Аудит кассовых операций

^{Все организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить  свои денежные средства в учреждении банка. Наличные деньги, полученные организацией в банке, расходуются на цели, которые указаны  в чеке. В своей  кассе организация  на конец рабочего дня может иметь  наличные деньги в  пределах лимита их остатка, установленного банком. Для установления лимита остатка денежных средств в кассе организация представляет в обслуживающий ее банк специальный расчет по форме № 0408020, утвержденной положение Банка России от 5 января 1998 г. № 14-П.  Величина кассового лимита законодательством не установлена и определяется, исходя из особенностей работы фирмы: для какой-то организации достаточно иметь 500 руб., а для какой-то -10000 руб.  Если фирма не имеет такой справки, считается, что на конец дня  сумма в кассе должна быть равна нулю, то есть все денежные средства должны быть сданы в банк или на почту. Организация может заключить договор и сдавать деньги инкассатору.}

^{Если  у организации  есть несколько расчетных  счетов в разных учреждениях  банков, то справка  о лимите  остатка  наличных денег в  кассе выдается по желанию организации  из банков и эта  информация сообщается в другие банки, где  имеются расчетные  счета организации.}

^{В случае, когда при  проверке кассы будет  установлено, что  у организации  отсутствует лимит  кассы, остатки в  кассе считаются  нулевыми, а несданная  наличность - сверхлимитной.}

^{В соответствии с Кодексом РФ об административных правонарушениях, нарушения  порядка работы с  денежной наличностью  и порядка ведения  кассовых операций, выразившиеся в осуществлении  расчетов наличными  деньгами  с другими  организациями сверх  установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, накоплении в кассе денег сверх установленных лимитов, влекут за собой наложение административного взыскания в размере от 40 до 50 минимальных размеров оплаты труда (МРОТ)  на физических лиц; на юридических лиц - от 400 до 500 МРОТ.}

 
 

^{1.3.Приходный  и расходный кассовый ордер.}

^{Наличные  деньги поступают  в организацию  с ее расчетного счета, от работников организации, покупателей и  заказчиков.}

^{Кассовые  операции, осуществляемые в организации, оформляются  унифицированными формами  первичной учетной  документации, утвержденными  Госкомстатом России, согласованными с  Минфином России и  Минэкономики России и введенными в  действие с 1 января 1999 года.}

^{К ним относятся  следующие формы:}

^{*    № КО-1 «Приходный  кассовый ордер»}

^{*    № КО-2 «Расходный  кассовый ордер»} 

^{*    № КО-3 «Журнал  регистрации приходных  и расходных кассовых  документов}

^{*    № КО-4 «Кассовая  книга»}

^{*    № КО-5 «Книга учета  принятых и выданных  кассиром денежных  средств}

 

^{Приходный кассовый ордер}

^{Наличные  денежные средства принимаются  в кассу организации  по приходным кассовым ордерам, подписанным  главным бухгалтером  или лицом, утвержденным письменным распоряжением  руководителя организации. Взамен  принятых наличных выдается квитанция  к приходному кассовому  ордеру, подписанная  главным бухгалтером  или лицом, на это  уполномоченным, и  кассиром, заверенная печатью организации.}

^{Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии  и передается кассиру. В специальной  строке приходного кассового  ордера указывается  основание для  принятия денег в  кассу. Это могут  быть суммы заработной платы, командировочные  и другие суммы, полученные кассиром в банке  по чеку; возврат  неиспользованной подотчетной  суммы, возмещение материального  ущерба,  остаток  неиспользованного  аванса на командировочные  расходы, возврат  займа, выручка и  т.д. В документе  указывается, от кого приняты денежные средства, проставляется  номер документа  и дата его выписки. Также заполняется  квитанция к приходному кассовому ордеру.}

^{Приходные кассовые ордера нумеруются по порядку с 1 января до конца года. В  приходном кассовом ордере проставляется  дата получения  денежных средств. В графе  «Основание» указывается  источник получения  наличных денег, принимаемых  в кассу т.е.отражается содержание хозяйственной операции. В графе «Приложение» указываются первичные документы, на основании которых составляются кассовые документы. Например, при получении в кассу от подотчетного лица остатка неиспользованного, ранее выданного аванса основание является авансовый отчет.}

 

^{Операции  по поступлению наличных денег в кассу  отражаются записями на счетах:}

^{Д-т сч. 50-1 «Касса организации»- К-т сч. 51 «Расчетные счета»--------------получено с расчетного счета в кассу на основании чека;}

^{Д-т сч. 50-1 «Касса организации»- К-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»--------------получен в кассу неиспользованный остаток подотчетной суммы;}

 

^{Д-т сч. 50-1 «Касса организации»- К-т сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»--------------получен в кассу от материально ответственного лица в погашение недостачи, выявленной по результатам инвентаризации;}

^{Д-т сч. 50-1 «Касса организации»- К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы »-----------------выявлен в кассе излишек при проведении инвентаризации и принят к учету;}

^{Д-т сч. 50-1 «Касса организации»- К-т сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»----------------получен в кассу заем от физического или юридического лица;}

^{Д-т сч. 50-1 «Касса организации»- К-т сч. 90-1 «Выручка»----------------получена выручка при продаже за наличный расчет;}

 

^{Д-т сч. 50-1 «Касса организации»- К-т сч. 75 «Расчеты с учредителями»---------------осуществлены расчеты по вкладам в уставной капитал наличными.}

 
 

