Инвентаризация и раскрытие бухгалтерской информации по долгосрочным активам в финансовой отчетности

Стоимость производственных средств 2013 году составил 46 832,637 тысяч тенге. По сравнению с 2011 годом основные средства производственного назначения увеличились на 20,74 %. В 2012 году их удельный вес в стоимости основных средств составляет 98,4. Удельный вес производственных объектов основных средств по сравнению с прошлым периодом вырос на 0,1 %.

Стоимость производственных объектов основных средств в 2013 году вырос относительно 2011 года на 7 841,674 тысяч тенге, и достигла 54 674,311 тысяч тенге или это 116,74% к уровню 2012 года. Но удельный вес их в стоимости основных фондов снизился на 1 % и составил 94,4%.

 

Рисунок 5. Балансовая стоимость основных средств по годам

 

2.4 Инвентаризация и раскрытие  бухгалтерской информации по долгосрочным активам в финансовой отчетности

 

Инвентаризация основных средств. С целью выявления фактического наличия основных средств и контроля за их сохранностью, субъектами периодически проводится инвентаризация основных средств в соответствии с действующими нормативными актами и учетной политикой организации.

Инвентаризация является обязательным методом контроля за сохранностью всего имущества Университета, соблюдением финансовой дисциплины, правильностью отражения операций на счетах бухгалтерского учета.

Инвентаризации подлежит:

• основные средства ИнЕУ, независимо от места его нахождения;
• Основные средства, не принадлежащее ИнЕУ, находящееся на ответственном хранении, арендованное;
• все виды финансовых обязательств.

Периодичность проведения инвентаризации устанавливается материальной группой в виде графика в январе текущего года на предстоящие 11 месяцев- с февраля по декабрь. Как правило, инвентаризацию основных средств проводят не менее одного раза в год перед составлением годовых финансовых отчетов и балансов, но не ранее ноября; зданий, сооружений и других неподвижных объектов - один раз в два-три года..

График предусматривает инвентаризацию у материально- ответственных лиц, у которых она была проведена более чем 2 года тому назад на момент составления графика, кроме следующих подразделений, у которых инвентаризация материалов должна проводится  ежегодно:

• Типография-редакционно-издательского отдела
• Отдел документационного обеспечения и контроля
• Службы хозяйственной части

Длительность проведения инвентаризации у отдельного МОЛ не должны превышать 15 рабочих дней, а  ознакомление с результатами инвентаризации должно быть произведено бухгалтером материального стола в течении 10 рабочих дней с момента окончания инвентаризации.

В задачи инвентаризации входит получение точных данных о фактическом наличии и техническом состоянии основных средств, а также сверка фактического наличия с данными бухгалтерского учета. Данные о фактическом наличии и техническом состоянии основных средств записывают в «Инвентаризационные описи основных средств», которые после проведения инвентаризации передаются в бухгалтерию субъекта. В описях должно быть указано полное название объектов и даны их технические характеристики. По основным средствам, сданным или полученным в аренду, переданным на хранение или во временное пользование, проверяют наличие и законность договоров, других документов. (Приложение З)

Инвентаризационные описи могут быть оформлены как на бумажных, так и на электронных носителях. Записи в инвентаризационных описях осуществляются без помарок и подчисток. На последних листах инвентаризационной описи пустые строки прочеркиваются.

Для проведения инвентаризации и оформления ее результатов создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия, назначаемая приказом ректора ИнЕУ.

До начала инвентаризации МОЛ необходимо проверить наличие и состояние инвентарных карточек, инвентарных описей; наличие и состояние технических паспортов или другой технической документации; наличие документов на основные средства, сданные или принятые субъектом в аренду или на ответственное хранение. При отсутствии документов МОЛ должен обеспечить их получение или оформление. При обнаружении расхождений и неточностей в регистрах бухгалтерского учета или технической документации должны быть внесены соответствующие исправления и уточнения.

Прежде чем приступить к проверке фактического наличия имущества, инвентаризационной комиссии необходимо:

• Опломбировать подсобное помещение, подвалы, и другие мета хранения имущества, имеющие отдельные входы и выходы.
• Получить последние на момент инвентаризации реестры приходных и расходных документов или отчетов о движении имущества, подлежащего инвентаризации.

 При инвентаризации основных средств комиссия в обязательном порядке производит осмотр объектов и заносит в инвентаризационные описи полное их наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические и эксплуатационные показатели. При инвентаризации зданий, сооружений и другой недвижимости комиссия проверяет наличие документов, подтверждающих закрепление за субъектом указанных объектов.

При выявлении объектов не принятых на учет, а также объектов, по которым в регистрах бухгалтерского учета отсутствуют или указаны неправильные данные, характеризующие их, комиссия должна включить в инвентаризационную опись и инвентарные карточки недостающие, а также правильные сведения и технические показатели по этим объектам. Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета отражаются в следующем порядке:

• Излишки запасов приходуются по рыночным ценам;
• Суммы недостач и порчи запасов списываются со счетов учета по их фактической себестоимости.

При обнаружении МОЛ после инвентаризации ошибки в описях, оно немедленно (до открытия склада, кладовой, секции и т.п.) заявляет об этом председателю инвентаризационной комиссии. Комиссия осуществляет проверку указанных фактов и в случае их подтверждения производит исправление выявленных ошибок в установленном порядке.

 Исправление ошибок  производится во всех экземплярах  описей путем зачеркивания неправильных  записей и проставления над  ними правильных записей. Исправления  оговариваются и подписываются  всеми членами комиссии и материально  ответственным лицом.

