Аудит учета дебиторской и кредиторской задолженности

Содержание.

    1. Организационно-экономическая характеристик ООО «Платакс». 

    2. Организация  бухгалтерского учета на предприятии  ООО «Платакс».

    3. Документальное оформление и ведения учета расчетов с поставщиками и покупателями;

   4. Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности;

4.1. Порядок учета расчетов с поставщиками и подрядчиками;

4.2. Порядок учета расчетов  с покупателями и заказчиками;

4.3. Порядок расчетов с бюджетом, общие принципы организации  налогового учета;

4.4. Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами и порядок списания просроченной задолженности;

4.5 Инвентаризация расчетов  с дебиторами и кредиторами;

4.6.Отражение дебиторской и кредиторской задолженности в финансовой отчетности.

   5. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности:

5.1. Анализ состава, структуры и динамики дебиторской и кредиторской задолженности;

5.2.Анализ оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности;

   6. Аудит учета дебиторской и кредиторской задолженности.

6.1. Планирование аудиторской проверки дебиторской и кредиторской задолженности;

6.2. Проведение экспертизы  учетной политики, договорных отношений, оценка финансовой отчетности;

6.3. Оценка системы   внутреннего контроля, существенности и аудиторского риска в части расчетов с дебиторами и кредиторами;

6.4 План и программа,  процедуры сбора аудиторских  доказательств

6.5. Проведение аудиторской  проверки операций;

6.6. Заключительный этап  аудиторской проверки.

     Выводы и предложения.

1. Организационно-экономическая  характеристика ООО «Платакс».

Общество с ограниченной ответственностью «Платакс» создано 27 декабря 2008 года и действует в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Общество учреждено  одним физическим лицом – учредителем, и Устав общества является единственным учредительным документом.

Директором  общества является Пригоренко Дмитрий Евгеньевич.

Место нахождения общества: Оренбургская область, г. Оренбург, Шарлыкское шоссе дом 4.

          Персонал  ООО «Платакс» составляет 10 человек. 

Целями деятельности Общества являются расширение рынка продовольственных товаров, а именно оптовая и розничная торговля свежемороженой рыбой и мясом птицы, а также извлечение прибыли от основной деятельности.

Уставный капитал Общества определяет минимальный размер имущества, гарантирующий интересы его кредиторов и составляет 10 тысяч рублей.

Уставный капитал вносится единственным учредителем Пригоренко Дмитрий Евгеньевич. Его доля составляет 100 % уставного капитала. Он же является директором данной организации.

Общество может быть добровольно реорганизовано в порядке, предусмотренном законом. Реорганизация  общества может быть осуществлена в  форме слияния, присоединения, разделения, выделения и преобразования. При реорганизации вносятся соответствующие изменения в учредительные документы Общества.

Общество может быть ликвидировано добровольно либо по решению суда по основаниям, предусмотренным  Гражданским кодексом.

        Рассматривая основные экономические показатели баланса и отчета о прибыли Приложение № , видно, что предприятие является рентабельным.

Таблица основных показателей финансово-хозяйственной деятельности ООО «Платакс» на 2010г.

№ п/п	Наименование показателей	Ед. изм.	2008г.	2009г*	2010г*	Абсолютные отклонения		Темпы роста
						2008 От 2009	2009 От 2010	2008 К 2009	2009 К 2010
1	Выручка от продажи товаров	Тыс. руб	116047	113321	138253	-2726	+24932	0,98	1,22
2	Себестоимость проданных товаров	Тыс. руб	109727	107150	135834	-2577	+28684	0,98	1,27
3	Валовая прибыль	Тыс. руб	6320	6171	2418	-149	-3753	0,98	0,39
4	Коммерческие расходы	Тыс. руб	2386	2145	879	-241	-1266	0,9	0,41
5	Прибыль от продаж	Тыс. руб	3934	4026	1540	+92	-2486	1,02	0,38
6	Проценты к уплате	Тыс. руб	2	0	124	0	+124	0	1,12
7	Прочие доходы	Тыс. руб	59	50	34	-9	-16	0,85	0,68
8	Прочие расходы	Тыс. руб	62	53	37	-9	-16	0,85	0,7
9	Прибыль до налогообложения	Тыс. руб	3931	4023	1413	+92	-2610	1,02	0,35
10	Текущий  налог на прибыль	Тыс. руб	786	805	282	+19	-523	1,02	0,35
11	Чистая прибыль	Тыс. руб	3145	3218	1695	+73	-1523	1,02	0,53

