средств и существует ли угроза  их быстрого физического и морального устаревания?      
+
 

Продолжение Таблицы 10

10. Достаточны  ли величины страховки для  покрытия некоторых существенных  рисков деятельности?    
+		  
11.Имеются  ли реальные предпосылки в  смене системы налогообложения,  ухудшающей условия функционирования клиента?      
+
12. Имеется  ли угроза утраты клиентом  лицензий на виды деятельности в связи с изменением законодательства?      
+
13.Угрожает  ли клиенту потеря ключевых сотрудников по различным причинам?     +
14.Реально  ли снижение уровня деловой  активности и рентабельности в результате увольнения ключевых сотрудников?    
+		  
15.Возможно  ли влияние руководства и собственников  клиента на снижение уровня деловой активности и результатов деятельности?    
+		  
16.Имеется  ли твёрдая уверенность в честности руководства клиента с аудиторской фирмой?      
+
17.Имеются  ли у аудиторской фирмы подозрения о недобросовестности руководства и сотрудников?    
+		  
18.Обеспечивает ли электронная обработка данных сохранность всей информации и доступность её для всех сотрудников- пользователей этой информации?      
+
 

    Аудиторский или общий риск (опасность, что  аудитор сделает неправильный вывод из выполненных им аудиторских процедур, т.е. по неверно составленной финансовой отчётности будет представлено аудиторское заключение без оговорок, и наоборот) находится у аудируемого лица на уровне ближе к среднему, т.е. риск выражения аудитором ошибочного мнения, когда в финансовой (бухгалтерской) отчётности содержатся существенные искажения – средний(3%)

1.7 План и программа  аудита учёта списания  материальных ценностей на производство продукции

    Таблица 11-РД№11- План аудита учёта операций по списанию материалов на производство продукции  
     

    Продолжение Таблицы 11

Проверяемая организация ОАО «МГТС»
Проверяемый период 2007 год
Срок  проведения аудита С 02.02.08 по 28.02.08
Количество  человеко-часов 280
Руководство аудируемого лица Пак. А.А.
Состав  аудиторской группы Три аудитора и два стажёра
Планируемый аудиторский риск 3%
Планируемый уровень существенности 823120
Сегмент аудита Основные направления аудита Планируемый комплекс задач Период проведения Исполнитель Примечание
1 2 3 4 5 6
Аудит операций по списанию материальных ценностей на производство продукции Проверка системных вопросов Проверка  элементов учётной политики, относящихся к организации учёта списания материальных ценностей на производство продукции 02.02.08 по 04.02.08 Пак. А.А.  
Аудит операций по списанию материальных ценностей на производство продукции Проверка дисциплины организации работы складского хозяйства Проверка  сохранности отпускаемых материалов; проверка пропускной системы; проверка отпуска материалов в  подотчёт; анализ процедура назначения материально ответственных лиц 04.02.08 по  08.02.08 Пак. А.А.  
Аудит операций по списанию материальных ценностей на производство продукции Проверка учёта  операций по списанию материальных ценностей на производство продукции Правильность  синтетического и аналитического учёта материалов; проверка соответствия используемых способов оценки материальных  ценностей при выбытии; порядок оформления отпуска материалов со складов;

правильность  оформления первичных учётных документов; соблюдение лимитов отпуска материалов

08.02.08 по 16.02.08 Пак. А.А.  
Аудит операций по списанию материальных Проверка последней инвентаризации материалов на складе Проверка  качества инвентаризации; проверка схемы текущего контроля за сохранностью материалов; 16.02.08 по 20.02.08 Пак. А.А.  

Информация о работе Методика и технология аудита учёта списания материальных ценностей на производство продукции