Аудит кассовых операций

    ^{1. Распоряжение о  формировании аудиторской бригады.}

    ^{2. Общий план Аудита.}

    ^{3. Программа Аудита.}

    ^{Аудиторские риски.}

    ^{АР - это вероятность  того, что в ходе аудита будет выражено ошибочное мнение относительно финансовой отчетности}

    ^{В моей работе  в  Приложении № 3 я  провела анализ риска  кассовых операций.}

    ^{В Приложении предлагаются 30 вопросов и варианты ответов.}

    ^{По  данным анализа организациия ООО «КаСи» имеет минимальный риск вероятности ошибки. Аудиторский риск измеряется в %.}

    ^{Модель  Аудиторского риска.}

    ^{АР = НР * РСК * РНО}

    ^{НР - неотъемлемый риск:}

    ^{вероятность того, что в системе  бухгалтерского учета  могут возникнуть искожения при отсутствии средств контроля.}

    ^{Факторы, влияющие на НР:}

    ^{1.Экономическаяситуация  в стране.}

    ^{2. Возможность давления  на руководство  клиента.}

    ^{3. Конкуренция в  отрасли.}

    ^{4. Присвоение активов  присвоения.}

    ^{РСК - риск средств контроля:}

    ^{это вероятность, что  имеющиеся средства контроля не позволяют  своевременно выявить  и предотвратить  искожения.}

    ^{РНО - риск необнаружения ошибки:}

    ^{это вероятность того, что имеющиеся  искожения не будут выявлены аудитором.}

    ^{Аудиторская выборка.}

    ^{В ходе проведения проверки перед Аудитором  стоит задача проверить  документы. В моей курсовой я делала выборку из приходных ордеров. Приложение № 4.}

    ^{Выборка проводилась 4 методами.}

    ^{1. Случайный отбор.}

    ^{2. Стратификация + случайный  отбор.}

    ^{3. Интервальный.}

    ^{4. Монетарный подход.}

    ^{Еще существует два метода, которые я не применяла, при расчета.}

    ^{5.Проверка  блоками - аудитор  проверяет документы  папками.}

    ^{6. Бессистемный отбор  - аудитор проводит выборку не следуя системному принципу.}

     

    ^{2.1.Получение доказательств в Аудите.}

    ^{Главная цель Аудита - формирование мнения о достоверности  бухгалтерской отчетности.}

    ^{Наличие аудиторского заклбчения, составленного в отношении бухгалтерской отчетности, не перекладывает ответственность за ее подготовку на аудитора. Однако это не означает, что аудитор ни за что не отвечает. Он несет ответственность за формирование объективного мнения о степени достоверности предоставленной отчетности и составление заключения, которое служит ориентиром для пользователей бухгалтерской отчетности, должны предупреждать их о существующих или вероятных отклонений в этой отчетности.}

    ^{Порядок получения Аудиторских  доказательств.}

    ^{Стандарт  «Аудиторские доказательства№ пост. № 696}

    ^{При сборе доказательств  аудитор должен ориентироваться  на необходимость  их достоверности  и достаточности.}

    ^{Аудиторские доказательства - информация, полученная Аудитором  в ходе проверки от проверяемого экономического субъекта и третьих  лиц, или результата ее анализа, позволяющие  Аудитору сделать  выводы и выразить свое мнение о достоверности  бухгалтерской отчетности.}

^{В ходе проверки Аудитор  должен изучить такой  объем информации, который позволит сделать ему обоснованный вывод. Достаточность  АД в каждом конкретном случае определяется на основании оценки внутреннего контроля и уровня аудиторского риска. Чем надежнее система внутреннего  контроля или больше запас аудиторского риска по отношению  к допустимому  его уровню, тем  меньше доказательств  может позврлить себе собрать Аудитор. Он может полагаться на свое проффессиональное суждение, основанное на практическом опыте и теоритических знаниях. Объем информиции должен быть оптимальным, позволяющим наилучшим образом обеспечить сочитание критериев «затрат» - «качество».}

^{Если  объем изученной  информации слишком  мал, аудитор может  оптимизировать свои затраты в краткосрочном  плане, такая экономия в случае неквалифирированного проведения проверки может обернуться финансовыми и моральными потерями.}

^{Излишняя  информация может  изменить мнение Аудитора о БО, непременно приведет к удорожанию аудиторской проверки.}

^{Для целей аудита степень  достоверности информации зависит от источников и формы ее получения.}

^{Аудиторские доказательства бывают:}

^{1. Внутренними.}

^{2. Внешними.}

^{3. Смешанными.}

^{Наибольшую  ценность для АД имеют  внешние документы  и смешанные документы. По ряду вопросов информация полученная от сторонних организаций, более объективная и беспристрастная.}

^{К аудиторским доказательсвам относятся:}

^{1. Первичные документы.}

^{2. Бухгалтерские записи.}

^{3. Письменные разъяснения  уполномоченных сотрудников  аудирукмого лица.}

^{4. Информация, полученная  из различных источников.}

 

^{Ну  а теперь рассмотрим некоторые операции Аудита.}

^{Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины}

 

