Аудит бухгалтерско отчетности

     С вышеизложенным основной аспект проверки ложится на правильность отнесения  сумм на счета «Плана счетов», «чтение» баланса предприятия, составление отчетов, определение налогооблагаемой базы для исчисления налогов в бюджет и во внебюджетные фонды.

     Для аудиторской проверки финансовой отчетности ОАО «КОКС» были предъявлены следующие документы: учредительные (Устав предприятия, свидетельство о регистрации в Комитете юстиции Приморского края); приказ предприятия «Учетная политика на 2009 год» бухгалтерский баланс (форма № 1); отчет о прибылях и убытках (форма № 2); отчет о движении денежных средств (форма № 4); кассовые документы; банковские документы; оборотно-сальдовые ведомости по дебиторам и кредиторам в разрезе по субконто; книга - журнал Главная за 9 месяцев 2009 года пояснительная записка к отчету за 9 месяцев 2009 года

     В ходе проверки значительных нарушений  не обнаружено.

     Вся бухгалтерская отчетность представлена в полном объеме и в соответствии с нормативными актами. Все формы отчетности заполнены надлежащим образом при наличии соответствующих подписей и печати. Достоверность в подсчетах итоговых сумм подтверждаем.

     Был проведен анализ достоверности сумм отражаемых в активе и пассиве баланса (форма № 1) предприятия: проведена инвентаризация внеоборотных средств; правильность начисления износа, % ставки амортизационных отчислений применяются в соответствии с классификатором; сличена стоимость внеоборотных активов предприятия, которая отражена  в строке 190 актива баланса; сличена стоимость материальных запасов, которая отражается по строке 210 актива баланса на основании инвентаризации, проведенной силами предприятия и книгой - журнал Главная; проверена правильность отражения дебиторской задолженности по сроку возникновения и данным аналитического учета, отражается по строке 240 баланса; сличены суммы остатков денежных средств кассы, строка 261 баланса; сличены остатки денежных средств в банке, согласно выписки из банка, отражается по строке 262 баланса; сличена стоимость уставного капитала, в соответствии с учредительными документами, отражается по строе 410 пассива баланса; сличены остатки по книге - журнал Главная целевого финансирования из бюджета, отражаются по строке 450 пассива баланса; сличена кредиторская задолженность по данным аналитического учета, отражается по строке 620 пассива баланса.

     Оценка  структуры стоимости  имущества предприятия  и средств вложенных  в него проводится по данным бухгалтерского баланса, отчёта о прибылях и убытках (форма 2), отчет о движении денежных средств (форма 4). Основой анализа является система показателей и аналитических таблиц.

     Таблица 2 Оценка динамики и структура статей актива баланса

     За  истекший год у предприятия произошло  изменение структуры баланса. Имущество  предприятия уменьшилось на сумму 117 тыс. рублей, что на 12,2 % меньше по сравнению с началом года, даже при приросте 236,7 % денежных средств. Значительно уменьшилась доля дебиторской задолженности на 46,7 %. На основании этого можно судить о значительном повышении платёжеспособности предприятия в целом на конец периода. Можно сделать вывод, что на данный момент предприятие имеет слабую материально-техническую базу, поэтому одной из важнейших задач является наращивание производственного потенциала предприятия, так как в случаи получения крупного заказа от новых контрагентов может не хватить производственной мощности на его осуществления, что влечёт за собой отрицательные последствия.

     Далее анализируются изменения по каждой статье текущих активов баланса  как наиболее мобильной части капитала.

     Коэффициент мобильности имущества организации исчисляют отношением стоимости оборотных средств (стр. 290) к стоимости имущества (стр. 300). На предприятии этот показатель составил на начало года 0,681, а на конец отчетного периода 0,707. Увеличение коэффициентов мобильности имущества подтверждает тенденцию ускорения оборачиваемости средств имущества.

     Коэффициент мобильности оборотных  средств определяют делением наиболее мобильной их части (денежных средств и финансовых вложений) к стоимости оборотных активов. На предприятии, на начало года этот показатель составил - 0,075, а на конец периода - 0,276. Следует отметить, что мобильность оборотных активов оценивается положительно.

     Для характеристики производственного  потенциала используются следующие показатели: наличие, динамика и удельный вес производственных активов в общей стоимости имущества; коэффициент износа основных средств; средняя норма амортизации; наличие, динамика и удельный вес капитальных вложений, и их соотношение с финансовыми вложениями.

