Таможенные пошлины

В случае принятия законодательными органами России государственной таможенной политики на определенный период возникает вопрос о том, как в этом случае управлять формированием комплекса таможенно-тарифных мер ее реализации [8, стр.38-39]

Тарифные и нетарифные меры регулирования  внешнеэкономической деятельности применяются, как правило, в различных  сочетаниях, дополняя друг друга и усиливая взаимное влияние на процессы внешнеэкономической деятельности. Весь спектр таможенных регуляторов внешней торговли может применяться для реализации любого принципа государственной таможенной политики. В совокупности они обеспечивают возможность реализации основных задач регулирования внешнеэкономической деятельности государства:

1. протекционистской (защита отечественных производителей от иностранных конкурентов);
2. фискальной (пополнение доходной части государственного бюджета);
3. регулирующей (целенаправленное влияние на объемы импорта или экспорта объектов внешней торговли);
4. защитной (защита населения и окружающей среды от импорта вредных, опасных и некачественных товаров и услуг) [13, стр. 147-152]

Общие принципы государственной таможенной политики должны быть трансформированы исполнительными органами власти в конкретные экономические или административные меры регулирования внешней торговли конкретными видами товаров или товарных групп. Однако неразвитость механизма формирования тарифных и нетарифных мер регулирования внешней торговли, неполнота и некомплексность использования всего арсенала этих мер не позволяют аффективно решать проблемы защиты национальной экономики.

Для определения рационального  сочетания таможенно-тарифных мер регулирования внешней торговли в качестве единого критерия оптимизации целесообразно использовать условный денежный эквивалент. Это позволяет применить обобщенную функцию полезности внешней торговли и на ее основе осуществлять поэтапную рационализацию сочетания мер таможенно-тарифного регулирования. При этом под рациональным сочетанием мер тарифного и нетарифного регулирования внешней торговли конкретным товаром (товарной группой) понимается комплекс мер таможенно-тарифного регулирования, при помощи которого достигается обеспечение принципов государственной таможенной политики.

Для решения данной проблемы необходимо определить алгоритм (последовательность) реализации государственной таможенной политики в отношении конкретных товарных групп, а затем разработать научно-обоснованные методы выработки решений по отдельным позициям алгоритма и в целом по проблеме. На рисунке 1 приведен один из возможных вариантов алгоритма реализации государственной таможенной политики в отношении конкретной товарной группы, который может быть взят за основу построения системы управления комплексом таможенно-тарифных мер регулирования внешней торговли по критерию качества результатов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 1 - Алгоритм реализации таможенной политики

Предлагаемый алгоритм включает девять этапов:

1. Идентификация товара (услуги), заявленного инициатором к импорту или экспорту и присвоение ему кода ТН ВЭД.
2. Оценка национальной потребности в товаре, состояния его национального производства и прогноз объемов внешней торговли. На этом этапе выявляется потребность страны в данном виде товара и устанавливается, за счет каких источников она удовлетворяется, определяется доля необходимого импорта, а также возможного экспорта. При этом дается оценка состояния отечественного производства и конкурентоспособности отечественного товара, выявляется необходимость модернизации производства и возможность в дальнейшем на высоком технологическом уровне обеспечить потребности страны в данном виде товара. Устанавливаются необходимость и масштабы защиты национального производства товара, а также роль данного товара в реализации национальных проектов и программ развития экономики и решении социальных задач.
3. Оценка стратегической значимости товара и целесообразности введения ограничений на его вывоз (полного запрета, квот и других административных мер ограничения экспорта). Стратегическая значимость товара определяется уполномоченными на это федеральными органами исполнительной власти, которые ведут перечни соответствующих видов товаров и устанавливают масштабы ограничений экспорта.
4. Оценка опасности товара для физического и морального здоровья населения, состояния окружающей природной среды и целесообразности введения ограничении на его импорт. На этом этапе определяется возможность ввоза в страну данного товара (услуги) по условиям его физической и моральной вредности и опасности, охраны жизни и здоровья человека, защиты животных и растений, охраны окружающей среды (например, наркотики, ядерные отходы, порнография и т.н.). Одновременно рассматриваются вопросы защиты прав собственности, в том числе интеллектуальной, а также обязательности соблюдения положении соответствующих международных договоров РФ.
5. Компенсация в разумных пределах дефицита бюджета (с учетом ограничений Всемирной торговой организации на размеры таможенных пошлин, внутренние налоги на импортируемые товары и услуги, а также принятого международного опыта).
6. Определение размера таможенной пошлины и нетарифных мер зашиты национального производителя. На данном этапе рассматриваются в совокупности все ограничения, предложенные на этапах 2-5, и с учетом этого определяется величина таможенной пошлины. Таможенная пошлина рассчитывается, исходя из затрат па производство товара в стране, цен импортера и национальных интересов, заключающихся, прежде всею, в создании побудительных мотивов для отечественных производителей к повышению конкурентоспособности своей продукции.
7. Поиск рационального сочетания тарифных и нетарифных мер регулирования внешней торговли данным видом товара. На этом этапе рассматриваются в сочетании все разработанные ранее меры регулирования. При этом учитываются все ограничения на применение административных и экономических мер регулирования ВЭД, вытекающие из требований ВТО и международных соглашений.
8. Утверждение Правительством РФ и публикация в средствах массовой информации принятого комплекса тарифных и нетарифных мер регулирования внешней торговли данной товарной группой и доведение этих мер до Федеральной таможенной службы, отечественных и иностранных участников внешнеэкономической деятельности.
9. Организация работы по реализации комплекса таможенно-тарифных мер регулирования внешней торговли товаром. На данном этапе должны быть выполнены формальные действия по реализации нетарифных мер регулирования внешней торговли (выдача лицензий на экспорт/импорт товара и других разрешительных документов) и приняты меры по обеспечению надлежащего контроля за соблюдением принятых мер регулирования внешней торговли товаром.

