Формирование собственного капитала банка, нормативы достаточности капитала

В состав дополнительного капитала с определенными ограничениями включают средства, которые носят менее постоянный характер и могут только при известных обстоятельствах быть направлены на указанные выше цели. Стоимость таких средств способна в течение определенного времени изменяться.

       В частности, в составе источников  основного капитала банка выделяются:

      - уставный капитал акционерного коммерческого банка в части обыкновенных акций, а также акций, не относящихся к кумулятивным;

      -  уставный капитал коммерческого  банка, созданного в форме общества  с ограниченной ответственностью;

     -  фонды коммерческого банка (резервный и иные), сформированные за счет прибыли прошлых лет и текущего года (на основании данных,  подтвержденных аудиторской организацией);

      - эмиссионный доход банка, созданного  в форме акционерного общества;

      - эмиссионный доход банка, созданного  в форме общества с ограниченной ответственностью;

     - прибыль прошлых лет и текущего  года, уменьшенная на величину распределенных средств за соответствующий период, данные о которых подтверждены аудиторским заключением, т.е. нераспределенная прибыль;

     -  часть резерва под обесценение вложений в ценные бумаги, акций и долей участия.

       В состав основного капитала  включаются фонды, использование  которых не уменьшает величины имущества банка.

       Источниками дополнительного капитала  банка являются:

      - прирост стоимости имущества за счет переоценки;

      - часть резерва на возможные  потери по ссудам;

      - фонды, сформированные в текущем  году, прибыль текущего года;

       - субординированный кредит;

       - привилегированные акции с кумулятивным  элементом.

     Может быть включена в состав дополнительного капитала прибыль прошлого года до аудиторского подтверждения.

     Первоначально на этапе создания коммерческого  банка единственным источником его собственного капитала является уставный капитал. Остальные источники образуются непосредственно в процессе деятельности банка. По мере их создания уставный капитал становится частью собственного капитала банка, но продолжает оставаться его основным элементом. Уставный капитал, образуя ядро собственного капитала, играет значительную роль в деятельности коммерческого банка. Именно он определяет минимальный размер имущества, гарантирующего интересы вкладчиков и кредиторов банка, и служит обеспечением его обязательств; позволяет продолжать операции в случае возникновения крупных непредвиденных расходов и используется для их покрытия, если имеющихся у банка резервных фондов окажется недостаточно. Банковские аналитики исходят из того, что банк в отличие от других коммерческих предприятий сохраняет свою платежеспособность до тех пор, пока остается нетронутым его уставный капитал.

     Коммерческие  банки в ходе своей деятельности по мере накопления прибыли создают за счет нее другой источник собственного капитала коммерческого банка - различные фонды: резервный фонд, фонды специального назначения, фонды накопления и др. Указанные фонды включаются в состав основного капитала на основании данных годового бухгалтерского отчета банка, заверенного аудиторской организацией.

     Создаваемый в обязательном порядке резервный фонд предназначен для покрытия убытков и возмещения потерь, возникающих в результате текущей деятельности банка, и служит, таким образом, обеспечением стабильной его работы. Резервный фонд кредитной организации не может составлять менее 15% величины ее уставного капитала.

     Фонды специального назначения и фонды накопления призваны обеспечить производственное и социальное развитие самого банка. В соответствии с целевым назначением они используются на приобретение новых мощностей (оборудования, вычислительной техники, компьютеров и т.п.) в период роста банка, т.е. выполняют оперативную функцию собственного капитала банка, а также направляются на социальное развитие коллектива, материальное поощрение работников банка, выплату пособий и другие цели.

     Особую  составную часть собственного капитала банка представляют собой страховые резервы, образуемые банком для поддержания устойчивого функционирования коммерческого банка в ходе совершения конкретных операций. Это резерв под обесценение вложений в ценные бумаги и резерв на возможные потери по ссудам. Формирование таких резервов носит обязательный характер и находится под жестким контролем.

     Назначение  резерва под обесценение вложений в ценные бумаги состоит в устранении негативных последствий, связанных с падением курса приобретенных банком ценных бумаг, в то время как резерв на возможные потери по ссудам используется для покрытия не погашенной клиентами ссудной задолженности по основному долгу. При этом первый имеет более постоянный характер (ежемесячно банком производится переоценка вложений в ценные бумаги по их рыночной цене) и включается в отличие от второго в состав основного капитала банка.

     В роли капитала второго уровня (дополнительного  капитала) может выступать такой гибридный инструмент, как субординированный кредит. Он предоставляется коммерческому банку на срок не менее пяти лет и может быть востребован кредитором только по окончании срока действия договора, а в случае ликвидации банка - после полного удовлетворения требований иных кредиторов. Несмотря на то, что субординированный кредит не подлежит погашению по инициативе его владельца, он продолжает оставаться срочным долговым обязательством с фиксированным сроком возврата и, как правило, не может быть полностью использован для покрытия убытков банка, что служит основанием для введения дополнительных ограничений на его величину. В частности, субординированный кредит используется в качестве элемента дополнительного капитала, не может превышать 50% стоимости основного капитала и должен подвергаться амортизации.  

1.3 Норматив достаточности собственных средств банка  

     Оценка  достаточности собственного капитала банка предполагает: определение  критериев достаточности капитала, выбор показателей, характеризующих  достаточность капитала, и оценку фактического уровня соответствующих  показателей. Существует много способов вычисления показателей достаточности капитала: от простого соотношения капитала банка и суммы всех активов или обязательств, расчета коэффициента “свободного” капитала до соотношения капитала банка с активами, взвешенными с учетом риска потери части их стоимости. Все эти показатели, исходя из методики их расчета, могут быть объединены в две основные группы: отношение капитала к общим депозитам (вкладам); отношение капитала к активам (различной группировки и оценки). Но на практике, для того чтобы правильно оценить достаточность капитала, не достаточно только лишь рассчитать показатели.