* -  Показатели пересчитаны при помощи индексов потребительских цен на товары и услуги по Оренбургской области

 

      Изучая данные экономические  показатели организации ООО «Платакс» можно сделать следующие выводы:

     Происходит значительное уменьшение  в 2009г по сравнению с 2008г.  таких основных экономических  показателей как: валовая прибыль  на 149 т. руб или на 2% , прибыль  от продаж увеличилась 92т. рубили  на 2%, чистая прибыль увеличилась на 73 т. руб или  на 2%. Увеличение прибыли от продаж и чистой прибыли в 2009г произошло за счет уменьшения  коммерческих расходов. По данным таблицы можно сделать вывод, что в 2009г в организации снизился товарооборот, что не совсем положительно характеризует деятельность данной организации. В 2010г по сравнению с 2009г наблюдается увеличение такого показателя - как выручка от продажи товаров на 24932 или  на 22%, а по основным экономическим показателям как: валовая прибыль наблюдается значительное уменьшение – на 3753 или на 61%, прибыль от продаж также уменьшается на 2486 или на 62%, так же наблюдается снижение и чистой прибыли на 1523 или 47%. Снижение этих показателей происходит из-за значительного увеличения себестоимости проданных товаров. Этот показатель в 2010г по сравнению с 2009г увеличился на 28684 или на 27%, что тоже характеризует  не совсем положительно организацию за данный отчетный период. Но все же проанализировав эти экономические показатели можно сделать вывод что хозяйственная деятельность этого предприятия является рентабельным.

 

2. Организация  бухгалтерского учета на предприятии  ООО «Платакс».

Бухгалтерский учет на ООО «Платакс» осуществляется  бухгалтерией. В состав сотрудников бухгалтерии входят: главный бухгалтер, бухгалтер и кассир.  Распределение обязанностей между сотрудниками бухгалтерии осуществляется  на основании должностных инструкций.

      Структура взаимосвязи и соподчинения персонала представлена на рисунке1.

 

 

 

 

Рисунок 1.Структура взаимосвязи и соподчинения персонала ООО «Платакс».

 

Главный  бухгалтер  обеспечивает  соответствие  осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств. Главный бухгалтер назначается на должность и  освобождается  от должности руководителем организации.

Должностная инструкция гл. бухгалтера включает следующие  основные обязанности:

• в установленные сроки составляет бухгалтерскую и налоговую отчетность и представляет ее в  соответствующие   органы, а также проводит экономический анализ финансово-хозяйственной  деятельности огранизации.
• обеспечивает контроль за отражением на счетах бухгалтерского учета всех осуществленных хозяйственных операций, предоставление оперативной информации о финансовом состоянии фирмы.
• несет ответственность за  соблюдением установленных правил оформления приемки и отпуска товарно-материальных ценностей; взысканием в установленные сроки дебиторской и погашение кредиторской задолженности, соблюдение платежной дисциплины; соблюдением  установленных   правил   и   сроков   проведения инвентаризаций денежных средств, товарно-материальных ценностей, основных фондов, расчетов и платежных обязательств.

Бухгалтер ООО «Сервис-нефтепродукт»  в соответствии с должностной  инструкцией выполняет следующие функции:

• осуществление операций по выписке счетов, счетов-фактур, накладных, актов приема-передачи и других документов, необходимых для ведения бухгалтерского и налогового учета;    
• предоставление и получение необходимых документов в органах ФНС, проведение сверок;
• вести оперативную работу с органами ФНС, покупателями и прочими организациями по выверке расчетов;    
• проведение инвентаризации в соответствии с установленным порядком;
• готовить документы  для передачи главному бухгалтеру в соответствии с установленным порядком.

     Кассир    выполняет следующие должностные обязанности.

