Понятие валюты и валютных операций

Порядок учета командировочных  расходов: На основании распоряжения руководителя предприятия его работники  направляются в командировку для  выполнения к-л служебных обязанностей. С этой целью производится оплата их расходов. Перечень возмещаемых расходов и нормативы по ним устанавливаются МинФином, исходя из этого пр-е и предоставляет ср-ва на командировочные расходы. В настоящее время в состав командировочных расходов включаются: 1. проезд к месту назначения и обратно, 2. оплата жилья, 3. суточные, 4. прочие расходы, при наличии оправдательных документов: (оплата тел. переговоров (с пр-ем и т.д.) ; проезд на городском транспорте; оплата приемов, связанных со служебной необходимостью, в пределах норм, установленных Минфином.

При возвращении  из командировки п. л. составляет авансовый  отчет и прикладывает к нему все  оправдательные документы. Авансовый  отчет состоит из двух частей: I часть: ФИО и т.п., срок командировки, сумма, выданная под отчет, израсходовано, остаток или задолженность пр-я, II часть (обратная сторона отчета) : сумма расходов, на основании всех приложенных документов, суточные (расчет) , проезд (билеты) , проживание, при наличии квитанции (при ее отсутствии (жил у друзей родителей) - $0.7 в сутки) .

Подсчет суточных: колич. дней * лимит в сутки; день отбытия и день прибытия - считаются за два полных дня +ост. дни по отчёту.

При поездке в  командировку за границу суточные установливаются МИНФИНом для кажлой страны отдельно.

В пределах этих нормативов производится оплата командировочных  расходов. Расходы сверх этой суммы  могут быть оплачены за счет прибыли  пр-я.

Во время пребывания работника в ком. он продолжает получать з. п.

Авансовый отчет  составляется не позднее 3 дней после  возвращения работника, при его  своевременном несоставлении бухгалтерия пр-я в праве задержать выплату з/п этому работнику. Авансовый отчёт подписывается подотчетным лицом, руководителем и главным бухгалтером.

Аналитический учет расчетов с п. л. ведется в ведомости  №7, где по каждому п. л отражается: – остаток задолженности по подотчетным суммам, – выдано под расчет, – израсходовано, – остаток на конец.

Выдача подотчетных  сумм на хоз. нужды производится доверенным лицом, кот. назначается руководством пр-я. Подотчетные суммы выдаются с целью приобретения товарно-мат. ценностей. Для приобретения тов. -мат. ценностей п. л. получает доверенность, где помимо реквизитов подотчетного лица указывается наименование тов. -мат. ценностей, их кол-во и сумма.

На основании  доверенности и счета на получение  тов. -мат. ценностей выписывается расходный кассовый ордер и по нему, соответственно, производится выплата кассой ден. ср-в. По совершении операции п. л. сдает док-ты в бухгалтерию.

Синтетический учет расходов ведется на счете 71 “Расчеты с подотчетными лицами” . Счет предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками пр-я по полученным суммам.

Счет является активным, но может быть и пассивным. Основные корреспондирующие счета: Д71-К50,51,52.

По кредиту отражаются операции, связанные с израходованием средств п. л. в пределах норм Минфина: К71-Д26,20,25,10,12.

Сверх норм выплата  ден. ср-в п. л. осуществляется за счет прибыли пр-я: Д80 - убытки, К80 - прибыль; Д81 - использование прибыли, К81 - отсуствует.

Периодически проводится инвентаризация подотчетных сумм. Их недостача отражается по Д84-К71. Списание недостачи: Д70-К84 или Д73-К84.

Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами ведется  в журнале-ордере №7.

 

 

2.4. Состав и характеристика  учетных регистров, используемых  для синтетического и аналитического  учета расчетов с подотчетными  лицами

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 71 "Расчеты  с подотчетными лицами". По отношению  к балансу – это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму невозмещенного перерасхода. По дебету записываются суммы, выданные под отчет, и возмещение перерасхода. По кредиту суммы списанной задолженности подотчетных лиц согласно утвержденных авансовых отчетов и суммы, сданные в кассу, неиспользованные подотчетными лицами.

Основные корреспонденции  по 71 счету "Расчеты с подотчетными лицами”

Д71-К50. Выдано под отчет  на хозяйственные нужды, командировочные  расходы, в возмещение перерасхода  по авансовому отчету.

Д71-К51. Перечисление (перевод) денежных средств по месту нахождения подотчетного лица.

Д25,26-К71. Подотчетные суммы  использованы на производственные нужды.

Д43-К71. Расходы произведены  по отгрузке и реализации продукции.

Д10,12-К71. Покрытие расходов, связанных с процессом заготовления товарно-материальных ценностей или  с их приобретением.

Д50-К71. Взнос неиспользованных подотчетных сумм.

Д70-К71. Удержан из заработной платы долг по подотчетным суммам.

Авансовые отчеты составляются на основании первичных, оправдательных документов. Если выданные под отчет  суммы не возвращены в течение 3-х  дней установленной даты их возврата, а оправдательные документы отсутствуют, то указанные суммы подлежат включению  в облагаемый подоходным налогом  совокупный доход работника. Синтетический  и аналитический учет по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" ведется в журнале-ордере № 7. Аналитический учет организован не только по каждому подотчетному лицу, но и по каждому авансовому отчету.

Порядок заполнения журнала-ордера № 7

1. Подбираем все авансовые  отчеты с приложенными документами  за месяц и разносим эти  данные в журнал-ордер № 7. Каждая отдельная строка соответствует каждому отдельному номеру авансового отчета. Заполняются графы: номер по порядку, номер авансового отчета, утвержденная сумма авансового отчета и в дебет каких счетов произведены расходы.

2. На основании данных из журнала-ордера № 7 за прошлый месяц заносим в текущий журнал-ордер № 7 сведения об остатках по незаконченным расчетам с подотчетными лицами. Это порядковый номер по журналу-ордеру за прошлый месяц, дата возникновения задолженности и остаток по дебету, если должно подотчетное лицо, или по кредиту, если предприятие должно подотчетному лицу.

3. На основании приходных и расходных кассовых ордеров заносим суммы, выданные под отчет, в возмещение перерасхода и суммы возвращенных неиспользованных подотчетных сумм.

4. Просматриваем расчетно-платежные ведомости по заработной плате. На основании этих ведомостей заносим данные в журнал-ордер № 7, удержанные из заработной платы.

5. Подсчитываем остатки  по каждому подотчетному лицу.

6. Все графы просчитываем  и сверяем остатки.

Для наглядности приводится сквозной пример условного предприятия  ООО “Точприбор”. Для его решения прилагаются заполненные и обработанные документы:

авансовые отчеты № 8, № 9, № 10;

командировочное удостоверение  № 10;

смета командировочных расходов на одного человека;

приказ.

Обобщение информации по учету  расчетов с подотчеными лицами за февраль месяц производится в журнале-ордере № 7.