Анализ имущества предприятия и направления его эффективного использования

Рисунок 2.3 – Динамика долгосрочных и краткосрочных обязательств ОАО «Сыродельный комбинат «Ичалковский» за 2008 – 2012 гг., %

 

Сумма собственных средств нормально функционирующей организации, как правило, превышает величину внеоборотных активов. В нашем случае данное соотношение не выполняется, т.е. в течение 5 лет величина внеоборотных активов превышает величину собственного капитала. Т.е. у «Сыродельного комбината «Ичалковский» недостаточно собственных средств для покрытия основных средств, долгосрочных финансовых вложений и на покрытие оборотных средств. Таким образом, получается,  что предприятие финансирует свои внеоборотные активы за счет заемных средств. Именно данный факт объясняет значительный рост (879,7%) величины краткосрочных обязательств.

В течение всего анализируемого периода общая сумма оборотных активов не превышает величину заемных средств. Это говорит о том, что часть оборотных активов приобретается за счет заемных средств.

Исследования изменения структуры активов организации позволяет получить важную информацию. Так, например наблюдаемое увеличение доли оборотных средств с 36,0% в 2008 г. до 44,5% в 2012 г. в имуществе (активах) может свидетельствовать о:

а) формировании более мобильной структуры активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств организации;

б) отвлечении части текущих активов на кредитование потребителей готовой продукции, товаров, работ и услуг организации, дочерних предприятий и прочих дебиторов, что свидетельствует о фактической иммобилизации этой части оборотных средств из производственного процесса;

в) сворачиваемости производственной базы;

г) искажении реальной оценки основных фондов вследствие существующего порядка их бухгалтерского учета.

Для выполнения детального анализа структуры и динамики внеоборотных активов  организации рассмотрим данные, представленные в Приложениях Н и П.

Расчеты, выполненные при анализе внеоборотных активов показывают, что общая сумма на 2012 г. составила 283 875 тыс. руб., что на 186 587 тыс. руб. или на 191,8% больше, чем в 2008 г., в котором они составляла всего 97 288 тыс. руб. Динамика внеоборотных активов за 5 лет  наглядно представлена на рисунке  2.4.

Рисунок 2.4 – Динамика внеоборотных активов ОАО «Сыродельный комбинат «Ичалковский» за 2008 – 2012 гг., тыс. руб.

Внутри средств предприятия основное увеличение приходится на основные средства, которое с 2008 г. составило 105 841 тыс. руб. или 214,4%, однако в структуре их доля снизилась на 25,5 процентных пункта. Увеличение суммы основных средств свидетельствует о расширении инвестиционной деятельность предприятия. 

Сумма и доля незавершенного строительства в 2009 г. снизилась на 488 тыс. руб. и на 1,8% соответственно, что следует оценить положительно. Это можно объяснить завершением определенного этапа строительства и переводом активов из статьи "Незавершенное строительство" в статью "Основные средства" А в 2010 г. наблюдается отсутствие незавершенного строительства, что говорит о том, что  организация прекратила заниматься развитием своей производственной базы.

Начиная с 2011 г. у организации появились долгосрочные финансовые вложения, которые составили в 2011 г. 39 700 тыс. руб. и в 2012 г. 39 350 тыс. руб., что отражает финансово-инвестиционную стратегию развития.

Весьма значительный рост наблюдается у прочих внеоборотных активов. Так, в 2008 г. они составляли всего 66 тыс. руб. или 0,1% в структуре средств предприятия. Резкий скачок произошел в 2010 г., когда темпы роста составили более 3 000%, а стоимость самих прочих активов стала составлять 3 936 тыс. руб.  К 2012 г. их стоимость составила 46 161 тыс. руб. (доля 16,2%), что на 46 095 тыс. руб. больше, чем в 2008 г.

Наглядно структура внеоборотных активов за 2008 – 2012 гг. представлена на рисунке 2.5.

Рисунок 2.5 – Структура внеоборотных активов ОАО «Сыродельный комбинат «Ичалковский» за 2008 – 2012 гг., %

Для эффективного управления хозяйственными процессами  необходимо иметь достаточную информацию о составе, структуре, движении и техническом состоянии основных средств предприятия. Анализ основных средств представлен в Приложениях Р и С.

Из данных Приложения Р видно, что общее увеличение основных средств в 2009 г. составило 60 239 тыс. руб., в 2010 г. – 28 678 тыс. руб., в 2011 г. – 73 404 тыс. руб., в 2012 г. – 36 490 тыс. руб. Таким образом, в 2012 г. стоимость основных средств составила 329 635 тыс. руб., что на 198 811 тыс. руб. больше, чем в 2008 г. Наглядно динамика основных средств представлена на рисунке 2.6.

Рисунок 2.6 – Динамика основных средств ОАО «Сыродельный комбинат «Ичалковский» за 2008 – 2012 гг., тыс. руб.

