Бухгалтерский и оборотный баланс

Естественно,  акционеры будут  вкладывать свои  сбережения в  приобретение акций  именно финансово- устойчивых  предприятий,  обладающих стабильной рентабельностью  и  аккуратно выплачивающих девиденты. То же  относится и к  держателям облигаций,  которые  рассчитывают ежегодно получать по своим облигациям вполне определенный процент, а по истечению срока  займа -  полное отчетное погашение стоимости облигаций.  Поставщики и  покупатели  охотно вступают в  договорные  отношения с  платежеспособными  предприятиями,  обладающими многолетней высокой репутацией надежных партнеров.

Анализ  финансового состояния необходим  каждому хозяйствующему  субъекту, поскольку его дальнейшее выживание  напрямую связано с его  доходностью, с  его способностью поддерживать свою  платежеспособность.

Задачи  анализа  финансового состояния  предприятия (организации) является.

1) оценка и анализ состава и структуры имущества предприятия;

2) изучение  состава  и движения  производственных  запасов.

3) анализ показателей  оборачиваемости различных видов оборотных активов.

4) анализ состава и структуры финансовых ресурсов.

5) оценка состояния  кредиторской и дебиторской задолженности.

6) анализ показателей характеризующих финансовую устойчивость предприятия.

7) оценка  платежеспособности  и степени риска банкротства предприятия.

Основными источниками информации для анализа  является данные форм бухгалтерской  отчетности Формы №1, №2, №3, №4, №5, при  необходимости используется при анализе  данные  бизнесе-  плана  и других отчетных форм позволяющих выявить факторы существенно повлиявшие на финансовые  показатели. В  зависимости   от того насколько рационально предприятие  использует свои финансовые  ресурсы и каковы направления их размещения во  многом зависит эффективность и конечные результаты  финансово- хозяйственной деятельности данного предприятия.

Новая  форма  годового бухгалтерского баланса  позволяет проводить имущественно- финансовый анализ состояния предприятия  непосредственно по балансу.

К  нему относятся:   внеоборотные и оборотные  активы, то есть-  основные средства  предприятия и др.

При  глубоком анализе состава и структуры  имущества предприятия проводится анализ  движения  и эффективности  использования основных средств и их активной части, степени их годности.

Рассмотрим  данные  для анализа состояния  и движения  имущества предприятия  в  ОАО “ Симбирск - спирт” за  1997-1998 г.  по данным  таблицы 5.

                                                                                                   Таблица 5

       Состав  и структура  имущества  Ульяновского 

      ОАО “ Симбирск - спирт” за1997-1998 г. 

Как показывают данные таблицы 5, в 1998 г. общая стоимость  имущества Ульяновского ОАО “  Симбирск - спирт” составила 134.096093 руб. За  отчетный  период она возросла на 34370544 рубля или на 34,5% (34370544:99725549*100%). Сравнительный анализ и конец 1998  года,  показала, что имущество Ульяновского ОАО “ Симбирск - спирт” за отчетный год увеличилось за счет таких статей, как: основные средства (с 32086743  рубля до 43192042  рубля  или на 50%), и  дебиторская задолженность (с 24175785  рубля до 53744705 рубля или на 122 %).

  Прирост  основных средств за отчетный  период на Ульяновском ОАО  “ Симбирск - спирт” произошел  за счет завершения капитального строительства, что подтверждается уменьшением в 1998  году таких балансовых статей   как “ Незавершенное строительство” и “ Долгосрочные финансовые вложения”(введена в  строй итальянская бутылочная линия).

 За  отчетный период произошел незначительный прирост  необоротных активов за счет снижения прироста оборотных активов(соответственно 141% и 131%). На  практике  это основе может привести к  замедлению оборачиваемости всех средств предприятия. Соотношение оборотных и необоротных активов в  структуре имущества предприятия за отчетный  год почти не изменилось(на начало   года   удельный вес  необоротных  активов составил 36%, а оборотных активов 64%,

а концу  года соответственно 38% и 62%.  В 1998 г.   дебиторская задолженность за отпущенную продукцию возросла на 296589 руб.(86%),  что явилось отрицательным фактором  деятельности  предприятия.

