Автор работы: Пользователь скрыл имя, 05 Марта 2015 в 19:29, курсовая работа
Цель настоящей работы – описать технику составления бухгалтерского баланса на конкретном примере. Исходя из поставленной цели, можно выделить следующие задачи:
- раскрыть сущность бухгалтерского баланса: показать его значение и функции, виды и формы;
- сравнить принцип построения бухгалтерского баланса в России и международной практике;
- раскрыть технику составления годового бухгалтерского баланса на примере данных ОАО «Витязь-Транс».
- провести горизонтальный и вертикальный анализ баланса и анализ коэффициентов ликвидности на основе данных баланса.
Введение
3
Обзор литературы
5
1 Сущность бухгалтерского баланса, его виды и формы
7
1.1. Значение и функции бухгалтерского баланса в рыночной экономике.
7
1.2 Виды и формы бухгалтерских балансов их классификация
8
1.3 Схемы построения бухгалтерского баланса в России и международной практике: определение актива, пассива баланса, состав, характеристика и классификация статей.
12
2 Техника составления годового бухгалтерского баланса на примере ОАО «Витязь-Транс»
16
2.1 Краткая характеристика предприятия
16
2.2 Техника составления годового бухгалтерского баланса
17
3 Анализ баланса ОАО «Витязь-Транс» за 2008 год
51
3.1 Горизонтальный и вертикальный анализ баланса ОАО «Витязь-Транс»
51
3.2 Анализ ликвидности баланса
53
Заключение
58
Список литературы
Строка 990. Нематериальные активы, полученные в пользование.
По этой строке Справки нужно показать стоимость нематериальных активов, которые получены в пользование. Это, прежде всего компьютерные программы, на которые организация не имеет исключительного авторского права. В Плане счетов бухгалтерского учета не предусмотрен счет для учета нематериальных активов, полученных в пользование. Поэтому рекомендуется при необходимости в рабочем плане счетов открыть дополнительный забалансовый счет с произвольным неиспользуемым номером.
Строка 995. Прочие.
По строке 995 Справки следует показать стоимость прочих ценностей, которые учитываются за балансом, но не были еще отражены в предыдущих строках Бухгалтерского баланса (форма № 1). [9, стр. 102-115].
Бухгалтерский баланс на 01.01.2009г. ОАО «Витязь-Транс» приведен в Приложении 2.
Таблица 6. Формирование строк Справки о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах ОАО «Витязь-Транс» на 01.01.2009г.
Строка баланса |
Код строки баланса |
Как сформировать показатель |
Показатели ОАО, тыс. руб. | |
На 01.01. 08г. |
На 01.01. 09г. | |||
Арендованные основные средства |
910 |
Сальдо забалансового счета 001 |
0 |
0 |
в том числе по лизингу |
911 |
Сальдо субсчетов забалансового счета 001, на которых отражена стоимость основных средств, полученных по договору лизинга |
0 |
0 |
ТМЦ, принятые на ответственное хранение |
920 |
Сальдо забалансового счета 002 |
0 |
60048 |
Товары, принятые на комиссию |
930 |
Сальдо забалансового счета 004 |
0 |
0 |
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов |
940 |
Сальдо забалансового счета 007 |
5685 |
8489 |
Обеспечения обязательств и платежей полученные |
950 |
Сальдо забалансового счета 008 |
0 |
0 |
Обеспечения обязательств и платежей выданные |
960 |
Сальдо забалансового счета 009 |
365753 |
248556 |
Износ жилищного фонда |
970 |
Сальдо субсчетов забалансового счета 010, где показана сумма начисленного износа по объектам жилого фонда |
2535 |
2538 |
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов |
980 |
Сальдо субсчетов забалансового счета 010, на которых отражена величина износа объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов |
0 |
0 |
Нематериальные активы, полученные в пользование |
990 |
Сальдо забалансового счета, где учитывают нематериальные активы, полученные в пользование |
0 |
0 |
Прочее |
995 |
Стоимость прочих ценностей, которые учитываются за балансом, но не были еще отражены в предыдущих строках Бухгалтерского баланса |
0 |
0 |
3 Анализ баланса ОАО «Витязь-Транс» за 2008 год
3.1 Горизонтальный и вертикальный
анализ баланса ОАО «Витязь-
Структура стоимости имущества даёт общее представление о финансовом состоянии предприятия. Она показывает долю каждого элемента в активах и соотношении заёмных и собственных средств, покрывающих их в пассивах.