• осуществлять операции  по  приему,  учету,  выдаче  и  хранению денежных средств  и  ценных  бумаг  с  обязательным  соблюдением  правил, обеспечивающих их сохранность;
• получать по оформленным в соответствии с установленным порядком документам денежные средства или оформлять их для  получения  безналичным путем в  учреждениях  банка;
• вести  журнал кассира-операциониста, составлять кассовый реестр, сверять фактическое наличие денежных сумм и ценных бумаг с книжным остатком;
• составлять кассовую отчетность.

Ведение бухгалтерского учета осуществляется с применением  электронно-вычислительной техники. Бухгалтерский учет автоматизирован,  программное обеспечение  бухгалтерии представлено: «1С Предприятие» и «Клиент-Сбербанк». В программе «1С Предприятие»  ведется весь бухгалтерский и налоговый учет, в ней формируются все основные   первичные документы, журналы-ордера и ведомости, главная  книга и т.д. Все начисления заработной платы, амортизации основных средств, расчет налогов и сборов и формирование отчетности производится так же с помощью этой программы.

С помощью программы  «Клиент-Сбербанк» осуществляется связь в двустороннем порядке между  организацией и  банком, в котором отрыт расчетный счет.

Для своевременно ознакомления  и использования в процессе работы всех необходимых инструкций, правовых документов,  положений и статей периодической литературы по бухгалтерскому  и налоговому учетам используется специализированная программа «Консультант Плюс».

Все программы периодически обновляются, тем самым  бухгалтерский  учет видеться в соответствии с правилами, установленными законодательством Российской Федерации, с учетом вносимых изменений и поправок.

В соответствии с Федеральным законом  № 129-ФЗ в целях  соблюдения на предприятии в течение отчетного единой политики (методики) учета в целях налогообложения отдельных хозяйственных операций и оценки имущества  руководителем ООО «Сервис-нефтепродукт» ежегодно утверждается учетная политика по бухгалтерскому и налоговому учету.

Организация использует  рабочий план счетов, разработанный  на основе типичного плана счетов, утвержденного приказом Минфина  России от 31 октября 2000 г. № 94н.

 

 

ООО «Платакс» применяет упрощенную систему бухгалтерского учета и налогообложения. Налоговой базой при этом является разница между доходами и расходами, с которой 15% подлежат уплате в бюджет по итогам отчетного периода.

Бухгалтерский учет в  ООО «Чеширский кот» осуществляется с применением ЭВМ при помощи: 1С: Упрощенная система налогообложения версии 7.7; 1С: Зарплата + кадры; специально разработанной программы 1С для торговых точек, с помощью которой осуществляется учет поступления и продажи товаров в магазинах Красный куб.

При работе с банками применяются специальные программы «Банк-клиент». В ООО «Чеширский кот» таких программы две, т.к. предприятие имеет два расчетных счета – в Орском ОСБ № 8290 и в ОИКБ «Русь» (ООО) – в Оренбурге. Данные программы применяются для двусторонней связи между предприятием и банком. Предприятие получает информацию от банка по своему расчетному счету – электронные выписки, текущую информацию об остатке средств на расчетном счете, программные обновления и отправляет электронные платежные поручения для исполнениях их банком. Так же при помощи специального приложения программы Банк-клиент осуществляется перечисление заработной платы сотрудников на их пластиковые карты. В ООО «Чеширский кот» сотрудники, работающие в городе Орск, пользуются пластиковыми картами Сбербанка, а сотрудники в городе Оренбург – пластиковыми картами системы «Золотая корона» банка «Русь».

Ведение бухгалтерского учета в ООО «Чеширский кот» осуществляется специально учрежденной для этого  службой, состоящей по штатному расписанию из двух человек: Главного бухгалтера и Бухгалтера.

Распределение обязанностей работников бухгалтерии осуществляется в соответствии с должностными инструкциями.

Так Главный бухгалтер  предприятия выполняет следующие  основные функции:

- обеспечивает  контроль за отражением на счетах бухгалтерского учета   всех осуществленных хозяйственных операций, предоставление оперативной информации о финансовом состоянии фирмы.

- определяет направления  и принимает решения  о расходовании средств с рублевых и валютных счетов фирмы.