Анализ уровня и динамики показателей, влияющих на конечный финансовый результат деятельности

Далее, рассмотрим влияние каждого из этих факторов на  рентабельность продаж методом цепных подстановок:

1. Определим влияние изменения  выручки от продажи на Rп

∆ Rп(в) = ((В1–Мз0–От0–Ао0–Пз0/В1)-(В0-Мз0 – От0–Ао0–Пз0/В0))*100%;

∆ Rп(в) = ((31 585 тыс. руб.–3 109 тыс. руб.–11 310 тыс. руб.- 386 тыс. руб.–14 920 тыс. руб./31 585 тыс. руб.)-(30 574 тыс. руб.-3 109 тыс. руб.-11 310 тыс. руб.-386 тыс. руб.–14 920 тыс. руб./30 574 тыс. руб.))*100% =5,9%-2,8%=+3,1%;

2. Влияние изменение материальных  затрат на Rп

∆ Rп(Мз) = ((В1–Мз1–От0–Ао0–Пз0/В1)-(В1-Мз0 – От0–Ао0–Пз0/В1))*100%;

∆ Rп(Мз) = ((31 585 тыс. руб.-2968 тыс. руб.-11 310 тыс. руб.-386 тыс. руб.-14 920 тыс. руб./31 585 тыс. руб.)-(31 585 тыс. руб.–3 109 тыс. руб.,-11 310 тыс. руб., -386 тыс. руб.-14 920 тыс. руб./31 585 тыс. руб.))*100% = 6,3%-5,9% =+0,4%

3. Влияние изменения затрат на  оплату труда на Rп

∆ Rп(От) = ((В1–Мз1–От1–Ао0–Пз0/В1)-(В1-Мз1–От0–Ао0–Пз0/В1))*100%;

∆ Rп(От) = ((31 585 тыс. руб.–2 968 тыс. руб.–12 283 тыс. руб.–386 тыс. руб.–14 920 тыс. руб./31 585 тыс. руб.)–(31 585 тыс. руб.–2 968 тыс. руб.–11 310 тыс. руб.–386 тыс. руб.–14 920 тыс. руб./31 585 тыс. руб.))*100%=3,2%-6,3% =- 3,1%

4. Влияние изменения амортизационных отчислений на Rп

∆ Rп(Ао) = ((В1–Мз1–От1–Ао1–Пз0/В1)-(В1-Мз1 – От1–Ао0–Пз0/В1))*100%;

∆ Rп(Ао) = ((31 585 тыс. руб.–2 968 тыс. руб.–12 283 тыс. руб.–308 тыс. руб.– 14 920 тыс. руб./31 585 тыс. руб.)–(31 585 тыс. руб.–2 968 тыс. руб.–12 283 тыс. руб.–386 тыс. руб.–14 920 тыс. руб./31 585 тыс. руб.))*100%=3,5%-3,2% =+ 0,3%

5. Влияние изменения прочих затрат

∆ Rп(Пз) = ((В1–Мз1–От1–Ао1–Пз1/В1)-(В1-Мз1 – От1–Ао1–Пз0/В1))*100%;

∆ Rп(Пз) = ((31 585 тыс. руб.–2 968 тыс. руб.–12 283 тыс. руб.–308 тыс. руб.–14 225 тыс. руб./31 585 тыс. руб.)–(31 585 тыс. руб.–2 968 тыс. руб.–12 283 тыс. руб.–308 тыс. руб.–14 920 тыс. руб./31 585 тыс. руб.))*100%=5,7%-3,5% =+ 2,2%

Совокупное влияние факторов составляет:

∆ Rп = ∆ Rп(в)±∆ Rп(Мз)±∆ Rп(От) ±∆ Rп(Ао) ±∆ Rп(Пз);

∆ Rп = 3,1%+0,4%-3,1%+0,3%+2.2% =+2,9%

Таким образом, на основании полученного результата можно сделать вывод о том, что рентабельность продаж за 2009 год по сравнению с 2008 годом, в общем, увеличилась на 2,9%.  Положительное влияние на ее увеличение оказал: рост выручки от продаж на 3,1%; сокращение материальных затрат на 0,4%; снижение амортизационных отчислений на 0,3%; снижение прочих затрат на 2,2%; К уменьшению рентабельности на 3,1% привел рост затрат на оплату труда. Исходя из этого, целесообразно изучить причины увеличения фонда оплаты труда, произошедшие в ОАО «РЭУ № 2» в 2009 году. Данное увеличение связано с повышением окладного фонда в общей сложности на 15%, производимое в соответствии с рекомендацией Департамента городского хозяйства в связи повышением тарифа на услугу по содержанию и ремонту жилищного фонда. В связи с этим, в 2009 году руководству ОАО «РЭУ № 2» пришлось экономнее и рациональнее использовать материальные ресурсы, снижать затраты на прочие расходы.

Далее,  перейдем к рассмотрению факторов, влияющих на показатель чистой рентабельности.

Показатель «Чистая рентабельность» (Rчп) означает, сколько чистой прибыли приходится на 1 рубль выручки от продаж и рассчитывается как отношение суммы чистой прибыли отчетного периода к выручке от продажи. Таким образом, формулу для расчета рентабельности продаж можно представить следующим образом (3.3.)

  ,     (3.3.)

где ЧП – чистая прибыль

Для более полного анализа влияния различных факторов на величину чистой рентабельности показатель «Чистая прибыль» можно представить в развернутом виде, исходя из структуры его формирования. Так, в ОАО «РЭУ № 2» структуру формирования показателя «Чистая прибыль» составляют: проценты к получению, прочие доходы, прочие расходы, налог на прибыль в совокупности с отложенными налоговыми активами и обязательствами, штрафы, пени, уплачиваемые в бюджет. В связи с небольшими значениями некоторых показателей целесообразно обобщить влияние некоторых факторов и представить формулу для расчета чистой рентабельности в следующем виде (3.4.)

  ,     (3.4.)

где ПрД – прочие доходы;

ПрР – прочие расходы;

НП – налог на прибыль;

Далее, рассчитаем влияние каждого из этих факторов на чистую рентабельность методом цепных подстановок:

1. Влияние изменения выручки  и себестоимости в совокупности  составляет + 2,9%

2. Влияние изменения прочих доходов (вместе с процентами к получению) на Rп

∆ Rчп(ПрД)=((В1–С1+ПрД1–ПрР0-НП0/В1)-(В1–С1–ПрД0–ПрР0-НП0/В1))*100%

∆ Rчп(ПрД)=((31 585 тыс. руб.–29 784 тыс. руб.+191 тыс. руб.–369 тыс. руб.–203 тыс. руб./31 585 тыс. руб.)-(31 585 тыс. руб.-29 784 тыс. руб.+123 тыс. руб.–369 тыс. руб.–203 тыс. руб./31 585 тыс. руб.))*100% = 4,5%-4,3% =+ 0,2%;

3. Влияние изменения прочих расходов на Rп

∆ Rчп(ПрР)=((В1–С1+ПрД1-ПрР1-НП0/В1)-(В1–С1+ПрД1-ПрР0-НП0/В1))*100%;

∆ Rчп(ПрР)=((31 585 тыс. руб.–29 784 тыс. руб.+191 тыс. руб. – 508 тыс. руб. – 203 тыс. руб./31 585 тыс. руб.)-(31 585 тыс. руб.-29 784 тыс. руб.+191 тыс. руб.– 369 тыс. руб.–203 тыс. руб./31 585 тыс. руб.))*100% = 4,0% - 4,5% =- 0,5%;

4. Влияние изменения налога на прибыль, штрафов, пеней на Rп

∆ Rп(нп)=((В1–С1+ПрД1-ПрР1 –НП1 / В1)-(В1–С1+ПрД1–ПрР1–НП0/В1))*100%;

