Анализ финансово хозяйственной деятельности на предприятии

 

Таблица 3.2.1. Анализ дебиторской  и кредиторской задолженности. 

1) Кратность  погашения дебиторской (кредиторской) задолженности (Кр), раз = Выручка  от реализации продукции / Остатки  кредиторской (дебиторской) задолженности.

Кр дебиторской  задолж.(на н. г.) = 325000 / 15000 = 22 раза.

Кр дебиторской  задолж.(на к. г.) = 405000 / 12000 = 34 раза.

Кр кредиторской задолж.(на н. г.) = 325000 / 59000 = 6 раз.

Кр кредиторской задолж.(на к. г.) = 405000 / 59000 = 7 раз.

2) Средний  срок погашения (П), дни = 360 / Кратность  погашения дебиторской (кредиторской) задолженности.

П дебиторской  задолж. (на начало года) = 360 / 22 = 16 дней.

П дебиторской  задолж. (на конец года) = 360 / 34 = 11 дней.

П кредиторской задолж. (на начало года) = 360 / 6 = 60 дней.

П кредиторской задолж. (на конец года) = 360 / 7 = 51 день.

3) Коэффициент  соотношения кредиторской и дебиторской  задолженности = Остатки кредиторской  задолженности / Остатки дебиторской  задолженности; К к/д  1.

К к/д (на начало года) = 59000 / 15000 = 3,9.

К к/д (на конец года)  59000 / 12000 = 4,9.

4) Всего  кредиторская задолженность с  заемными средствами = Кредиторская  задолженность + Заемные средства.

Всего кредиторская задолженность с заемными (на начало года) = 59000 + 55800 = 114800 тыс. руб.

Всего кредиторская задолженность с заемными (на конец года) = 59000 + 35000 = 94000 тыс. руб.

5) Изменение  (+, - ) = Данные на конец года  – Данные на начало года.

Остатки дебиторской задолженности за отчетный период по сравнению с прошлым периодом снизились на 3000 тыс. руб., а остатки кредиторской задолженности снизились на 20800 тыс. руб. Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам за отчетный период уменьшилась на 7000 тыс.

руб., по оплате труда увеличилась на 4500 тыс. руб., по социальному страхованию  увеличилась на 3600 тыс. руб., задолженность перед бюджетом увеличилась на 700 тыс. руб. Отсутствует просроченная дебиторская задолженность, что является положительным моментом. Краткосрочные заемные средства за отчетный период по сравнению с прошлым периодом уменьшились на 25800 тыс. руб., а долгосрочные увеличились на 5000 тыс. руб. 

   Кратность погашения дебиторской задолженности возросла с 22 раз до 34 раз, а средний срок погашения  уменьшился на 5 дней, что свидетельствует об ускорении погашения дебиторской задолженности. Кратность погашения кредиторской задолженности возросла с 6 раз до 7 раз, а средний срок погашения кредиторской задолженности уменьшился на 9 дней, что свидетельствует об ускорении кредиторской задолженности.

   Коэффициент   соотношения кредиторской и дебиторской задолженности на начало года составил 1,28, а на конец года 1,11 при норме 1.

Для улучшения  финансового положения предприятия  необходимо:

1. Следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.
2. Ориентировать на увеличение количества заказов с целью уменьшения масштаба риска неуплаты.
3. Контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям.

   В условиях инфляции всякая отсрочка платежа  приводит к тому, что предприятие  реально получает лишь часть стоимости  выполненных работ. Поэтому необходимо расширить систему авансовых платежей.

Анализ  себестоимости продукции.

Себестоимость продукции – это главный ценообразующий фактор. Выживание предприятия (фирмы) в условиях конкуренции во многом зависит от способности поддерживать оптимальный уровень себестоимости услуг и продукции. Важнейшая роль в обеспечении оптимального уровня себестоимости принадлежит анализу, главная цель которого – выявление возможностей более рационального использования производственных ресурсов, снижение затрат на производство, реализацию услуг и обеспечение роста прибыли. 