По окончании инвентаризации при необходимости проводятся контрольные проверки ее правильности, с участием членов комиссий и материально ответственного лица, которые оформляются актом.

 Не допускается внесение  комиссией в описи заведомо  неправильных данных о фактических  остатках с целью сокрытия  недостач или излишков.

В случае выявления фактических недостач применяются нормы естественной убыли, а недостача сверх этих норм при наличии виновных лиц, от которых потребуются необходимые объяснения, возмещаются ими. При не установлении виновных лиц суммы выявленной недостачи списываются на расходы, и возмещается материально ответственными лицами.

Расхождения в результате инвентаризации между показателями по данным бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей (актов)отражают в сличительных ведомостях. Сличительные ведомости составляются по активам, при инвентаризации которых выявлены отклонения от учетных данных. (Приложение И)

По окончании инвентаризации оформленные описи сдаются в бухгалтерию ИнЕУ для проверки, выявления и отражения в учете результатов инвентаризации.

Результаты инвентаризации подлежат отражению в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация.

В финансовой отчетности организации необходимо раскрывать следующую информацию:

• первоначальная стоимость по каждому виду основных средств на начало и конец отчетного периода с учетом их движения; ввод; выбытие; изменение первоначальной стоимости, причины изменений; используемый метод начисления амортизации;
• сумма накопленной амортизации на начало и конец отчетного периода; в случаях проведения переоценки: текущая стоимость каждого вида основных средств на начало и конец отчетного периода; основание и периодичность проведения переоценки; дата проведения переоценки; метод проведения переоценки; кем дана экспертная оценка.

Кроме того, для пользователей финансовой отчетности также необходимо раскрывать информацию на конец отчетного периода о: первоначальной или текущей стоимости временно не используемых основных средств; первоначальной или текущей стоимости основных средств, находящихся в эксплуатации, по которым полностью начислена амортизация; наличии и ограничении по праву собственности на основные средства, отданные в залог в качестве гарантии за обязательства; непогашенных обязательствах по приобретению основных средств; стоимости незавершенного строительства на конец отчетного периода; стоимости отдельных видов основных средств на конец отчетного периода, выбывших из эксплуатации, но числящихся в составе основных средств, с целью дальнейшей их реализации; учетной политике, связанной с затратами на восстановление основных средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

В данной курсовой работе перед нами стояла задача - рассмотреть порядок учета долгосрочных активов, в т.е. основных средств в организации. Целью деятельности ТОО «Инновационный Евразийский университет» является распространение знаний среди населения, повышение его общеобразовательного и культурного уровня.

  В ходе изучения данной темы выяснили, что главными вопросами в учете основных средств являются:

• определение момента признания;
• определение первоначальной стоимости,
• срока полезной службы,
• порядка начисления амортизации и результатов от их выбытия;
• определение и порядок учета изменения первоначальной стоимости основных средств.

Долгосрочные активы, признаваемые как основные средства, оцениваются по первоначальной стоимости, включающей все фактически произведенные необходимые затраты по возведению или приобретению основных средств. Изменение первоначальной стоимости допускается только в случаях осуществления дополнительных капитальных вложений или частичной ликвидации и демонтажа объекта, влияющих на состояние основных средств, что увеличивает или сокращает срок полезной службы, производственную мощность. Основные средства поступают в организацию в результате приобретения и установки оборудования; безвозмездного поступления от юридических и физических лиц; вклада в уставный капитал от учредителей; товарообменных операций; перехода права собственности по долгосрочно арендуемым объектам. Первоначальная стоимость объектов основных средств определяется: при внесении учредителями основных средств в счет их вклада в уставный капитал - по согласованной стоимости между учредителями; при изготовлении основных средств самой организацией или приобретении их за плату - по сумме фактических затрат; при получении объектов от других юридических или физических лиц безвозмездно - экспертным путем или по данным акта приемки-передачи.

В данной курсовой работе  мы изучили теоритические аспекты организации учета долгосрочных активов. В рисунке 3 мы показали документооборот по движению основных средств. Так как при учете основных средств необходимо соблюдать правильное документальное оформление и своевременное отражение в учетных регистрах поступление основных средств их внутреннее перемещение и выбытие.  По рисунку видно что поступление основных средств оформляется Актом приемки-передачи основных средств. В нем дается подробная характеристика принимаемого объекта, указывается первоначальная стоимость, а также приводится заключение комиссии о состоянии объекта.

Провели анализ общего размера основных фондов основывающегося на оценке стоимости основных фондов на начало и на конец года, а также среднегодовой  их стоимости. Кроме того приводили сравнение величины данных показателей с их уровнем в предыдущие периоды. По данным таблицы 8 и рисунка 5 мы показали что стоимость производственных объектов основных средств в 2013 году вырос относительно 2011 года на 7 841,674 тысяч тенге, и достигла 54 674,311 тысяч тенге или это 116,74% к уровню 2012 года. Но удельный вес их в стоимости основных фондов снизился на 1 % и составил 94,4%.

 Подробно охарактеризовали инвентаризацию и раскрытие бухгалтерской информации по долгосрочным активам в отчетности.

Мы отметили что с помощью инвентаризации проверяется правильность данных текущего учета основных средств, выявляются ошибки, допущенные в учете, принимаются на учет не учтенные хозяйственные объекты, контролируется сохранность хозяйственных средств, которые числятся у материально ответственных лиц.