^{«Расходный  кассовый ордер»}

^{Наличные  деньги выдаются из кассы организации  по расходным кассовым ордерам или другим документам, надлежаще  оформленным (платежным, расчетно-платежным  ведомостям, заявление  на выдачу денег, счетам и др.), на которых  проставляется штамп, имеющий реквизиты  расходного кассового  ордера. Документы  на выдачу денег подписываются  руководителем, главным  бухгалтером или  уполномоченными  лицами.  При наличии  разрешительной надписи  руководителя организации  на прилагаемых к  расходному кассовому  ордеру документах его  подпись на расходных  кассовых ордерах  не обязательна.}

^{Выдача  денежных средств  из кассы  отражается записями на счетах бухгалтерского учета:}

^{Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»- К-т.сч. 50-1 «Касса организации»----------выдана  заработная плата;}

^{Д-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»- К-т.сч. 50-1 «Касса организации»----------выдано под отчет на расходы (командировочные, операционные);}

^{Д-т сч. 51 «Расчетные счета»- К-т.сч. 50-1 «Касса организации»----------сдан в банк на расчетный счет сверхлимитный остаток средств;}

^{Д-т сч. 57 «Переводы в пути»- К-т.сч. 50-1 «Касса организации»----------сдана выручка инкассатору для зачисления на расчетный счет.}

 

^{При использовании компьютера информация в течение  отчетного месяца будет накапливаться  в учетном регистре - оборотной ведомости  к счету 50.}

^{При получении денег  физическое лицо-получатель предъявляет документ, удостоверяющий его  личность (паспорт  или другой документ), записываются наименование и номер документа, кем и когда  он выдан. В организации  деньги штатным работникам могут выдаваться на основании удостоверения, выданного организацией, при наличии фотографии в нем и личной подписи владельца. Подпись получатель делает собственноручно  чернилами или  шариковой ручкой.}

^{Деньги  физическим лицам, не состоящим в списочном  составе организации, выдаются в соответствии с заключенным  договором по расходному кассовому ордеру, выписываемому отдельно на каждое лицо, или  по отдельной ведомости.}

^{Заработная  плата, пособия, премии, стипендии выдаются кассиром по платежной  ведомости, а по истечении  трех дней на выданную по ведомости сумму  бухгалтерией выписывается расходный кассовый ордер. В платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, не получивших причитающейся им суммы, кассиром ставится штамп или отметка  от руки: «Депонировано». Затем составляется реестр депонированных сумм, а в конце  платежной ведомости  делается прописью запись о фактически выданных и подлежащих депонированию  суммах, которая скрепляется  подписью кассира.}

^{Депонированные  суммы должны быть сданы в банк по истечении срока, установленного для  выдачи заработной платы. Для этого кассир или лицо, уполномоченное на сдачу наличных денег, заполняет  объявление на взнос  наличными, которое  сдается в банк с суммой, предназначенной  для внесения наличных денег на расчетный  счет. Лицу, сделавшему взнос наличными, выдается квитанция, заверенная печатью  банка, которая прилагается  к расходному кассовому  ордеру и является подтверждение сдачи  в банк наличных денежных средств.}

^{Любая сдача денег в  банк из кассы (выручка, авансы полученные и др.) оформляется одним общим расходным кассовым ордером на всю сумму с расшифровкой источников получения этих денег.}

^{Прием и выдача денег  по кассовым ордерам  могут проводиться  только в день их выписки.}

^{Перед передачей в кассу  все приходные  и расходные ордера  регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации  приходных и расходных  кассовых документов (форма  № КО-3). В кассовых документах не допускается  подчистки, помарки  и исправления. Эти документы должны быть заполнены чернилами, шариковой ручкой или оформлены с помощью компьютера.}

^{При выдачи денег по доверенности указываются паспортные данные, перед распиской в получении денег кассир делает надпись «По доверенности».}

^{После выдачи или получения  денег кассовые ордера подписываются кассиром, а приложенные  к ним оправдательные документы погашаются штампом «Получено», «Оплачено» с указанием  даты совершения операции.}

 

^{1.4.КАССОВАЯ КНИГА}

^{Все поступления и  выдачи наличных денег  организации учитываются  в кассовой книге (форма  № КО-4), которая  должна быть правильно  оформлена: пронумерованы  страницы, прошнурована и опечатана сургучной  или мастичной  печатью, заверена подписями  руководителя и главного бухгалтера данной организации.}

^{Организация имеет только одну кассовую книгу. При  ведении кассовых операций вручную  записи в кассовой книге должны вестись  через копировальную  бумагу. Вторые экземпляры отрывные и служат отчетом кассира. Записи в кассовую книгу делает кассир на основании приходных  и расходных кассовых ордеров сразу  после получения  или выдачи денег. В конце рабочего дня  кассир осуществляет следующие операции: подсчитывает итог операций за день (приход и  расход), определяет остаток денег  в кассе на конец  рабочего дня и  предает отрывной лист с приложенными оправдательными документами в бухгалтерию. Бухгалтер проверяет приложенные к отчету документы и правильность подсчитанного остатка денег в кассе, после чего расписывается в кассовой книге (на первом экземпляре) и принимает отчет кассира к бухгалтерскому учету.}

^{При условии обеспечения  полной сохранности  кассовых документов кассовую книгу можно  вести на компьютере, когда листы книги  формируются в  виде компьютерного  документа «Вкладной  лист кассовой книги». Одновременно создается  компьютерный документ «Отчет кассира». Оба  документа должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные  формой кассовой книги. Нумерация листов кассовой книги при  компьютерном формировании осуществляется автоматически  в порядке возрастания  с начала года.}

^{Во  вкладном листе кассовой книги, последнем  за каждый месяц,  должно автоматически  печататься общее  количество листов кассовой книги за каждый месяц, а в последней  за календарный год - общее количество листов кассовой книги  за год.}