     Самой ранней методикой является Базельская методика. Она разработана в 1988 г. и до сих пор в нее вносятся различные дополнения и изменения (в 1999г. появилась первая редакция новых стандартов Базель II, которая используется в настоящее время).  Основу концепции оценки достаточности капитала составляли следующие принципы: деление капитала на два уровня — капитал первого (основного) и капитал второго (дополнительного) уровня; учет качества активов посредством взвешивания активов и забалансовых операций по риску, а следовательно, оценка капитала с учетом принятого банком риска; акцент на качество кредитного портфеля и взвешенную кредитную политику; установление ограничений на соотношение между капиталом первого и второго уровня; определение нормативного требования по показателю достаточности капитала (норматив достаточности или коэффициент Кука) на уровне 8 % для общей суммы собственных средств и 4 % — для капитала первого уровня.

     Расчет  коэффициента достаточности капитала предлагается производить по следующей  формуле (коэффициент Кука):

     

     где К — собственные средства (капитал) банка, тыс. тг;

     СКР — совокупная величина кредитного риска, тыс. тг.;

     СОР — совокупная величина операционного риска, тыс. тг;

     СРР — совокупная величина рыночного риска, тыс. тг.

     Предложенный  Базельским комитетом подход к определению  достаточности капитала обладает следующими основными достоинствами:

• характеризует “реальный” капитал;
• способствует пересмотру стратегии банков и отказу от чрезмерного наращивания кредитов при минимальном капитале, отдавая предпочтение не объему кредитного портфеля, а его качеству;
• способствует увеличению безрисковой деятельности банка;
• поощряет правительство уменьшать регламентацию деятельности банков, поскольку в ней проявляется больше элементов саморегулирования;
• дает возможность учитывать риски по забалансовым обязательствам; позволяет сравнивать банки разных стран.

     Вместе с тем данному методу расчета достаточности капитала присущ ряд существенных недостатков:

• отсутствие достаточной четкости в определении составных элементов капитала по уровням, что позволяет смягчить требования к капиталу со стороны центральных банков;
• недостаточно подробная дифференциация активов по степени риска и занижение требований к резервам по отдельным видам операций.

     Несмотря  на некоторые недостатки Базельской методики, именно на нее опираются  практически все центральные  банки при составлении собственной методики оценки капитала и его достаточности. Рейтинговая система оценки надежности Сamel была разработана в Соединенных Штатах в 1978г. Оценки достаточности капитала банка по системе CAMEL также опирается на установленные Базельским соглашением стандарты оценки собственного капитала банка. Для расчета коэффициентов достаточности капитала сумма активов взвешивается с учетом возможного риска, который определяется на основе рекомендаций Базельского соглашения.

     Достаточность собственного капитала банка характеризуется тремя коэффициентами:

     1) отношением капитала первого  уровня за вычетом инвестиций  банка, взятых в пределах доли  капитала первого уровня в  общей сумме капитала первого  уровня и включаемой в расчет  собственного капитала части  капитала второго уровня, к размеру активов банка, уменьшенных на сумму инвестиций банка, взятых в пределах доли капитала первого уровня в общей сумме капитала первого уровня и включаемой в расчет собственного капитала части капитала второго уровня (kl-1);

     2) отношением капитала первого уровня за вычетом инвестиций банка, взятых в пределах доли капитала первого уровня в общей сумме капитала первого уровня и включаемой в расчет собственного капитала части капитала второго уровня к сумме:

     -активов, условных и возможных обязательств, взвешенных по степени кредитного риска, уменьшенной на сумму общих резервов (провизий), не включенных в расчет капитала второго уровня;

     -активов, условных и возможных требований и обязательств, рассчитанных с учетом рыночного риска;

     операционного риска (k1-2);

     3) отношением собственного капитала  к сумме:

     -активов, условных и возможных обязательств, взвешенных по степени кредитного риска, уменьшенной на сумму общих резервов (провизии), не включенных в расчет капитала второго уровня;

     -активов, условных и возможных требований и обязательств, рассчитанных с учетом рыночного риска;

     -операционного риска (k2).

     К числу дополнительных показателей  отнесен, прежде всего, показатель левереджа, характеризующий долю основного  капитала в активах. Коэффициент  левереджа рассчитывается как отношение основного капитала к средней сумме активов по балансу банка. Коэффициент левереджа установлен на уровне 3 процентов для всех банков.

     К дополнительным показателям, конкретизирующим и дополняющим состояние основных показателей, также относятся:

     -коэффициент  достаточности материального основного  капитала (отношение основного капитала  за вычетом нематериальных активов  к средней сумме активов);

-коэффициент  рисковых активов;

-объем  и динамика критических и некачественных  активов.

Окончательный вывод о достаточности капитала делается на основе, во-первых, сравнения  фактических уровней коэффициентов  основных показателей с принятыми  в стране критериальными уровнями и, во-вторых, оценки результатов анализа  качества активов.

Коэффициенты достаточности капитала банка.

1. Отношение  капитала 1-го уровня к взвешенным  по риску активам и забалансовым  операциям должно быть не ниже 4 %/

2. Отношение  совокупного капитала (т.е. суммы  капитала 1-го и 2-го уровней)  к совокупным взвешенным по  риску активам и забалансовым операциям должно быть не ниже 8

3. Характеристика  обеспечения задолженности по  кредиту собственным капиталом  выражается: