Анализ баланса ОАО «Витязь-Транс» за 2008 год

- Консолидированные балансы составляет группа, представленная материнской и ее дочерними компаниями, не просто суммированием одноименных показателей, а осуществлением определенных  корректировок.

3) По объекту отражения балансы  бывают:

- Самостоятельный баланс имеют только хозяйствующие субъекты, наделенные правами юридического лица.

- Отдельные балансы составляют подразделения предприятий. Он не является формой внешней финансовой отчетности, это способ децентрализации бухгалтерского учета и передачи учетных данных в головное подразделение.

4) По полноте оценки (способу очистки) выделяются:

- Балансы-брутто - это баланс, включающий  в себя регулирующие (контрарные) счета бухгалтерского учета: «Амортизация  основных средств», «Отклонение  в стоимости материалов» и  др., которые предназначены для  регулирования (уточнения) оценки имущества и обязательств, учтенных на основных счетах. В балансе-брутто данные счета имеют место и влияют на валюту баланса.

- Балансы-нетто – это баланс  с вычитанием регулирующих статей  и отражением объектов по чистой  стоимости. В российской практике действует форма баланса-нетто с 1996 года. Объекты в современном российском балансе отражаются только по остаточной стоимости (в нетто-оценке).

Можно выделить виды баланса по источникам. Существует три источника данных для построения баланса:

1) Данные инвентаризационной описи (инвентарный баланс). Основан на  принципе верификации (контроля). Проводится инвентаризация. Ее итог фиксирует величину актива, а, вычитая кредиторскую задолженность, бухгалтер определяет величину средств, вложенных собственником.

2) Данные счетов главной книги (книжный баланс), который основан  на принципе регистрации и  представляет перечень сальдо счетов Главной книги.

3) Статистические данные (актуарный  баланс). Актуарный баланс представляет  следствие использования принципа квантификации, так как и актив, и пассив заполняют по данным, собранным по статистике страховых, торговых и подобных им предприятий. [8, стр. 56]

 

 

 

 

 

1.3 Схемы построения бухгалтерского баланса в России и международной практике: определение актива, пассива баланса, состав, характеристика и классификация статей.

 

   Содержание бухгалтерского  баланса определено ПБУ 4/99 "Бухгалтерская  отчетность организации". В балансе  отражаются фактические данные  об имущественном и финансовом  состоянии, четко разграничены источники собственные и заемные, при этом формирование структуры актива предусматривает расположение статей в порядке возрастающей ликвидности, а пассива – в порядке возрастающей степени востребования капитала.

Бухгалтерский баланс построен в соответствии с классификацией хозяйственных средств, т. е. он состоит из двух равновеликих частей: в одной отражаются средства по их составу - активы, а в другой по источникам формирования - пассивы. В бухгалтерском балансе не допускается зачет между статьями активов и пассивов, кроме случаев, предусмотренных законодательством.

Строение баланса основывается на принципе двойственности – основополагающей концепции бухгалтерского учёта и подразумевающее равенство итогов актива и пассива.

Разложение правой стороны баланса на две составляющие в указанной последовательности имеет глубокий экономический смысл. В случае ликвидации экономического субъекта ввиду несостоятельности (банкротства) действующее законодательство в первую очередь предусматривает удовлетворение обязательств кредиторов в строго установленной очередности. В то же время инвесторы на вложенный капитал получают только ту часть, которая остается после платежей по обязательствам. [3, стр. 8]

Действующим законодательством России установлены единые основополагающие принципы и правила составления бухгалтерского баланса для всех субъектов. Принятая в настоящее время структура баланса в значительной мере приближена к мировой практике.

ПБУ 4/99 фиксирует требование к составителям бухгалтерского баланса обязательно представлять в нем активы и пассивы с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним - не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.

В приложении к приказу Минфина РФ от 22.07.2003 г. № 67н « О формах бухгалтерской отчетности» (в ред. от 18.09.2006г.) приведен образец формы бухгалтерского баланса, которую рекомендуется учитывать организациям при разработке форм бухгалтерской отчетности.