Таблица 7. Горизонтальный и вертикальный анализ баланса ОАО «Витязь-Транс»
Наименование показателя |
на нач. года |
на кон. года |
Абсол. изменения, (+/-), тыс. руб. |
Относит измене-ния, (+/-), % |
Уд. вес на начало года, % |
Уд. вес на конец года, % |
Изменения, (+/-) |
Активы | |||||||
Внеоборотные активы, в т.ч. |
110 747 |
117 445 |
6 698 |
6,0% |
36,2% |
29,8% |
-6,3% |
Нематериальные активы |
0 |
0 |
0 |
0,0% |
0,0% |
0,0% |
0,0% |
Основные средства |
96 053 |
99 025 |
2 972 |
3,1% |
31,4% |
25,2% |
-6,2% |
Незавершенное строительство |
14 319 |
13 960 |
-359 |
-2,5% |
4,7% |
3,5% |
-1,1% |
Долгосрочные финансовые вложения |
50 |
50 |
0 |
0,0% |
0,0% |
0,0% |
0,0% |
Отложенные налоговые активы |
325 |
4 410 |
4 085 |
0,0% |
0,1% |
1,1% |
1,0% |
Прочие внеоборотные активы |
0 |
0 |
0 |
0,0% |
0,0% |
0,0% |
0,0% |
Оборотные активы, в т.ч. |
195 470 |
276 006 |
80 536 |
41,2% |
63,8% |
70,2% |
6,3% |
Запасы |
141 617 |
84 846 |
-56 771 |
-40,1% |
46,2% |
21,6% |
-24,7% |
НДС по приобретенным ценностям |
1 232 |
1 |
-1 231 |
-99,9% |
0,4% |
0,0% |
-0,4% |
Дебиторская задолженность |
52 397 |
190 855 |
138 458 |
264,2% |
17,1% |
48,5% |
31,4% |
Краткосрочные финансовые вложения |
0 |
0 |
0 |
100,0% |
0,0% |
0,0% |
0,0% |
Денежные средства |
100 |
180 |
80 |
80,0% |
0,0% |
0,0% |
0,0% |
Прочие оборотные активы |
0 |
0 |
0 |
0,0% |
0,0% |
0,0% |
0,0% |
БАЛАНС |
306 217 |
393 451 |
87 234 |
28,5% |
100% |
100% |
|
Продолжение таблицы 7
Пассивы | |||||||
Собственные средства |
223 948 |
224 358 |
410 |
0,2% |
73,1% |
57,0% |
-16,1% |
Обязательства, в т.ч. |
82 269 |
169 093 |
86 824 |
105,5% |
26,9% |
43,0% |
16,1% |
Долгосрочные обязательства, в т.ч. |
15 805 |
12 289 |
-3 516 |
-22,2% |
5,2% |
3,1% |
-2,0% |
Долгосрочные займы и кредиты |
0 |
0 |
0 |
0,0% |
0,0% |
0,0% |
0,0% |
Краткосрочные обязательства, в т.ч. |
66 464 |
156 804 |
90 340 |
135,9% |
21,7% |
39,9% |
18,1% |
Краткосрочные займы и кредиты |
50 181 |
50 164 |
-17 |
0,0% |
16,4% |
12,7% |
-3,6% |
Задолженность поставщикам |
8 559 |
70 980 |
62 421 |
729,3% |
2,8% |
18,0% |
15,2% |
БАЛАНС |
306 217 |
393 451 |
87 234 |
28,5% |
100% |
100% |
|
В целом имущество предприятия увеличилось на 87234 тыс. руб. или 28,5%. При этом внеоборотные активы увеличили свое значение на 6698 тыс. руб. или 6% в основном за счет роста отложенных налоговых активов и увеличения стоимости основных средств. Стоимость оборотных активов увеличилась на 80536 тыс. руб. или 41,2%. В составе оборотных активов произошло значительное снижение суммы запасов. Уменьшение стоимости запасов произошло за счет сокращения остатков готовой продукции на складе. Сумма дебиторской задолженности значительно увеличила свое значение – на 138458 тыс. руб. или 264,2%. На увеличение суммы дебиторской задолженности повлиял рост краткосрочной задолженности покупателей и заказчиков.