Дебиторская  задолженность  предприятия означает,  что часть товаров отпущена покупателям  без предварительного расчета, т.е.   по существу предприятие  предоставило покупателям  бесплатный кредит.  Задержка в  поступлении  средств от  нескольких крупных покупателей  может создать  серьезные финансовые  трудности предприятию,  так как его платежеспособность оказывается в  полной зависимости  от добросовестности покупателя.

Для  снижения дебиторской задолженности  предприятию  целесообразно совершенствовать систему расчетов с покупателями,  включая обязательный

контроль  за сроком образования дебиторской  задолженности, оперативную работу с   задерживающему  оплату ( телефонограммы,  официальные письма и т.д.), использование системы скидок и др.

За  отчетный период наметилась положительная  тенденция:  существенно снизился запас сырья и материалов на конец 1998  года.(с 375801.4  рубля до 27914658  рубля или на 26 %).  Улучшенный анализ производственных  запасов Ульяновского ОАО “ Симбирск - спирт” за 1997 г. и 1998г. показал, что на складах предприятия скопились большие запасы  неликвидных материалов (этикетки с устаревшими названиями предприятия,  пробки и винтовые колпачки на устаревших сувенирные бутылки, химикаты с  истекшим сроком  годности и т.д.) на  сумму 6,340  рублей.

В 1998  году предприятие  началом постепенно избавляться от неликвидных материалов, что положительно сказалось на оборачиваемости  оборотных средств. В 1997 г.   на сумму 11.970  рублей, т.е.  реализовано на сумму 5630  рублей.

3.2 Анализ  оборачиваемости оборотных активов предприятия. 

Финансовое  приложение предприятия находится  в  непосредственной  зависимости  от  того, насколько  быстро средства,  вложенные в  активы, превращаются в  реальные деньги.

Однако  отдельные  виды  активов предприятия  имеют различную скорость оборота. Так,  наибольший период оборота  имеет недвижимое имущество и  прочие  внеоборотные активы(основные средства, нематериальные активы и  другие),  представляющие собой средства, предназначенные для долгосрочного использования предприятием.

 Все   остальные активы,  называемые  оборотными, будучи предназначенными  для реализации или потребления,  могут неоднократно менять  свою  форму) материально- вещественную на денежную  и наоборот)  в течение  одного операционного  цикла предприятия. 

 Длительность  нахождения средств в  обороте   определяется  совокупным влиянием  ряда разнонаправленных факторов  внешнего и внутреннего  характера. К  числу первых следует отнести сферу деятельности предприятия(Производственная,   снабженческо-сбытовая, посредническая и  другие),  отраслевую принадлежность(например, не вызывает сомнения, что оборачиваемость на  станкостроительном заводе и  кондитерской фабрике будет объективно различной), масштабы  предприятия(в  большинстве случаев оборачиваемость средств на  малых предприятиях оказывается значительно выше, чем на крупных- в  этом состоит одного из основных преимуществ малого бизнеса) и  ряд других.

Не  меньшее воздействие на оборачиваемости  предприятия оказывает экономическая  ситуация в  стране и  связанные  с  ней условия  хозяйственных  предприятий. Так,  протекающие в  стране инфляционные процессы отсутствия у большинства  предприятий  налаженных хозяйственных  связей с  поставщиками и покупателями приводят к  вынужденному накапливанию  запасов,  значительно замедляющему процесс оборота  средств.  Рассмотрим  причины изменения  оборотных активов в  Ульяновском  ОАО “ Симбирск - спирт” за 1997-1998г.

                                                                                                   Таблица 6

Причины  изменения  оборотных активов  Ульяновского ОАО “ Симбирск - спирт”

в 1998  году.

Баланс  отклонений:

19599975=40195131-20595156

Увеличение  оборотных активов произошло  за счет прироста  собственных средств  на 3900071  рублей  и за счет  увеличения кредиторской задолженности на 26270615  рублей.  Капитальные вложения за отчетный период составили 1854054  рубля.

Штрафы,  пени, уплаченные за счет чистой прибыли  в 1998 г. составили  штрафы, пени,  уплаченные за счет чистой прибыль составили 1317468 рублей. Материальная благотворительная помощь и др. расходы  составили 16305502 рублей. 

Рассмотрим  состав и движение производственных запасов в  Ульяновском  ОАО  “ Симбирск - спирт” за 1997 -1998   годы.