Анализируя данные Приложения Р, следует заметить, что наибольший удельный вес в структуре основных средств занимают машины и оборудование (более 70%): в 2008 г. их доля составляла 69,2%, в 2009 г. – 72,7%, в 2010 г. – 74,2%, в 2011 г. – 73,3%, в 2012 г. – 70,3%. В суммарном выражении также наблюдается увеличение с 2008 г. (115 760 тыс. руб.) по 2012 г. (257 332 тыс. руб.). Таким образом, рост составил 141 572 тыс. руб.  Это говорит о наращивании производственных возможностей предприятия по выпуску готовых изделий. А так же характеризует и отраслевую особенность производства «Сыродельного комбината «Ичалковский».

Доля зданий, сооружений и передаточных устройств снизилась и составила: в 2008 г. – 16,6%, в 2009 г. – 12,3%, в 2010 г. – 11,1%, в 2011 г. – 10,1%, в 2012 г. – 13,4%. В суммарном же выражении наблюдается увеличение зданий, сооружений и передаточных устройств в составе основных средств: в 2009 г. увеличение составило 246 тыс. руб., в 2010 г. – 401 тыс. руб., в 2011 г. – 4 916 тыс. руб., в 2012 г. – 15 559 тыс. руб. Таким образом, их стоимость в 2012 г. составила 48 947 тыс. руб., что на 21 122 тыс. руб. больше, чем в 2008 г.

В 2008 г. доля транспортных средств в составе основных средств предприятия составила 14,2%, в 2009 г. – 14,8%, в 2010 г. – 13,9%. К 2012 г. доля их увеличилась и составила 15,1% от общей суммы. В суммарном выражении также наблюдается увеличение транспортных средств: в 2010 г. оно было наименьшим и составило 1 718 тыс. руб., а в 2011 г. наибольшим - 17 128 тыс. руб. Так, в 2012 г. стоимость транспортных средств составила 55 239 тыс. руб., что на 31 510 тыс. руб. больше, чем в 2008 г. (23 729 тыс. руб.).

В 2009 г. доля производственного и хозяйственного инвентаря составляла всего 0,1% и 152 тыс. руб. К 2012 г.  доля и суммарное выражение увеличились и составили 0,6% и 2 127 тыс. руб. соответственно.

  До 2012 г. как доля, так и суммарное выражение земельных участков и объектов природопользования оставались практически неизменными: 0,1% и 324 тыс. руб. соответственно. Но в 2012 г. стоимость их составила 2 670 тыс. руб. или 0,6% от общей стоимости основных средств.

Наглядно структура основных средств представлена на рисунке 2.7.

Рисунок 2.7 – Структура основных средств ОАО «Сыродельный комбинат «Ичалковский» за 2008 – 2012 гг., %

Таким образом, увеличение доли активной части производственных фондов, т.е. средств труда, непосредственно участвующих в создании продукта (машины, оборудование, транспортные средства, приборы, инвентарь и др.) свидетельствует о прогрессивности изменений в видовой структуре производственных фондов. Т. е. «Сыродельный комбинат «Ичалковский» за анализируемый период увеличил свои возможности по увеличению выпуска продукции.

Движение и состояние основных средств предприятия характеризуют следующие расчетные показатели, расчет которых представлен в таблице 2.1.

 

Таблица 2.1 – Расчет показателей движения и состояния основных средств ОАО «Сыродельный комбинат «Ичалковский» за 2008 – 2012 гг.

Показатель	Год
	2008	2009	2010	2011	2012
Коэффициент износа, %
Коэффициент годности, %	100 – 46,9 = 53,1	100 – 54,7 = 45,3	100 – 49,2 = 50,8	100 – 53,4 = 46,6	100 – 50,9 = 49,1
Коэффициент обновления, %
Коэффициент выбытия, %
Коэффициент реальной стоимости, %

 

 

Как видим из Приложения С коэффициент износа основных средств в 2009 г., 2011 г. и 2012 г. превышает 50% и составляет 54,7%, 53,4% и 50,9% соответственно. Значение коэффициента износа более чем на 50% считается нежелательным, т. е. это говорит о том, что на «Сыродельный комбинат «Ичалковский» основные средства амортизированы более чем на половину. Однако следует заметить, что одновременно происходит процесс обновления основных средств, о чем свидетельствует постоянный рост, за исключением 2009 г. и 2012 г., коэффициента обновления: в 2010 г. темп роста составил почти 400%, а сам коэффициент равнялся 11,3%, в темп роста 200%. В 2012 г. коэффициент обновления составил 10,6%, что на 4,7% больше, чем в 2008 г.. Это говорит о том, что в течение 2012 г. почти 11% основных средств было обновлено.

Необходимо заметить, что в течение 5 анализируемых лет произошло увеличение стоимости имущества, что соответственно привело к росту амортизации основных средств.

Можно сделать вывод, что устаревшие основные средства заменяются новыми, т. е. «Сыродельный комбинат «Ичалковский» работает над постоянным обновлением основных средств.

