Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам

n="justify">                 - организаций и индивидуальных  предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения ;

                 - организаций и индивидуальных  предпринимателей, уплачивающих ЕНВД;

                 - для общественных организаций  инвалидов, а также плательщиков  страховых взносов, производящих  выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, в отношении указанных выплат и вознаграждений.

       4. Ставки страховых взносов для  организаций и индивидуальных  предпринимателей, применяющих единый  сельскохозяйственный налог

    По  страховым пенсионным взносам в  ПФР изменится распределение  ставок по страховой и накопительной  части:

       1. Для всех страхователей (за  исключением сельхозпроизводителей,  организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и организаций, применяющих специальные налоговые режимы) применяются следующие тарифы страховых взносов:

           Для лиц 1966 год рождения и  старше Для лиц 1967 года рождения и моложе 

            2. Для сельскохозяйственных товаропроизводителей

           Для лиц 1966 год рождения и  старше Для лиц 1967 года рождения и моложе 

      3. Для 

                 - организаций и индивидуальных  предпринимателей, имеющих статус  резидента технико-внедренческой  особой экономической зоны;

                 - организаций и индивидуальных  предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения;

                 - организаций и индивидуальных  предпринимателей, уплачивающих ЕНВД  ;

                 - для общественных организаций  инвалидов, а также плательщиков  страховых взносов, производящих  выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, в отношении указанных выплат и вознаграждений.

           Для лиц 1966 год рождения и  старше Для лиц 1967 года рождения и моложе 

    4. Для организаций и индивидуальных  предпринимателей, применяющих единый  сельскохозяйственный налог 

           Для лиц 1966 год рождения и  старше Для лиц 1967 года рождения и моложе 

 

    1.5.1. Бухгалтерский учет расчетов по ЕСН

    Суммы ЕСН, подлежащие уплате, отражаются по дебету счетов затрат и по кредиту 69 счета « Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению» по субсчетам. Хозяйственные операции, связанные  с ЕСН, в бухгалтерском учете отражаются следующим образом:

    Таблица 1.5. Бухгалтерский  учет расчетов по ЕСН.

 

    1.6. Налог на добычу полезных ископаемых

    Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации.

    Объектом  налогообложения являются:

    1) полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование;

    2) полезные ископаемые, извлеченные  из отходов (потерь) добывающего  производства, если такое извлечение  подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством о недрах;

    3) полезные ископаемые, добытые из  недр за пределами территории  РФ, если эта добыча осуществляется  на территориях, находящихся под  юрисдикцией РФ на участке  недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.

    Ставки  налога установлены в статье 26 НК РФ.

    1.6.1. Бухгалтерский учет расчетов по налогу на добычу полезных ископаемых

    Хозяйственные операции, связанные с уплатой  данного налога, отражаются в бухгалтерском  учете следующим образом:

    Таблица 1.6. Бухгалтерский учет расчетов по налогу на добычу полезных ископаемых.

 

2. Бухгалтерский учет расчетов по региональным налогам и сборам

    Согласно  ст.12 НК РФ региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым  кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.

    Региональные  налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов  Российской Федерации в соответствии с Кодексом и законами субъектов  Российской Федерации о налогах. 

    2.1. Транспортный налог

    Транспортный  налог устанавливается НК РФ и  законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие законами субъектов  Российской Федерации о налоге и  обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

    Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

    Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

    Начисление  суммы налога отражают по дебету счетов затрат в зависимости от того, где  используется транспортное средство,  и кредиту счета 68. 

    2.2. Налог на имущество предприятий

    Налог на имущество организаций устанавливается  НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

    Налогоплательщиками налога признаются:

    - российские организации;

    - иностранные организации, осуществляющие  деятельность в Российской Федерации  через постоянные представительства  и (или) имеющие в собственности  недвижимое имущество на территории  Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

    Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

    При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

    Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.

    2.3. Бухгалтерский учет расчетов по региональным налогам и сборам

    Учет  расчетов организаций  с  бюджетом  (кроме  банков)  по  налогу  на имущество организаций ведется  на счете 68 «Расчеты по налогам и  сборам» на отдельном субсчете «Расчеты по налогу на имущество».

    Хозяйственные операции, связанные с уплатой  региональных налогов и сборов, в  бухгалтерском учете отражаются следующим образом:

    Таблица 1. 7. Бухгалтерский  учет расчетов по региональным налогам и сборам.