Составление финансовой отчетности в соответствии с МСФО базируется на ряде основополагающих концепций и принципов. Основные концепции, допущения и принципы также являются общепринятыми в национальных системах учета и отчетности большинства развитых стран.

МСФО 1 не предписывает формат баланса (вертикальный или горизонтальный), определяет минимум линейных статей. Не задавая строгой формы баланса, оставляют предприятию возможность учесть все имеющиеся условия в каждой конкретной ситуации. В результате использования МСФО приобретает неограниченный характер. От компании требуется раскрытие в балансе или в примечаниях следующей информации (для каждого класса капитала): количество акций, разрешенных к выпуску; количество выпущенных и полностью оплаченных акций, а также выпущенных, но полностью не оплаченных; сверка количества акций в обращении в начале и конце года; права, привилегии и ограничения, связанные с соответствующим классом, в том числе ограничения на распределение дивидендов и возмещение капитала; акции компании, принадлежащие самой компании или ее дочерним компаниям; акции, зарезервированные для выпуска по договорам опциона или продажи, включая условия и суммы; описание характера и цели каждого резерва в рамках капитала владельцев; сумма любых не признанных дивидендов по привилегированным кумулятивным акциям. [6, стр. 2]

Дополнительные линейные статьи, заголовки и промежуточные суммы представляются, если это требуется МСФО или для достоверного представления. В балансе или примечаниях должны раскрываться дальнейшие подклассы каждой линейной статьи по ее характеру и задолженности материнской, дочерней, ассоциированных и связанных сторон. Подклассы определяются требованиями МСФО (дебиторская задолженность: задолженность покупателей и заказчиков, других членов группы, связанных сторон, предоплаты, прочие суммы; запасы - товары, сырье и материалы, незавершенное пр-во, готовая продукция).

По выбору организации разделение активов и обязательств на кратко- и долгосрочные представляется либо как отдельная классификация в балансе, либо активы и обязательства представляются в общем в порядке ликвидности и по каждой статье раскрываются суммы, погашение или возмещение которых ожидается более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Актив классифицируется как краткосрочный, когда: его предполагается реализовать или держать для продажи или использования в нормальных условиях операционного цикла компании; или он содержится главным образом в коммерческих целях или в течение короткого срока, и его предполагается реализовать в течение 12 месяцев с отчетной даты; он является денежными средствами (наличные деньги и вклады до востребования) или их эквивалентами (краткосрочные (3 месяца) - высоколиквидные вложения, легко обратимые в определенную сумму денежных средств, и подвергающиеся незначительному риску изменения стоимости), не имеющими ограничений на использование. Все прочие активы - долгосрочные.

Обязательство классифицируется как краткосрочное, когда его предполагается погасить в нормальных условиях операционного цикла (задолженность перед поставщиками и подрядчиками, работниками, даже если более 12 месяцев с отчетной даты); или подлежит погашению в течение 12 месяцев с отчетной даты (проценты, дивиденды, банковские овердрафты). Все прочие обязательства - долгосрочные. [6, стр. 4]

 

2 Техника составления  годового бухгалтерского баланса на примере ОАО «Витязь-Транс»

 

2.1 Краткая характеристика  предприятия

 

Открытое акционерное общество «Ишимбайский завод транспортного машиностроения «Витязь-Транс» является одним из мировых лидеров по производству наземных транспортных средств высокой проходимости, предназначенных для перевозки грузов и людей в особо сложных дорожных и климатических условиях.

Основными видами деятельности предприятия являются:

- производство грузовых автомобилей и автомобилей спец. назначения;

- производство автомобильных кузовов; производство прицепов, полуприцепов, контейнеров, предназначенных для перевозки одним или несколькими видами транспорта;

- производство частей и принадлежностей автомобилей и их двигателей;

- производство подшипников, зубчатых передач, элементов  механических передач и приводов;

- производство прочих транспортных средств и оборудования, не включенных в другие группировки;

- техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;

- испытание и анализ физических свойств материалов и веществ.