Собственный капитал предприятия увеличился на 410 тыс. руб. или 0,2%, при этом сумма обязательств увеличилась на 86824 тыс. руб. или 105,5% за счет роста суммы задолженности поставщикам и подрядчикам и налоговым органам. Долгосрочные обязательства на предприятии снизились на 3516 тыс. руб. или на 22,2%.
В структуре активов баланса наибольший удельный вес занимают оборотные активы – на начало года 63,8%, на конец года – 70,2%. В структуре пассивов наибольший удельный вес имеют собственные средства – 73,1% на начало отчетного периода и 57,0% на конец отчетного периода. Удельный вес обязательств на конец отчетного периода увеличивается 26,9% до 43,0%.
3.2 Анализ ликвидности баланса
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения.
Баланс считается абсолютно ликвидным, если:
А1>= П1; А2>= П2; А3>= П3; А4 <= П4
Таблица 8. Группировка активов по степени ликвидности
Вид актива |
На начало года |
На конец года. |
Денежные средства |
100 |
180 |
Краткосрочные финансовые вложения: |
0 |
0 |
Итого по группе 1 (А1) |
100 |
180 |
Готовая продукция |
83241 |
4715 |
Товары отгруженные |
92 |
0 |
Дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев |
49617 |
188776 |
Итого по группе 2 (А2) |
132950 |
193491 |
Долгосрочная дебиторская задолженность |
2780 |
2079 |
Сырье и материалы |
35417 |
46171 |
Незавершенное производство |
20810 |
30669 |
Расходы будущих периодов |
2057 |
3291 |
НДС по приобретенным ценностям |
1232 |
1 |
Итого по группе 3 (А3) |
62296 |
82211 |
Внеоборотные активы (группа 4) (А4) |
110747 |
117445 |
Таблица 9. Группировка пассивов по степени срочности
Вид пассива |
На начало года |
На конец года. |
Кредиторская задолженность (П1) |
16017 |
106374 |
Краткосрочные кредиты банка (П2) |
50181 |
50164 |
Долгосрочные обязательства (П3) |
15805 |
12289 |
Собственный капитал (П4) |
223948 |
224358 |
Таблица 10. Сравнительная таблица активов по степени ликвидности и обязательств по степени срочности погашения
На начало года |
На конец года |
Платежный излишек или недостаток | ||||
Активы |
Пассивы |
Активы |
Пассивы |
На начало года |
На конец года | |
Первая группа |
100 |
16017 |
180 |
106374 |
-15917 |
-106194 |
Вторая группа |
132950 |
50181 |
193491 |
50164 |
+82769 |
+143327 |
Третья группа |
62296 |
15805 |
82211 |
12289 |
+46491 |
+69922 |
Четвертая группа |
110747 |
223948 |
117445 |
224358 |
-113201 |
-106913 |
В нашем случае предприятие и на начало, и на конец отчетного периода не имеет абсолютной ликвидности, причем на конец отчетного периода ликвидность баланса снижается. Сложившаяся ситуация вызвана тем, что в составе первой группы пассивов увеличивается удельный вес кредиторской задолженности, а сумма денежных средств предприятия слишком мала для ее покрытия.
Информация о работе Анализ баланса ОАО «Витязь-Транс» за 2008 год