Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам

 

3. Бухгалтерский учет расчетов по местным налогам и сборам

    Согласно  ст. 15 НК РФ местными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

    Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. 

    3.1. Земельный налог

    Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. 
Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

    Объектом  налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

    Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1. 0,3 процента в отношении земельных участков:

      - отнесенных к землям сельскохозяйственного  назначения или к землям в  составе зон сельскохозяйственного  использования в поселениях и  используемых для сельскохозяйственного  производства;

      - занятых жилищным фондом и  объектами инженерной инфраструктуры  жилищно-коммунального комплекса  (за исключением доли в праве  на земельный участок, приходящейся  на объект, не относящийся к  жилищному фонду и к объектам  инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

      - предоставленных для личного  подсобного хозяйства, садоводства,  огородничества или животноводства;

      2) 1,5 процента в отношении прочих  земельных участков.

      Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

      Расчеты сумм по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками  в течение налогового периода  не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

      Учет  расчетов с бюджетом по  налогу  ведут  на  счете  68  «Расчеты  по налогам и сборам». Начисление суммы налога отражают по дебету счетов затрат и кредиту счета 68. 

      3.2. Налог на рекламу

    Налог на рекламу платят фирмы и  предприниматели,  которые рекламируют свои товары (работы, услуги).

    Налогом на рекламу  облагаются  величина  расходов  по  изготовлению  и распространению рекламы.

    Налоговый и отчетный периоды на рекламу  устанавливают местные власти.

    Ставка налога на рекламу устанавливают местные власти, но она не  может быть больше 5%  от  величины  расходов  по  изготовлению  и  распространению рекламы.

    Налог на рекламу рассчитывают  путем  умножения  величины  расходов  по изготовлению и распространению рекламы на ставку налога.

    Порядок и сроки уплаты налога на рекламу устанавливают местные власти.

    Налог уплачивается в местный бюджет.

    3.3. Бухгалтерский учет расчетов по местным налогам и сборам

    Учет  расчетов с бюджетом по  налогу  ведут  на  счете  68 «Расчеты  по налогам и сборам» субсчет «Налог на содержание жилищного  фонда  и  объектов социально-культурной сферы».

    Начисление  суммы налога отражают по дебету счета 91  «Прочие  доходы  и расходы» и кредиту счета 68.

    Хозяйственные операции, связанные с уплатой местных налогов и сборов, в бухгалтерском учете отражаются следующим образом:

    Таблица 1.8. Бухгалтерский  учет расчетов по местным  налогам и сборам.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Заключение

    После рассмотрения выше перечисленных налогов  можно узнать как  формируется  налогооблагаемая база для исчисления НДС,  акцизов,  налога на  прибыль, единого социального налога, налога  на  имущество  предприятий, транспортного налога,  а также об отражении этих налогов на бухгалтерских счетах.

    Воспользовавшись  этой информацией можно:

    - произвести расчет сумм налогов и сборов,  причитающихся бюджету и фонду социального страхования и документально их оформить;

    - отразить операции  по  начислению  задолженности  перед  бюджетом  и фонду социального страхования и ее погашению на счетах бухгалтерского учета;

    - использовать учетную информацию по результатам отражения расчетов  с бюджетом и фондом социального страхования при составлении отчетности  предприятия и организации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Список  использованных источников

    1.Федеральный  закон «о бухгалтерском учете»  от 21.11.96г. №129-ФЗ (в редакции на 03.11.2006г.)

    2. Налоговый кодекс РФ (часть 1) от 31.07.98г. №146-ФЗ (в редакции на 31.12.2006г.)

    3. Налоговый кодекс РФ (часть 2)  от 05.08.2000г.  №117-ФЗ (в редакции  на 16.10.2006г.)

    4. План счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности  организаций и инструкции по  его применению. – Москва: Омега – Л, 2006. – 128 с.

    5. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу  на прибыль»

    6. Закон г. Москвы «о налоге  на имущество организаций» от 05.11.2003г. №64 (в редакции на 23.11.2005г.)

    7. Закон г. Москвы «о земельном  налоге» от 24.11.2004г. №74 (в редакции на 01.06.2005г.)

    8.  Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин  А.Н. Бухгалтерский и налоговый  учет и отчетность организации  (практический пример). - Налоги и финансовое право, 2004 г. - СПС «Гарант»

    9. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин  А.Н. Схемы бухгалтерских проводок типовых хозяйственных операций. - Налоги и финансовое право, 2003 г.

    10. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ТК Велби, 2003.

    11.Корепанова Н.Б. Расчет налога на прибыль по данным бухгалтерского учета. - Альфа-Пресс, 2005 г. - СПС «Гарант»

    12. Налоговый отчет – 2005. / Под ред. Попова Н.И. - Статус-кво 97, 2005 г. - СПС «Гарант»

    13.  Научное пособие «Налог на  имущество  предприятий». – Москва: Инфра, 2002 г.

    14. Учет расчетов по налогам и сборам./ Под редакцией Е.М.Ефремовой.  – Москва: Экзамен, 2002 г.

    15. Поленова С. Н. Учет налога на прибыль и его отражение в бухгалтерской отчетности \\ Финансовый менеджмент №2, 2003 г.

    16. www. businessuchet.ru

    17. www.snezhana.ru

    18. www.subscribe.ru

    19. www.buhsoft.ru

    20. www.consultant.ru 

Приложение  №1. Ставки акциза по каждому виду подакцизных  товаров.