Информационная база для составления бухгалтерской отчетности

В отчете о прибылях и убытках (форма № 2) указывается выручка предприятия, полученная за отчетный период, расходы от реализации, внереализационные доходы и расходы, и финансовый результат деятельности предприятия, т.е. прибыль и убыток.

Отчет о движении капитала (форма № 3) показывает структуру собственного капитала предприятия, представленную в динамике. По каждому элементу собственного капитала в ней отражены данные об остатках на начало года, пополнении источника собственных средств, его расходовании на начало года.

В отчете о движении денежных средств (форма № 4) отражается остаток денежных средств на начало и конец года, поступление денежных средств.

Некоторые наиболее важные статьи баланса расшифровываются в Приложении к балансу (форма № 5), которое состоит из следующих разделов:

Движение заемных средств (долгосрочных, краткосрочных кредитов и займов) с выделением ссуд, не погашенных в срок.

Дебиторская и кредиторская задолженность (долгосрочная и краткосрочная), а также обеспечения (полученные и выданные).

Амортизируемое имущество: нематериальные активы, основные средства.

Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений.

Финансовые вложения (долгосрочные и краткосрочные, паи и акции других организаций, облигации и иные ценные бумаги, предоставленные займы и др.).

Затраты произведенные организацией по элементам.

Таким образом, в приложениях отражается движение собственного капитала, заемных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, денежных средств и другие.

Формы №3 и №4 позволяют выявить факторы, повлиявшие на изменение финансовой устойчивости и ликвидности предприятия.

Формы №5 и №2 используются для анализа показателей рентабельности активов, реализованной продукции, чистой прибыли и т.д.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Пользователи  бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская (финансовая) отчетность имеет большое значение для внутренних и внешних пользователей и делится на 2 группы:

К 1-ой группе относятся собственники средств предприятия, заимодатели, поставщики, покупатели, налоговые органы, персонал и руководство предприятия. Каждый субъект анализа изучает информацию со своих позиций исходя из своих интересов.

1-ая группа делится на:

Внутренние пользователи (руководитель, служащие предприятия) на основании отчетности производят анализ финансово-хозяйственной деятельности, ищут резервы по ее совершенствованию, повышению рентабельности, финансовой устойчивости.

Внешние пользователи используют отчетность предприятия при заключении договоров для определения платежеспособности предприятия и ликвидности его имущества. К внешним пользователям относятся инвесторы, поставщики, кредиторы, банки, налоговые органы и другие.

Ко 2-ой группе - субъекты анализа, которые непосредственно не заинтересованы в деятельности предприятия, но по договору должны защищать интересы 1-ой группы: судьи, юристы, адвокаты и т.д.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Последовательность  анализа финансовой отчетности

В рыночной экономике понятие ликвидности, платежеспособности, конкурентоспособности - это финансовые рычаги, позволяющие эффективно проводить финансовую политику предприятия.

Главная цель анализа - своевременное выявление и устранение недостатков финансовой деятельности, и нахождение резервов улучшения финансовой системы предприятия и платежеспособности.

При этом необходимо решать следующие задачи:

- на основе причинно-следственной связи между разными показателями по производственной деятельности дать оценку по поступлению финансовых ресурсов и их использовании с позиции улучшения финансового состояния предприятия;

- прогнозирование возможных финансовых результатов экономической рентабельности с точки зрения реальных условий и наличия собственных и заемных ресурсов;

- разработка конкретных мероприятий на более эффективное использование финансовых ресурсов.

При анализе любой отчетности целесообразно выделить следующие этапы ее разработки:

- преобразование бухгалтерской отчетности в аналитическую;

- углубленный анализ ее основных форм с преодолением причин изменения показателей;

- оценка качества показателей бухгалтерской отчетности;

- расчет периодов устойчивости финансового состояния статей баланса;

- анализ динамики и взаимосвязи показателей финансовых результатов;

- оценка возможности непрерывности функционирования предприятия.

При финансовом и имущественном анализе положения предприятия решаются следующие частные задачи:

- востребованность имущества для операционной деятельности предприятия;

- выявление целесообразности отвлечения средств из производства;

- оценка оправданности использования имущества;

- рассмотрение достаточности запасов и денежных средств для непрерывного функционирования предприятия.

Анализ проводится в динамическом и статистическом резервах.

