Лекции по "Бухгалтерскому учёту"

      Получение наличных денег из банка осуществляется по чекам из чековой книжки.

      Прием наличных денег в кассу оформляется  Приходным кассовым ордером (ПКО) (типовая форма КО-1). Выдача ДС отражается в Расходном кассовом ордере (РКО) (типовая форма КО-2). Наличие и движение ДС в кассе отражается в Кассовой книге. Записи в ней ведутся в двух экземплярах под копирку. Второй экземпляр является отрывным и служит Отчетом кассира. Первый экземпляр остается в Кассовой книге. Записи в нее кассир производит после получения или выдачи ДС по каждому ПКО или РКО, соответственно.

УР аналитического учета является Кассовая книга.

      Синтетический учет ведется в ж/о №1 и в  Главной книге. 

14.Учет операций на текущем (расчетном) счете

     Для отражения операций на р/с используется активный счет 51"Расчетный счет".

     По  дебету отражается зачисление ДС на счет (от покупателей, из кассы и т.д.):

      Дт Кт

      51 62,50

 по  кредиту – их списание (на расчеты  с поставщиками, в кассу на выплату ЗП):

      Дт Кт

      60,50 51

      Среди счетов, открываемых банком, можно  выделить следующие виды:

1. текущий (р/с) – открывается предприятием для зачисления ДС, осуществления расчетных операций в наличной и безналичной формах, вытекающих из уставной деятельности организации и действующего законодательства.
2. временный – открывается строящемуся предприятию на срок до полного пуска предприятия в эксплуатацию.
3. депозитный – открывается предприятием или физическим лицом в банках для хранения свободных ДС на условиях платности, срочности, возвратности.
4. корреспондентский – открывается одним банком другому банку. На нем отражаются операции, производимые одним банком по поручению или за счет другого банка на основании межбанковского корреспондентского соглашения, которое оформляется посредством заключения банками двустороннего договора.
5. счет-контокоррент – единый дебетово-кредитовый счет, который представляет собой сочетание текущего счета клиента банка со ссудным счетом, посредством которого обеспечивается использование собственных и заемных ДС при осуществлении расчетов.
6. субсчет – открывается для обособленных структурных подразделений предприятия, не имеющих самостоятельного баланса.
7. специальный счет в иностранной валюте
8. благотворительный – предназначен для сбора и хранения ДС, поступающих в виде безвозмездной помощи, пожертвований.
9. специальный счет – открывается для аккумулирования ДС граждан.
10. карт-счет – используется при расчетах банковскими пластиковыми карточками.

      Списание  ДС с р/с согласно формам безналичных расчетов производится на основании следующих первичных документов:

1. платежное поручение – платежная инструкция, согласно которой банк-отправитель по поручению плательщика осуществляет перевод ДС в банк-получатель лицу, указанному в платежном поручении.
2. платежное требование – платежная инструкция, содержащая требование получателя ДС к плательщику об уплате определенной суммы через банк.

Платежные требования используются при расчетах через инкассо. Инкассо – это банковская операция, при которой банк по поручению своего клиента – получателя средств и на основании составленного получателем расчетного документа получает причитающуюся получателю сумму денежных средств от плательщика и зачисляет ее в установленном порядке на счет получателя.

  В практике используются:

• акцептная форма инкассо – платеж производится с согласия плательщика;
• безакцептная форма инкассо – платеж производится в бесспорном порядке без согласия плательщика.

На  основании полученного от плательщика  акцепта (согласия на платеж) банк исполняет платежное требование.

      Акцепт  может быть:

• предварительный – акцепт плательщика, полученный банком-отправителем до поступления платежного требования от банка бенефициара (получателя денежных средств).
• последующий – акцепт плательщика, полученный в течение 10 дней после поступления платежного требования от банка-бенефициара в банк-отправитель.

 Кроме того, акцепт бывает:

• полный
• частичный

3. платежное требование-поручение – платежная инструкция, содержащая требование бенефициара к плательщику оплатить стоимость поставленного по договору товара, провести платежи по другим операциям на основании направленных ему (минуя обслуживающий банк) расчетных и отгрузочных документов.

4. чек – составление письменного поручения владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку произвести перечисление указанной на чеке денежной суммы чекодержателю.

Чекодатель  – физическое или юридическое  лицо, которое осуществляет платежи  за товары и услуги посредством чека.

Чекодержатель – лицо, являющееся получателем  по чеку.

5. аккредитив – поручение банка покупателя иногороднему банку поставщика на основании документов, которые подтверждают отгрузку товаров, перечислить поставщику определенную сумму ДС за товары.

При данной форме расчета плательщик выставляет аккредитив для платежа  поставщику, бронируя его на счете банка поставщика. ДС с этого счета зачисляются на р/с поставщика при предъявлении отгрузочных документов.