Коэффициент годности основных фондов представляет собой показатель, обратный коэффициенту износа. Значение данного коэффициента весьма нестабильно. Так, в 2008 г. он составлял 53,1%, в 2009 г. – 45,3%, в 2010 г. – 50,8%, в 2011 г. – 46,6%, а в 2012 г. составил 49,1%. Коэффициент годности показывает, какая часть стоимости основных производственных фондов  еще не перенесена на стоимость готовой продукции или оказанных услуг, т.е. пригодна к использованию. Однако, данный коэффициент на комбинате продолжает оставаться весьма высоким, что свидетельствует о весьма хорошем техническом состоянии основных средств.

Коэффициент выбытия на данном предприятии весьма незначительный. Так, в 2008 г. он составлял 1,1%, а уже в 2012 г. всего 0,7%. Наименьшее значение коэффициента выбытия приходится на 2010 г., когда он составил всего 0,2%, т.е.всего 0,2% основных средств было списано  в течение 2011 г. по ветхости и по другим причинам. Сопоставление его с коэффициентом обновления говорит о том, что организация наращивает активную часть основных средств.

Коэффициент реальной стоимости основных средств показывает на сколько эффективно используются средства организации для предпринимательской деятельности. Так в 2008 г. данный коэффициент составлял 61%, в 2011 г. уже 46,7%, а в 2012 г. – 39,1%, что на 21,8 процентных пунктов меньше, чем в 2008 г. Т.е. за анализируемый период рост данного коэффициента пришелся только на 2009 г., темпы которого составили 107,1%. В последующие года наблюдается только снижение. Это свидетельствует, что предприятия несколько неэффективно использует средства организации для своей деятельности. Наглядно динамика основных коэффициентов состояния основных средств представлена на рисунке 2.8.

 

Рисунок 2.8 – Динамика основных коэффициентов состояния основных средств ОАО «Сыродельный комбинат «Ичалковский» за 2008 – 2012 гг.

Таким образом, можно говорить о том, что на «Сыродельном комбинате «Ичалковский» наблюдается прирост стоимости основных средств за 5 лет на 198 811 тыс. руб., что говорит о положительной динамике на данном предприятии. Возможно, данное предприятие приобрело новое оборудование, машины, ввело в эксплуатацию новые здания или сооружения. Об этом свидетельствует и коэффициент обновления, равный на 2012 г. 10,6%.  Плюсом на данном предприятии является небольшой коэффициент выбытия, равный 0,7%,однако отрицательной чертой данного предприятия можно считать достаточно большой коэффициент износа, равный 46,9% на начало анализируемого периода и 50,9% на конец, хотя снижение данного коэффициента в 2012 г. по сравнению с 2011 г. (53,4%) можно считать положительным моментом.

Немаловажное значение при анализе имущества  предприятия имеет анализ структуры и состава оборотных активов, так как именно они обеспечивают деятельность предприятия в ближайшей перспективе. При этом следует иметь в виду, что стабильность структуры оборотного капитала свидетельствует об устойчивом, хорошо отлаженном процессе производства и сбыта продукции и, наоборот, существенные изменения – признак нестабильной работы предприятия. Анализ оборотных активов представлен в Приложениях Т и У.

Оборотные активы предприятия за анализируемый период увеличились на 171 923 тыс. руб. или на 309,4% по сравнению с 2008 г., и составили в 2012 г. 227 285 тыс. руб. Однако, это на 18 041 тыс. руб. или на 7,3% меньше, чем в 2011 г. (245 526 тыс. руб.). Именно на 2011 г. приходится наивысший рост оборотных активов, так темп роста составил 289,4%. Наглядно динамика оборотных активов представлена на рисунке 2.9.

Рисунок 2.9 – Динамика оборотных активов ОАО «Сыродельный комбинат «Ичалковский» за 2008 – 2012 гг., тыс. руб.

Увеличение оборотных активов произошло за счет увеличения запасов, дебиторской задолженности и НДС.

Структура оборотных активов предприятия за анализируемый период весьма нестабильна. Так, если в 2008 г. наибольший удельный вес приходился на запасы (43,7%), то в 2009 – 2011 г. наибольшую долю стали занимать денежные средства (до 77,6 %). А уже в 2012 г. наибольший удельный вес в составе оборотных средств принадлежит дебиторской задолженности (45,9%). Наглядно структура оборотных активов представлена на рисунке 2.10.

Стоимость запасов снизилась с 24 293 тыс. руб. в 2008 г.  до 19 293 тыс. руб. в 2009 г., затем в последующие годы наблюдается рост: в 2010 г. на 14 569 тыс. руб., в 2011 г. – на 4 851 тыс. руб., в 2012 г. – на 4 851 тыс. руб. Стоимость запасов в 2012 г. составила 42 164 тыс. руб., что на 17 871 тыс. руб. или на 73,6% больше, чем в 2008 г. Несмотря на рост суммарного выражения запасов, их доля в составе оборотных активов весьма нестабильна: 2008 г. – 43,7%, 2009 г. – 33,7%, 2010 г. – 39,9%, 2011 г. – 15,2%, 2012 г. – 18,5%, т.е. за 5 лет удельный вес запасов снизился на 25,2 процентных пункта.