Основанный в 1977 году, завод является единственным в России производителем уникальных двухзвенных гусеничных транспортеров семейства ДТ. Выпускаемые ОАО «Витязь» десяти-, двадцати- и тридцатитонные вездеходы.

Благодаря универсальной конструкции ДТ-10 П, ДТ-30 П и ДТ-30 с успехом могут использоваться в качестве базовых шасси, для размещения на них комплексов вооружений, грузоподъемного, погрузочно-разгрузочного, землеройного и другого технологического оборудования различного назначения.

 

2.2 Техника составления  годового бухгалтерского баланса

 

Процесс составления годового бухгалтерского баланса условно можно разделить на два этапа:

• первый этап - подготовительная работа;
• второй этап - непосредственное заполнение отчётной формы.

Подготовительная работа в свою очередь делится на три части:

а) разработка плана работы по составлению отчётности;

б) инвентаризация статей бухгалтерского баланса к составлению годового отчёта;

в) инвентаризация имущества и обязательств;

в) заключительные записи к составлению  бухгалтерского баланса.

Перед составлением бухгалтерского баланса необходимо закрыть собирательно-распределительные, бюджетно-распределительные, калькуляционные и финансово-результатные счета.

На ОАО «Витязь-Транс» данные счета закрывают в такой последовательности:

1) Исчисляют себестоимость вспомогательных производств и закрывают счёт 23 «Вспомогательные производства».

2) Составляют и списывают расчёт  и часть расходов будущих периодов (счет 97 «Расходы будущих периодов») на издержки текущего года.

3) Закрывают счета 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы».

4) Списывают затраты на выпуск  продукции и исчисляют себестоимость незавершенного производства (закрывают счет 40 «выпуск продукции» и 20 «основное производство»).

5) Осуществляют списание затрат  со счёта 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

6) Производят записи на счетах  по учету капитальных вложений.

7) Списывают коммерческие расходы (закрывают счет 44 «Расходы на  продажу»).

7) Определяют финансовый результат  от основной деятельности предприятия и закрывают счет 90 «Продажи».

8) Определяют финансовый результат  от прочей деятельности и закрывают  счет 91 «Прочие доходы и расходы».

8) Распределяют прибыль и закрывают  счёт 99 «Прибыли и убытки». [9, стр. 15]

Все операции по закрытию счетов находят отражение в Главной книге, формируемой отдельно по каждому счету с помощью программы «1С:Бухгалтерия 7.0».

Затем по каждому счету составляется Главная книга, в которой сальдо по счетам на начало и на конец периода служит основанием для данных баланса.

Также для составления баланса могут использоваться данные оборотно-сальдовой ведомости по счетам за отчетный год.

Далее распишем технику составления баланса по каждой строке на основе данных ОАО «Витязь-Транс», взятых из оборотно-сальдовой ведомости по счетам за 2008 год

Раздел I. Внеоборотные активы.

Строка 110 «Нематериальные активы». Нематериальными признаются активы, которые:

• приносят доход;
• могут быть оценены;
• используются не менее 12 месяцев;
• созданы и приобретены не для перепродажи.

Учет нематериальных активов регулируется двумя документами: Положением по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2000), утвержденным приказом Минфина России от 16 октября 2000 г. № 91н, и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.

Нематериальные активы отражаются в балансе по остаточной стоимости. Она определяется вычитанием из первоначальной стоимости актива начисленной по нему амортизации.

По данным оборотно-сальдовой ведомости это будет разница между дебетовым сальдо счета 04 и кредитовым сальдо счета 05 (либо сальдо счета 04 - если амортизация по нематериальным активам отражается также на счете 04). [11, стр. 24]

Строка 120 Основные средства.

Порядок учета основных средств регулируется Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н) и Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденным приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. № 26н.