     ^{В сроки, установленные  руководителем предприятия, а также при  смене кассиров на каждом предприятии  производится внезапная  ревизия кассы  с полным полистным  пересчетом денежной наличности и проверкой  других ценностей, находящихся  в кассе. Остаток  денежной наличности в кассе сверяется  с данными учета  по кассовой книге. Для  производства ревизии  кассы приказом руководителя предприятия назначается  комиссия, которая  составляет акт. При  обнаружении ревизией недостачи или  излишка ценностей  в кассе в акте указывается их сумма  и обстоятельства возникновения.}

     ^{В условиях автоматизированного  ведения кассовой книги должна производиться  проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.}

     ^{Учредители  предприятий, вышестоящие  организации (в случае их наличия), а также  аудиторы (аудиторские  фирмы) в соответствии с заключенными договорами при производстве документальных ревизий  и проверок на предприятиях производят ревизию  кассы и проверяют  соблюдение кассовой дисциплины. При этом особое внимание должно уделяться вопросу  обеспечения сохранности  денег и ценностей.}

     ^{Ответственность за соблюдение Порядка  ведения кассовых операций возлагается  на руководителей  предприятий, главных  бухгалтеров и  кассиров. Лица, виновные в неоднократном  нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности  в соответствии с  законодательством  Российской Федерации.}

     ^{Банки систематически проверяют  соблюдение предприятиями  требований Порядка  ведения кассовых операций.}

     ^{Проверки  Порядка ведения  кассовых операций в  бюджетных организациях осуществляются соответствующими финансовыми органами.}

     ^{Органы  внутренних дел в  пределах своей компетенции  проверяют техническую укрепленность касс и кассовых пунктов, обеспечение условий сохранности денег и ценностей на предприятиях.}

     ^{Предложения и рекомендации по устранению выявленных в ходе проверок кассовой дисциплины недостатков, а также причин и условий, способствующих совершению хищений  и злоупотреблений, обязательны к выполнению предприятиями.}

      ^{2.2.Проведение аудита кассовых операций}

 

     ^{Последовательность  работ при проведении аудита денежных средств можно разделить на три этапа: ознакомительный, основной и заключительный. На каждом этапе должны быть выполнены определенные процедуры проверки, позволяющие достигнуть цели и решить задачи аудита денежных средств.}

 

    ^{При аудите кассовых операций последовательно  проверяются:}

    ^{- правильность документального  оформления кассовых  операций;}

    ^{- сохранность наличных  денежных средств в кассе;}

     ^{- соблюдение установленного  лимита остатка  денежных средств в кассе;}

     ^{- правильность применения  контрольно-кассовой  техники (ККТ) при  осуществлении расчетов  с населением;}

     ^{- полнота и своевременность  оприходования денежных средств и отражение данных хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета;}

     ^{- правильность списания  денег в расход  и отражение данных  хозяйственных операций  на счетах бухгалтерского  учета;}

     ^{- организация хранения  свободных денежных  средств в кассах организации.}

 

^{2.3. ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ООО «»}

 

     ^{На  данном этапе производится проверка сохранности  наличных денежных средств в кассе. Аудитор должен установить, проводится ли инвентаризация кассы перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, при смене материально-ответственных лиц, при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества, в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями, при реорганизации или ликвидации организации и в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.}

     ^{При проверке соблюдения установленного лимита остатка денежных средств в кассе организации необходимо запросить расчет на установление организации лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающих в ее кассу за аудируемый период, утвержденный банком. Далее согласно представленному расчету выборочно проводится соблюдение установленного банком лимита остатка наличных денежных средств.}

 

     ^{При проверке кассовых операций особое внимание уделяется  выяснению полноты, своевременности  и правильности оприходования денежной наличности в результате поступлений из банка, возврата подотчетных сумм, выручки, взносов арендной платы и других операционных и внереализационных доходов. Поступления из банка проверяются путем сверки идентичных сумм, записанных в корешках чеков, выписках банка и приходных кассовых ордерах. Поступление выручки изучается путем сверки сумм в приходных кассовых ордерах, накладных и счетах-фактурах, лентах кассового аппарата и т.п. Возврат неиспользованных авансов анализируется по приходным кассовым ордерам.}

     ^{Проверяя  расходование наличных денежных средств  из кассы, аудитор  должен обратить внимание на юридическую обоснованность выдачи денег, т.е. на наличие приказов и распоряжений на премирование сотрудников, на оказание материальной помощи, на командировки, на выдачу средств  на представительские  расходы; доверенностей  от сторонних организаций; исполнительных листов и др. Устанавливается  также целевое  использование средств, полученных из банка  по чеку.}

     ^{Если  организация ведет  расчеты с физическими  лицами с применением  ККТ, то необходимо проверить, вся ли ККТ прошла регистрацию в  государственной  налоговой инспекции, о чем будут  свидетельствовать  карточки регистрации  ККТ. Журналы регистрации  показаний суммирующих  денежных и контрольных  счетчиков контрольно-кассовых машин должны вестись  по форме N КМ-5, утвержденной Постановлением N 132, они должны быть прошиты, пронумерованы, подписаны руководителем, главным бухгалтером и представителем налогового органа.}

     ^{При проверке организации  хранения свободных  денежных средств в кассах организации устанавливается соответствие Порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации, согласно которому:}

     ^{- касса организации  должна находиться  в изолированном  помещении, предназначенном  для приема, выдачи  и временного хранения  наличных денег;}