6. банковские пластиковые карточки (карточки). При данной форме расчетов выделяют следующих участников расчетов:

• эмитент карточки – тот, кто выпускает и ведет счета владельцев карт-счета;

• держатель карточки – физическое лицо, имеющее право на основании заявления (доверенности) владельца карт-счета совершать операции с использованием карточки;
• владелец карт-счета – лицо, открывшее в банке карт-счет;
• банк-эквайр – банк обслуживающий предприятия, которые принимают карточки к оплате;
• предприятия, принимающие карточки в качеств платежного средства;
• банк-агент – банк, осуществляющий отдельные операции по обслуживанию карточек;
• прессинговый центр – межбанковская технологическая компания, обеспечивающая обмен информацией между участниками расчетов.

Банковские пластиковые карточки – это карточки национальных (международных) систем расчетов, использующих карточки в качестве платежного средства, и частные банковские карточки.

Для отражения  операций, связанных с расчетами  карточками, используются карт-счета.

В зависимости  от того, кто является владельцем счета, карточки бывают:

• личные – для физических лиц;
• корпоративные – для расчетов сотрудников, уполномоченных расходовать в определенных пределах средства своих предприятий.

В соответствии со своими функциональными характеристиками различают:

• кредитные карточки – для оплаты товаров за счет предоставляемого на эту цель кредита или для получения налично-денежных средств;
• дебетовые карточки – для расчета за товары, для получения средств в налично-денежной форме путем прямого списания с карт-счета владельца в банке.

7. документы, имеющие принудительную силу (исполнительные листы народного суда, приговору Высшего хозяйственного суда), а также документы налоговых инспекций по суммам просроченных налогов и сборов и документы банков по собственной инициативе (проценты за кредит, суммы просроченных кредитов).

      Аналитический учет ведется в Выписке банка.

      УР  синтетического учета являются ж/о №2 и Главная книга. 

15.Расчеты с подотчетными лицами

      Для отражения данных расчетов предназначен активно-пассивный счет 71"Расчеты с подотчетными лицами".

      По  дебету отражается выдача денег под  отчет и возмещение перерасхода  по командировке, по кредиту – возврат остатка неиспользованной подотчетной (п/о) суммы.

      ДС  могут выдаваться под отчет только работникам данного предприятия. Список лиц, имеющих право пользоваться п/о суммами, устанавливается руководителем  предприятия и ежегодно утверждается приказом по предприятию.

      Наличные  ДС выдаются под отчет по РКО.

      П/о  лицу выдается аванс, если оно не имеет  задолженности по ранее полученным суммам.

      Передача  аванса одним п/о лицом другому  запрещена.

      ДС  могут выдаваться под отчет на приобретение ТМЦ и на командировочные расходы.

      При направлении работника в командировку ему выдается командировочное удостоверение, подписанное руководителем и скрепленное печатью.

      На  каждом предприятии ведется Журнал регистрации должностных лиц, отбывающих в командировку и прибывающих из нее.

      После выполнения поручения п/о лицо обязано  предоставить в трехдневный срок Авансовый отчет с приложенными к нему оправдательными документами: командировочное удостоверение, квитанции гостиниц, проездные билеты.

      При покупке п/о лицом ТМЦ к авансовому отчету должна быть приложена накладная, подтверждающая сдачу ТМЦ на склад, и счета или чеки магазина.

      Если  сумма аванса превышает сумму  принятых по авансовому отчету расходов, то разница подлежит возврату в кассу  по ПКО и наоборот, если сумма аванса меньше суммы расходов и п/о лицо использовало личные ДС, то перерасход возмещается по РКО.

      Непогашенная  задолженность по п/о сумме может  относиться на зарплату и облагаться подоходным налогом, после чего она  удерживается из зарплаты.

      Выданы  наличные ДС под отчет (возмещен перерасход по командировке):

                                                   Дт                               Кт

                                                   71                                50

      При покупке п/о лицом ТМЦ, которые приходуются на склад, их стоимость (без НДС) относится на счета по учету ТМЦ:                     

                                                    Дт Кт 

                                                  10,41                           71

      Если  приобретенные п/о лицом ТМЦ  сразу направляются на использование  в производство, то из стоимость (без НДС) относиться на счета затрат:

                                                    Дт                              Кт 

                                                     20,23,26,29                        71

        Командировочные расходы (без НДС) п/о лиц в пределах норм списываются на счета затрат, соответствующие подразделениям, в которых данные сотрудники работают:

Дт                              Кт

              20,23,26,29     71

      НДС по приобретенным и оплаченным ТМЦ и командировочным расходам: 

Дт                               Кт

18"НДС  уплаченный"      71

      Списаны командировочные расходы, произведенные сверх установленных норм:

                                                   Дт                               Кт

                            92       71

      Возврат остатка неиспользованной п/о суммы:

                                                   Дт                               Кт