При анализе потенциальных возможностей выявляются следующие задачи:

-оценка возможности загрузки предприятия для производства востребованных товаров, работ, услуг;

- определение возможности изменения финансовых резервов без дополнительных капитальных вложений;

- выявление имущества, которое остается невостребованным для собственного производства и может быть реализовано.

Виды анализа бухгалтерской отчетности.

Экспресс-анализ бухгалтерской отчетности

Финансовым анализом занимаются не только руководитель организации, но и учредители, инвесторы, с целью оценки финансового состояния, изучения эффективности предприятия, эффективности использования ресурсов для оценки кредитоспособности и определения степени риска для выдачи кредита и для своевременного получения платежей.

В соответствии с задачами анализ бухгалтерской отчетности делится на:

Внутренний - проводится службами предприятия, и его результаты используются для планирования финансового состояния предприятия, обеспечения финансовой устойчивости и платежеспособности. Основная его цель - установление планомерного поступления финансовых ресурсов и размещение собственных и заемных финансовых средств таким образом, чтобы обеспечить эффективное функционирование предприятия.

Внешний - осуществляется инвесторами, поставщиками, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности.

Анализируя бухгалтерскую отчетность производитель, прежде всего, определяет абсолютные показатели отчетности, а затем переходит к относительным.

Детализация методики финансового анализа, прежде всего, зависит от факторов методического и информационного обеспечения.

Анализ можно разделить на 2 этапа:

1. предварительная оценка или  экспресс анализ. Предполагает наглядно оценить имущественное состояние и эффективность развития предприятия. Он выполняется в 3 этапа:

1). подготовительный (принятие решения о целесообразности анализа фин. отчетности и убеждение в готовности ее чтения);

2). предварительный обзор бухгалтерской отчетности (ознакомление с пояснительной запиской баланса, для того чтобы оценить условия работы предприятия в отчетном периоде);

3). экономическое чтение и анализ бухгалтерской отчетности (обобщающая оценка результатов хозяйственной деятельности).

2. детализированный анализ финансового  состояния. Это более подробная характеристика имущественного и финансового состояния анализируемого объекта.

В общем виде программа детализированного анализа выглядит следующим образом:

1). предварительный обзор экономического и финансового состояния субъекта;

2). оценка имущественного положения;

3). анализ и оценка экономического потенциала субъекта;

4). оценка ликвидности;

5). оценка финансовой устойчивости;

6). оценка объема продаж;

7). оценка кредитоспособности;

8). анализ структуры доходов субъекта.

Приемы и способы анализа бухгалтерской отчетности

При анализе бухгалтерской отчетности используются специфические приемы и методы, которые характерны для всех направлений экономического анализа.

 Динамический - является основополагающим и предполагает рассмотрение процесса, как целенаправленного явления.

 Метод детализации - последовательное раскрытие статей бухгалтерского баланса. При его помощи раскрываются все статьи бухгалтерского баланса по составляющим частям.

 Дедуктивный - начинается с обобщения показателей деятельности предприятия, проводится по подразделениям, а затем материалы обобщаются по всей экономической системе.

 Метод анализа - системный комплексный подход к изучению результатов деятельности, выявлению "+" и "-" факторов и решение их путем сопоставления экономических показателей.

Горизонтальный анализ - сравнение каждой позиции отчетности с аналогичной позицией предыдущего периода.

 Трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с позицией ряда предыдущих периодов.

 Вертикальный анализ - определение структуры итоговых показателей с выявлением изменений каждой позиции предшествующим периодам.

 Анализ относительных показателей - соотношение отдельных показателей с позициями различных форм отчетности.

Факторный анализ - влияние отдельных факторов на результаты хоз. деятельности.

Методы чтения и анализа бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность в условиях рынка остается единственным источником информации, посредствам которой выявляются все аспекты финансово-хозяйственной деятельности, все " + " и " - " черты финансового управления.

 

Методы чтения бухгалтерской отчетности:

1. Метод балансовой увязки - применяется при увязке и изучении соотношения 2-ух групп, которые должны быть "=" между собой. Используется при анализе товарного баланса, а также при проверке полноты и правильности произведенных расчетов в факторном анализе.

2. Метод процентных чисел - оценивается возможность влияния структурных сдвигов в некотором явлении на изменение результативного показателя. Суть метода - необходимо проанализировать в какой степени структурные сдвиги в товарообороте могут повлиять на уровень издержек обращения (выраженные в стоимостной оценке расходы предприятия, связанные с его деятельностью).