∆ Rп(нп) = ((31 585 тыс. руб.–29 784 тыс. руб.+191 тыс. руб.–508 тыс. руб.– 383 тыс. руб./31 585 тыс. руб.)-(31 585 тыс. руб.-29 784 тыс. руб.+191 тыс. руб.– 508 тыс. руб.–203 тыс. руб./31 585 тыс. руб.))*100% =3,5%-4,1%=- 0,6%;

Совокупное влияние факторов составляет:

∆ Rчп=∆ Rп(в) ±∆ Rп(с) ± ∆ Rчп(ПрД) ±∆ Rчп(ПрР) ±∆ Rп(нп);

∆ Rчп=2,9%+0,2%-0,5%+0,6%=2,0%;

На основании полученного результата можно сделать вывод о том, что чистая рентабельность за 2009 год по сравнению с 2008 годом, в общем, увеличилась на 2,0%. Положительное влияние на ее увеличение оказал рост прочих доходов на 0,2%, рост же прочих расходов на 0,5% и налога на прибыль на 0,6% привел ее к снижению. С целью дальнейшего увеличения рентабельности ОАО «РЭУ № 2» необходимо внимательнее относиться к величине прочих расходов, не допуская их значительного повышения и изыскания дополнительных возможностей для получения процентов и прочих доходов. Так, в 2009 году ОАО «РЭУ № 2» не использовало имеющие денежные средства для начисления процентов, в связи с этим, основной рекомендацией для получения и отражения данной суммы в отчете о прибылях и убытках является открытие депозитного счета в банке. К примеру, при вложении денежных средств в размере 1 млн. руб. на 183 календарных дня под 9,5% позволит получить, причем, без каких-либо затрат, доход в виде процентов в размере 95 тыс. руб.

Значительную же долю прочих расходов в 2009 году в ОАО «РЭУ № 2» составили расходы, связанные со списанием дебиторской задолженности, в связи с неисполнением договорных обязательств. Следовательно, основной рекомендацией для снижения в дальнейшем сумм прочих расходов, является:

• при заключении договоров с организациями четко прописывать пункт о начислении пеней, за каждый день просрочки платежа;
• своевременно выявлять должников,
• постоянно контролировать состояние долга;
• оперативно направлять претензии о взыскании долгов;

Таким образов, в данном вопросе был проведен подробный анализ уровня, динамки и факторов, повлиявших на конечный финансовый результат деятельности ОАО «РЭУ № 2», даны некоторые рекомендации по увеличению прочих доходов и снижению расходов. Далее, будет рассмотрен вопрос, касающийся оценки деятельности ОАО «РЭУ № 2», а так же предложены варианты снижения себестоимости и увеличения выручки.

3. Оценка результатов деятельности организации на основе результатов проведенного анализа

Отчет о прибыли и убытках служит источником информации для руководства подведомственными предприятиями. Данные этого отчета широко используются для анализа и оценки хозяйственной деятельности организаций, в процессе которого выявляются неиспользованные резервы дальнейшего роста экономики.

Чтобы управлять прибылью, необходимо проводить объективный системный анализ формирования прибыли, который позволяет выявлять резервы ее роста.

Анализ эффективности деятельности предприятия представляет интересы как для внутренних, так и для внешних субъектов, поскольку рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей предприятия, повышает степень его деловой активности, увеличивает размеры доходов учредителей и собственников, характеризует финансовое состояние предприятия.

Финансовое состояние является важнейшей характеристикой деловой активности и надежности предприятия. Оно определяет конкурентоспособность предприятия и его потенциал в деловом сотрудничестве, является гарантом эффективной реализации экономических интересов всех участников хозяйственной деятельности как самого предприятия, так и его партнеров.

Устойчивое финансовое положение предприятия не является подарком судьбы или счастливым случаем его истории, а результатом умелого, просчитанного управления всей совокупностью производственных и хозяйственных факторов, определяющих результаты деятельности предприятия.

