Комплексная оценка хозяйственной деятельности организации

          Изделие B – средний уровень рентабельности( 16,13%) ,изделия А,С и D –низкий уровень рентабельности 8,125%, 7,33% и 3,39%.

           Для предприятия наиболее выгодным является выпуск высокорентабельных изделий Е. Но с учетом спроса на выпускаемую продукцию нельзя отказываться и от низкорентабельных изделий, так как в противном случае производственные мощности будут использоваться неэффективно, и это приведет к росту полной себестоимости выпускаемой продукции. От низкорентабельной продукции можно отказаться в том случае, если есть возможность заменить на высокорентабельную уже выпускаемую или новую продукцию

Задание 8

           На основании данных выписки  из отчета о прибылях и убытках  по форме №2, справки №2 «переменных  и постоянных расходы в составе  затрат на проданную продукцию»  и результатов анализа по  предыдущему  вопросу, определим точку безубыточности  и зону финансовой устойчивости  за отчетный и на планируемый  период. Результаты сформируем в  таблице 8.

Таблица 8

Критический объем продаж за отчетный год и  на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом

 

Расчеты:

         1. Маржинальный доход определяем  по формуле: 

МД = Выручка  – Переменные затраты.

МД₁=8243818-4426831=3816988 тыс.руб.;

МД  _пл =8921000-5497725=3423275 тыс.руб.

         2. Долю маржинального дохода определяется  как отношение маржинального  дохода к выручке от продаж.

Доля  МД = МД / V

Доля  МД₁=3816988/8243819=0,4630;

Доля  МД_пл =3423275/8921000=0,3837.

На эту  величину делим условно-постоянные расходы и получаем точку безубыточности в стоимостном выражении.

2910208/0,4630=6285546,4363 тыс.руб.;

2534075/0,3837=6604313,26557 тыс.руб.

         3. Далее определяем запас финансовой  прочности в абсолютном выражении  путем вычитания из выручки  от продаж критического объема  продаж.

8243819-6285546,4363 =1958272,5637 тыс.руб.;

8921000-6604313,27=2316686,73тыс.руб.

         5.Определяем уровень финансовой  прочности в объеме продаж:

2316686,73/8921000*100=25,9689%;

1958272,5637/8243819*100=22,5414 %.

Вывод:

         Равновесное состояние ООО «Рубин»   в отчетном году характеризовалось  критическим уровнем выручки  от продаж 6285546,4363 тыс. рублей, в планируемом периоде 6604313,27 тыс. рублей, ниже которого организация несет убытки, а выше- получает прибыль от продаж. В критической точке валовой прибыли в точности хватает на покрытие постоянных затрат, а прибыль=0

           Запас финансовой прочности показывает  насколько % объем продаж выше  критического значения, при котором  рентабельность равна нулю. Процентное  значение запаса финансовой прочности  используется для оценки степени  риска бизнес плана, чем ниже  этот процент, тем выше риск. В организации ООО «Рубин»  запас финансовой прочности составил  в отчетном году  1958272,56 тыс.рублей  или 22,54%, в планируемом периоде  2316686,73 или 25,97%

           Запас финансовой прочности следует  поддерживать на уровне 40-50% на  случай хозяйственных затруднений  и ухудшения конъюнктуры рынка.  В анализируемой организации  данный показатель ниже нормативного  значения, что означает недостаточно  устойчивое финансовое состояние  ООО «Рубин».

3. Анализ затрат  и себестоимости  продукции

Задание 9

           По данным формы №5 «Приложение  к бухгалтерскому балансу»  дать  характеристику анализируемого  производственного процесса с  точки зрения структуры его  затрат, объяснить возможные причины  ее изменения в зависимости  от трансформации производственной  программы. Обобщенная информация  представлена в таблице 9.

Таблица 9

Расходы по обычным видам деятельности в  поэлементном разрезе за отчетный и  прошлый годы

Расчеты:

         Исходные данные получены из  формы №5. Рассчитаем долю элементов  затрат по обычным видам деятельности  в общей сумме затрат в %:

Значение  элемента затрат/∑Затрат *100%

Материальные  затраты:

за прошлый  год 4211690/6514576*100=64,65025%;

за отчетный год 4756320/7337039*100=64,8262%;

отклонение 64,8262-64,650250=0,1759%;

Затраты на оплату труда:

за прошлый  год 1302915/6514576*100=19,99%;

за отчетный год 1540778/7337039*100=21%;

отклонение 21-19,99=1%;

Отчисления  на социальные нужды:

 за  прошлый год 338758/6514576*100=5,2%;

за отчетный год 400602/7337039*100=5,46%;

отклонение 5,46-5,2=0,2599%;

Амортизация:

за прошлый  год 497621/6514576*100=7,6385%;

за отчетный год 474025/7337039*100=6,4607%;

отклонение 6,4607-7,6385 =-1,1778%;

Прочие  затраты:

за прошлый  год 163592/6514576*100=2,51116%;

за отчетный год 165314/7337039*100=2,2531%;

отклонение 2,2531-2,51116=-0,2581%.

Вывод:

        Расходы по обычным видам деятельности  за отчетный год увеличились  на 822463 тыс. руб. Это может быть  обусловлено как увеличением  выпуска продукции в натуральном  выражении, так и изменением  структуры продукции, ростом цен  на материальные ресурсы, инфляционным  приростом амортизации, тарифных  ставок и т.д. 

          В составе всех элементов затрат  произошли некоторые изменения.  Увеличились материальные затраты  на 544630 тыс. руб. Их доля увеличилась  на 0,176%. Выросли также затраты  на оплату труда (на 237863 тыс.  руб.), отчисления на социальные  нужды (на 61844 тыс. руб.) и прочие  затраты (на 1722 тыс. руб.). В свою очередь, доля прочих затрат в составе общих затрат незначительно снизилась (на 0,258%). 

Задание 10

           Охарактеризовать динамику себестоимости  проданной продукции (затрат на 1 руб.продаж). Выявить влияние на  изменение данного показателя  структуры проданной продукции,  себестоимости отдельных ее видов  и цен на нее, используя данные ,приведенные в Приложении 2 «Вспомогательные  расчеты к построению алгоритмов  для анализа затрат на 1 руб.  продаж», и результаты дополнительно  произведенных расчетов. Сформируем  систему относительных показателей,  необходимых для выявления влияния  факторов.

Таблица 10

Вспомогательные расчеты к построению алгоритмов для анализа затрат на 1 руб. продаж