3. Метод построения "дерева решений" - для руководителя имеются 2 объекта инвестирования с одинаковой прогнозной суммой капитальных вложений.

Например:

Объект А

Объект Б

доходвероятностьдоходвероятность20 0000,1020 0000,1040 0000,3040 0000,2570 0000,5070 0000,3080 0000,1080 0000,351,01,020 000*0,10+40 000*0,30+70 000*0,50+80 000*0,10=57 000руб20 000*0,10+40 000*0,25+70 000*0,30+80 000*0,35=61 000руб

4. Анализ чувствительности.

В условиях неопределенности никогда нельзя заранее точно сказать, будут значения той или иной величины одинаковы через какое-то время.

Факторная модель прибыли: П=R-TC-N (выручка минус все затраты минус сумма нераспред. приб. исчисленная по ставке 24%). Переменные затраты на ед. продукции = переменные затраты / кол-во проданных ед. Налогооблагаемая прибыль = выручка - (постоянные затраты + переменные затраты * кол-во проданных ед.). Цена за ед. = ( (цена за ед. - переменные затраты) * кол-во проданных ед. - постоянные затраты) * (1-0,24). Изменение прибыли = (цена за ед. - переменные затраты) * (1-0,24). Индексный метод: I = сравниваемый уровень / базисный уровень.

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение.

Предметом финансового анализа является финансовые и хозяйственные операции и процессы на предприятии, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов.

Основным источником информации для анализа финансового состояния предприятия является бухгалтерский баланс, его приложения, статистическая отчетность и оперативная отчетность.

Субъектом анализа выступают непосредственно и опосредованно заинтересованные в деятельности предприятия пользователи информации.

Перед анализом ставится ряд задач:

- всестороннее изучение выполнения установленных плановых заданий, норм и нормативов;

- система оценки;

- оценка эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов;

- систематический контроль за соблюдением принципов учета;

- выявление неиспользованных внутренних резервов;

- обоснование оптимальных управленческих решений.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Литература

1.Ковалев  В.В. Финансовый анализ: Управление  капиталом. Выбор инвестиций. Анализ  отчетности. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 1999г. - с.512

2.Ковалев  В.В. Введение в финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2001г. - 768.: ил.

.Савицкая  Г.Н. Анализ хозяйственной деятельности  предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. - Минск: ООО "Новое знание", 2000. - 688с.

.Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие. - 2-е изд., испр. - М.: Издательство "Дело и сервис", 2000г. - с.256

.Любушин  Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ  финансово-экономической деятельности  предприятия: Учеб. Пособие для вузов/Под ред. проф. Н.П. Любшина. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000г. - с.471

.Баканов  М.И., Шеремет А.Д. Экономический анализ: Учебное пособие - М.: Финансы и статистика, 2001г. - с.656

.Шеремет А.Д., Нигашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2000г. - с. 208

.Бухгалтерский  баланс (форма № 1); Отчет о прибылях  и убытках (форма № 2) // Главбух - 2001 - № 7 - с.14-50.

.Безруких П.С. Годовой отчет - 2000. Что нового? // Главбух - 2001 - № 1 - с.9-99.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Практическая часть

Остатки средств на синтетических счетах на 01.01.2015 г.

по условной организации ОАО «Мягкая мебель»

№ счета	Наименование счета	Сальдо студента
		Дебет	Кредит
1	2	4	5
1	Основные средства, всего
	в т.ч.:  - объекты производственного цеха	881480
	- общехозяйственного назначения	181000
2	Амортизация основных средств - 12,5 % от стоимости ОС		132810
4	Нематериальные активы	88150
5	Амортизация НМА - 6,0 % от стоимости объектов НМА		5289
10	Материалы	81765
19	НДС по приобретенным ценностям	1350
20	Основное производство	10018
43	Готовая продукция	88150
51	Расчетный счет	882000
58	Долгосрочные финансовые активы	100881
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		500088
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	180680
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		90881
68	Расчеты по налогам и сборам (НДФЛ)		6500
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению, всего		3900
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		32500
71	Расчеты с подотчетными лицами	2000
80	Уставный капитал		180000
83	Добавочный капитал (в процентах от стоимости основных средств)		116873
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		1428633
Итого		2497474	2497474