Лекции по "Бухгалтерскому учёту"

      Итоги инвентаризации отражаются в инвентаризационных описях, которые составляются в двух экземплярах. Один экземпляр передается в бухгалтерию, а второй остается у МОЛ. Инвентаризационные описи подписывают все члены комиссии и МОЛ, которое также дает расписку в том, что ТМЦ проверены в его присутствии и претензий к инвентаризационной комиссии у него нет.

      По  тем ТМЦ, по которым установлены  расхождения фактического наличия с данными б/у составляется сличительная ведомость, где отражается наименование ТМЦ и их наличие, указываются недостачи или излишки и пересортица.

      О всех выявленных расхождениях МОЛ дает подробное письменное объяснение инвентаризационной комиссии.

      Итоги инвентаризации рассматривает руководитель предприятия и принимает соответствующее  решение.

      Все излишки должны быть оприходованы по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации:

      Дт                   Кт

      01,10,41,43                   92

      Недостача (по учетной цене) в б/у отражается следующей записью:

        Дт                   Кт

        94                                  01,10,41,43

      Недостачи:

1. списываются за счет предприятия, если они выявлены в пределах норм естественной убыли (НЕУ), установленных законодательством, и распределяются по каналам использования ТМЦ:

      Дт                    Кт

                  20,23,90                                  94

      Дт         Кт

                                   10,41,43                        94          (на остаток недостающих ТМЦ)

2. относятся на МОЛ с учетом НДС, если выявлена недостача сверх НЕУ:
•   выявлена недостача сверх НЕУ: 

                                        Дт                                      Кт

      94              10,41,43

• начислен НДС на сумму недостачи сверх НЕУ:

      Дт                                Кт

      94                                       68

• недостача отнесена по учетной цене на виновное лицо с учетом НДС:

      Дт                 Кт

      73.2                                94

• недостача с виновного лица взыскивается по рыночным ценам, в результате чего возникает разница в цене, которая относится на виновное лицо:

        Дт                                Кт

                        73.2    98.4

• на разницу в цене начисляется НДС:

        Дт                            Кт

      73.2             68

• виновное лицо вносит деньги в кассу или сумма недостачи удерживается из его ЗП:

        Дт                            Кт

                      50,70   73.2

• разница в цене относится на внереализационные доходы:

        Дт                          Кт

        98.4                         92

3. если виновные лица не установлены или судом отказано во взыскании, то недостача списывается в соответствии с решением руководителя на внереализационные расходы:

        Дт                         Кт

        92                   94

      Потери от стихийных бедствий и других ЧП относятся на внереализационные расходы по фактической себестоимости уничтоженных или погибших ТМЦ за вычетом сумм, возмещаемых страховыми органами:

      Дт                         Кт

        92           10,41,43

      Пример:

      На  предприятии обнаружена недостача  продукции в пределах НЕУ в количестве 10 кг по нормативно-прогнозной себестоимости 5000 за 1 кг.

      В течение месяца продукция списывалась  по следующим каналам использования:

реализовано – 44 кг

списано на собственные нужды – 99 кг

передана  продукция структурным подразделениям, находящимся на отдельном балансе – 50 кг

остаток – 10 кг

      Необходимо  списать недостачу по каналам  использования продукции.

      Отражаем  факт обнаружения недостачи:

      Дт     Кт          å

                       94     43 5000 * 10 кг = 50000

      Определяем, сколько недостачи приходится на 1 кг использованной продукции:

                   50000 50000

–––––––––––––––––––––––––  =  ––––––––––––––  =  246,31

44 кг + 99 кг + 50 кг + 10 кг 203 кг

      Списываем недостачу по каналам использования  продукции:

реализовано: 

           Дт     Кт   å

                       90                                      94                   44 кг * 246,31 = 10838

списано на собственные нужды:

      Дт         Кт                        å

      20                                       94                   99 кг * 246,31 = 24385

передана  продукция структурным подразделениям, находящимся на отдельном балансе:

      Дт                                       Кт    å

                       79                 94                   50 кг * 246,31 = 12316

остаток:

      Дт        Кт                       å

      43       94                   10 кг * 246,31 = 2463

      –––––––––––––––––––––––––––

Итого:                                                                                               50000 

      Пример:

На предприятии  обнаружена недостача продукции  сверх НЕУ в количестве 2 кг по вине МОЛ.

Учетная цена – 1600 за 1 кг

Рыночная  цена – 2750 за 1 кг

Необходимо  списать недостачу на виновное лицо.

Отражаем  факт обнаружения недостачи:

        Дт       Кт å

        94       43 1600 * 2 кг = 3200

Начислен  НДС на сумму недостачи:

                        Дт                                    Кт             å

        94                                     68 3200 * 18% = 576

Недостача отнесена на виновное лицо с учетом НДС:

        Дт                                    Кт          å

                                        73.2                                   94                     3200 + 576 = 3776

Недостача с виновного лица взыскивается по рыночным ценам, в результате чего возникает разница в цене, которая относится на виновное лицо:

                         Дт                                    Кт å

       73.2                                98.4 (2750 - 1600) * 2 кг = 2300

На разницу  в цене начисляется НДС:

        Дт                 Кт å

       73.2         68 2300 * 18% = 414

Виновное  лицо вносит деньги в кассу или  сумма недостачи удерживается из его ЗП:

      Дт                                    Кт                               å 

      50 (70)                           73.2                  3776 + 2300 + 414 = 6490 

Разница в цене относится на внереализационные  доходы:

      Дт                                    Кт                              å

      98.4                                    92                            2300 

 

13.Учет кассовых операций в национальной валюте

      Для б/у кассовых операций предназначен активный счет 50"Касса".

      По  дебету отражается поступление денежных средств (ДС) в кассу (с р/с, возврат неиспользованной подотчетной суммы и т.п.):

      Дт      Кт

      50                                   51,71 

 по  кредиту – выдача ДС из кассы (на выплату ЗП, под отчет работникам, сдача наличных ДС на р/с):

        Дт      Кт

      70,71,51  50

      К счету 50 "Касса" предусмотрены следующие субсчета:

50.1 "Касса организации" – для учета ДС в головной кассе.

50.2 "Операционная касса" – для учета ДС в кассах вокзалов, аэропортов, автопарков, отделений связи.

50.3 "Денежные документы" – для почтовых марок, марок госпошлины и т.п.

50.4 "Валютная касса" – для учета кассовых операций в иностранной валюте при осуществлении внешнеэкономической деятельности и при направлении работников в загранкомандировки.

50.5 "Касса филиала" – для ДС обособленных филиалов при представительствах, выделенных на отдельный баланс.

      Предприятия могут хранить в кассах наличные ДС на конец рабочего дня в пределах лимита остатка кассы, установленного банком. При образовании сверхлимитного остатка кассы наличные ДС сдаются в банк по Объявлению на взнос наличными. Сверх установленного лимита остатка кассы в ней могут храниться только ДС на выплату заработной платы, стипендий, пенсий, пособий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в банке. Неполученные в течение данного срока ДС депонируются и сдаются в банк.