Задачи  анализа:

1. Оценка обоснованности и напряженности плановых показателей себестоимости услуг и продукции.
2. Оценка выполнения плана по показателям себестоимости и изучение их динамики, установление соответствия фактических затрат плановым и действующим нормативам расхода материальных, трудовых и денежных ресурсов.
3. Выявление факторов, повлиявших на отклонение фактических затрат от плановых и затрат прошлого периода, приведенных в сопоставимый вид.
4. Оперативное воздействие на формирование показателей себестоимости.
5. Выявление и использование резервов для дальнейшего снижения себестоимости услуг и продукции.

   Затраты на один рубль произведенной продукции  – очень важный обобщающий показатель характеризующий уровень себестоимости продукции в целом по предприятию. Он универсален и имеет особое значение в анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятий сферы сервиса, так как многие виды бытовых услуг и прежде всего услуги по ремонту изделий, услуги непроизводственного характера не имеют натуральных единиц калькулирования и затраты на рубль выступают в качестве единственного показателя, характеризующего их себестоимость. Наглядно показывают прямую связь между себестоимостью и прибылью.

   

Таблица 3.3.1. Анализ затрат на 1 рубль продукции.

1) Затраты  на 1 рубль продукции, коп. = Себестоимость  продукции / Выпуск продукции  100 коп.

З_1р. (прошлый период) = 302810 / 325000 100 = 93,172 коп.

З_1р. (отчетный период) = 373100 / 405000 100 = 92,123 коп.

2) Отклонение  от прошлого периода (+, -) = Данные  за отчетный период – Данные  за прошлый период.

3) Факторный  анализ (метод абсолютных разниц):

Себестоимость продукции = Выпуск продукции  Затраты на 1 рубль продукции / 100.

СС₁ = ВП * З_1р. (п.п.) / 100,

СС₁ = (+80000) 93,172 / 100 = +74538 тыс. руб.

СС₂ = ВП (о.п.) З_1р. / 100,

СС₂ = 405000 (- 1,049) / 100 = - 4248 тыс. руб.

4) Балансовый  прием:

СС = СС₁ + СС₂.

+ 70290 = (+74538) + (- 4248)

+ 70290 = + 70290 (тыс. руб.)

Себестоимость реализованной продукции в отчетном периоде по сравнению с прошлым  возросла на 70290 тыс. руб. В результате исследования выявили, что затраты на 1рубль продукции снизились на 1,049 коп.

Удорожание  себестоимости произошло за счет повышения количественного фактора (ВП) на 74538 тыс. руб., а за счет снижения качественного фактора (З_1р.) себестоимость снизилась на 4248 тыс. руб. Из этого следует, что на предприятии ООО «Темп» рационально и эффективно используются все производственные ресурсы.

Основными источниками резервов снижения себестоимости услуг и продукции являются:

1. Увеличение объема производства за счет более полного использования производственной мощности мероприятия.
2. Сокращение затрат на ее производство за счет повышения производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводительных расходов, производственного брака.

3.4. Анализ финансовых результатов.

      В условиях рыночной экономики предприятие заинтересовано в достижении высоких финансовых результатов. Конечным финансовым результатом деятельности предприятия является прибыль, так как это основной источник производственного и социального развития и важнейший источник формирования государственного и личного бюджетов.

                 Цели анализа прибыли и уровня рентабельности:

• Систематический контроль за формированием финансовых результатов;
• Определение влияния, как объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты;
• Выявление резервов увеличения суммы прибыли и уровня рентабельности и прогнозирования их величины;
• Разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

   Финансовые  результаты деятельности предприятия характеризует суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.

   Чем больше величина прибыли и выше уровень  рентабельности, тем эффективнее  функционирует предприятие, тем  устойчивее его финансовое состояние.

   Поэтому поиск резерва получения прибыли и рентабельности является одной из основных задач в любой сфере бизнеса. 
 
 
 
 
 

Таблица 3.4.1. Порядок формирования, распределения балансовой прибыли.