В условиях рыночной экономики существенно возрос интерес участников экономического процесса к объективной и достоверной информации о финансовом состоянии и деловой активности предприятия. Эффективность деятельности предприятия выражается в достигнутых финансовых результатах, которые характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.

Необходимым элементом анализа финансового состояния неплатежеспособных предприятий является исследование финансовых результатов деятельности и использования прибыли. Все этапы анализа производятся на основании данных бухгалтерской отчетности.

Проблема укрепления финансового состояния и повышения финансовой устойчивости требует изыскания способов улучшения всей системы управления предприятия.

Результаты проведенного анализа позволяют сделать базовый вывод о том, что в настоящее время предприятию необходимы мероприятия по улучшению финансового состояния предприятия.

Таким образом, для оценки деятельности ОАО «РЭУ № 2» и изыскания возможных направлений улучшения его финансового состояния целесообразно еще раз ознакомится с составом выполняемых работ. Для этого необходимые показатели представим в таблице 12.

По результатам представленных данных, оценим сложившуюся ситуацию и постараемся выявить возможные направления улучшения финансового состояния ОАО «РЭУ № 2» основанных на содержании Отчета о прибылях и убытках:

1. Содержание и ремонт жилищного фонда.

Является основной услугой, оказываемой ОАО «РЭУ № 2» по договору с ОАО «Управляющая организация многоквартирными домами Кировского района» г. Ярославля, в соответствии с установленным тарифом, согласно которого, сумма плановой рентабельности, равна 3%. Фактически, получение рентабельности по содержанию и ремонту жилья на уровне запланированной уже является хорошим показателем для ОАО «РЭУ». Это связано с большим процентом изношенности конструктивных элементов зданий и инженерных коммуникаций, что в свою очередь приводит к росту количества аварий, а значит и росту затрат и снижению выручки, в результате снятий по комплексной оценке качества. За 2009 год фактически полученная рентабельность ОАО «РЭУ № 2» составила 4,9%, что на 3,1% больше, чем в прошлом году.  Данного увеличения удалось достичь благодаря снижению себестоимости в результате рационального использования материальных ресурсов, меньшего, чем в прошлом году количества аварийных ситуаций, связанного со своевременным выполнением заявочного и профилактического ремонтов, а так же  проведению мероприятий по энергосбережению, в части установки диодов на световые точки, находящиеся в местах общего пользования многоквартирных жилых домов, своевременной замене неисправных электросчетчиков. В результате чего, суммы оплаты за электроэнергию мест общего пользования, производимые по договору с ОАО «ЯСК» снились в среднем по году на 13%.

Таблица 12

Характеристика рентабельности основной деятельности в (тыс. руб.)

№ п/п	Наименование показателя	Выручка		Себестоимость		Прибыль от продаж		Рентабельность осн. деят-ти
		Факт 2009 год	Факт 2008 год	Факт 2009 год	Факт 2008 год	Факт 2009 год	Факт 2008 год	Факт 2009 год	Факт 2008 год
1	Содержание и ремонт жилья	23 799	22 606	22 685	22 205	1 114	401	4,9	1,8
2	Текущий ремонт	5949	4 854	5 416	4 660	533	194	9,8	4,2
	В том числе:
	собственными силами	2 169	863	1816	785	353	78	19,4	9,9
	с привлечением организаций	3 780	3 991	3 600	3 875	180	116	5,0	3,0
3	Платные услуги	837	833	731	762	106	71	14,5	9,3
4	Капительный ремонт	1000	2 281	952	2 098	48	183	5,0	8,7
	В том числе:
	Собственными силами	-	2281	-	2098	-	183	-	8,7
	с привлечением организаций	1000	-	952	-	48	-	5,0	-
5	ВСЕГО	31 585	30 574	29 784	29 725	1 801	849	6,0	2,9