     Производственные активы определяются суммированием основных средств, материальных запасов, незавершенного производства и расходов будущих периодов (стр. 120, 211, 213, 214, 217).

     Стоимость производственных активов на начало года составила 629 тыс. руб., а на конец периода 525 тыс. руб., то есть уменьшилась на 104 тыс. руб. или на 16,5 % . Удельный вес стоимости производственных активов в общей сумме средств организации составил на начало года 68,1 % (655 / 962), а на конец периода 70,7 % (597 / 845).

     Показатель  удельного веса стоимости основных фондов в общей стоимости средств организации исчисляются отношением остаточной стоимости основных средств к сумме баланса. В организации этот показатель составил на начало года 31,9 % (307 / 962), а на конец периода 29,3 % (248 / 845). Уменьшение данного показателя произошло из-за уменьшения остаточной стоимости на сумму начисленного износа.

     Коэффициент износа (амортизации) исчисляют отношением суммы износа основных средств к их первоначальной стоимости. Этот показатель составил на начало года 88,7 % (2413 / 2719), а на конец периода 91,2 % (2479 / 2719). На предприятии амортизационные отчисления 67 тыс. руб., первоначальная стоимость основных средств на начало года 2719 тыс. руб. Средняя норма амортизации равна 2,5 % (67 / 2719). Накопление амортизации в организации осуществляется медленными темпами. Определенные выводы и производственной и финансовой политике организации можно сделать по соотношению капитальных вложений и долгосрочных финансовых вложений (стр. 130 и 140). Более высокие темпы роста финансовых вложений могут существенно снизить производственные возможности предприятия.

     В процессе функционирования предприятия  и величины активов и их структуры  претерпевают построенные изменения. Наиболее общие представления об имевших место, качественных изменениях в структуре средств их источников, получили с помощью вертикального и горизонтального анализа отчётности.  
 

     Таблица 3 Оценка динамики и структуры статей пассива баланса

     Увеличение  имущества произошло в большей степени из-за убытка отчетного периода.

     В организации собственные оборотные  средства составили на начало года 556 тыс. руб. (863 - 370), а на конец периода - 544 тыс. руб. (792 - 248). Уменьшение собственных  оборотных средств оценивается отрицательно.

     Отношением  собственных оборотных средств  к оборотным активам (стр. 290) исчисляют обеспеченность оборотных активов собственными оборотными средствами - один из показателей для оценки структуры баланса и платежеспособности организации. Критериальное значение для этого показателя -0,1. Если фактическое значение данного показателя меньше 0,1, то структура баланса признается неудовлетворительной, а организация - неплатежеспособной.

     В организации на начало года коэффициент  обеспеченности оборотных активов собственными средствами составил 0,85 (556 / 655), а на конец периода 0,91 (544 / 597). По этим значениям можно сделать вывод об удовлетворительной структуре баланса организации и ее платежеспособности.

     Данные  о структуре источников имущества организации используются для оценки ее финансовой устойчивости.

     Сравнив представленные выше аналитические  таблицы можно сделать следующее  описание и заключение.

     Судя  по данным баланса, доля основных средств  активов предприятия за год снизилась  на 12,2 %. В течение года основные средства не приобретались. Удельный вес основных средств снизился за счет начисленного износа.

     Оборотные средства предприятия уменьшились  на 11,7 % и составили на конец года 285 тыс. руб., что на 38 тыс. руб. меньше. В составе имущественной массы текущих активов возрос удельный вес материальных запасов, при этом снизился удельный вес производственных запасов.

     Доля  дебиторской задолженности уменьшилась.

     Абсолютно ликвидная часть - денежные средства увеличилась за истекший период  на 116 тыс. руб.

     Рассмотрим  «пассивную» часть баланса. В составе источников средств предприятия:

     удельный  вес собственного капитала уменьшился на 71 тыс. руб.;

     не  только не изменилось состояние по убыткам прошлых периодов, но и  значительно велики убытки отчетного периода, что и повлияло на уменьшение собственных средств.

     Доля  уставного и добавочного капитала не изменилась к концу года. Кредиторская задолженность по товарным операциям составляла на начало периода 15 тыс. руб., на конец отчетного периода она снизилась до 10 тыс. руб., что характеризует незначительные обязательства.