Реализация каждого этапа алгоритма  обеспечения рационального сочетания мер тарифного и нетарифного регулирования ВЭД представляет собой сложный и трудоемкий процесс, связанный с рассмотрением различных; тенденций, преодолением противоречий и требований и нахождением более или менее приемлемого консенсуса, а в некоторых случаях - принятием «силовых» административных решений. Поэтому процедура каждого этапа должна проходить в установленном порядке, с тем чтобы исключить влияние на результаты тенденциозных факторов и предотвратить чрезмерное затягивание ее во времени.

Государственное регулирование внешнеэкономической  деятельности должно представлять собой  не изолированные и эпизодически работающие ведомства, службы, комиссии и советы, а комплекс объединенных единой методологией и организационной  структурой государственных учреждений и ассоциаций предпринимателей, руководимый и. единого центра, работающий на постоянной основе, формирующий и реализующий государственную таможенную политику [5, стр.13-15]

Предлагаемый механизм управления государственной таможенной политикой и комплексом таможенно-тарифных мер регулирования внешней торговли товарами и услугами в решающей степени может изменить эффективность регулирования внешнеэкономической деятельности и повысить экономическую безопасность России.

 

2. История таможенных пошлин

2.1.История возникновения таможенных пошлин

Таможенные пошлины, сборы с товаров, перевозимых из одного государства в другое или из одной части страны в другую. Таможенные пошлины относятся к группе косвенных налогов на потребление. В зависимости от того, взимается ли сбор при передвижении товара через внешнюю границу государства или при передвижении его внутри страны, таможенные пошлины разделяются на внешние и внутренние. Первоначально, вследствие трудности установления таможенного надзора за внешней границей, наибольшее развитие и значение имели внутренние таможенные пошлины. В России внутренние таможенные пошлины встречаются с древнейших времен, а в удельно-вечевой и особенно московский период представляют собой очень сложную систему, слагающуюся из множества мелких поборов. Они падали на всякое действие, приближавшее изготовленный товар к потребителю. Все эти сборы делились на две категории: проезжие и торговые. Проезжие падали или на провозимые товары (мыть сухой и водяной), или на проезжавших торговых людей (головщина, задние колачи, костки), или на те и на другие (мостовщина и перевозы). Торговые сборы, в отличие от проезжих, взимавшихся при передвижении товаров, взимались в городах при совершении торговых операций или при подготовке к ним. Сам привоз товара на продажу или денег для его покупки был облагаем замытом; объявление товара и намерения торговать - явкой; при найме лавок и амбаров на гостином дворе брали гостиное, амбарное и полавочное; при вывозе товара из гостиного двора - поворотную или дворовую пошлину; при складе товаров - свальное; при взвешивании товаров - весчее-пудовое, контарное, рукознобную и подъемную пошлины; при мере товара - померное и покоречное; при клеймении товара - пятно; при привязывании продажной животины - роговое и привязную пошлины; при отвозе товара в другое место - узолки или узолцовое. Но все эти пошлины не отличались особенной высотой. Более значительными по своим размерам были сборы, падавшие на саму куплю-продажу товаров - тагма, осминичее и порядное, взимавшиеся обыкновенно с цены товаров. Взимание всех этих сборов сопровождалось многочисленными злоупотреблениями и произволом, что ещё более усиливало их вредное влияние на торговлю.

Только  с середины XVII века правительство  царя Алексея Михайловича в интересах  народного хозяйства консолидировало внутренние таможенные пошлины, заменив большую часть проезжих и торговых сборов однообразной рублевой пошлиной. В этом упрощённом виде они просуществовали ещё столетие, пока, наконец, не были отменены окончательно при Елизавете Петровне 20 декабря 1753 года по инициативе графа П. Шувалова.

Что касается до внешних таможенных пошлин, то они  разделяются на: 1) вывозные, взимающиеся  при вывозе товаров из страны, 2) транзитные с товаров, только провозимых через  страну и 3) ввозные - при ввозе товаров из-за границы. К концу XIX века первые две группы почти совершенно утратили всякое значение и наибольшую сумму дохода стали приносить ввозные пошлины. Последние могут иметь две цели: во-первых, доставить казне доход, во-вторых, возвысить цену заграничного товара настолько, чтобы конкуренция её не была опасна для производства таких же товаров в стране. Если пошлина преследует преимущественно первую цель, она называется фискальной, если вторую - охранительной, покровительственной или протективной, причём является не столько финансовым источником, сколько орудием экономической политики протекционизма.

Как для всякого косвенного обложения, для фискальных пошлин надо вообще выбирать такие товары, которые привозятся и потребляются в стране в обширных размерах (если они не являются предметами первой необходимости) или служат предметом роскоши. При этом размер обложения должен быть тем выше, чем менее необходимым является данный предмет.

Перечень таможенных окладов, установленных законом для подлежащих обложению таможенной пошлиной товаров, называется таможенным тарифом. Таможенный тариф должен быть по возможности прост, ясен и применим без значительных затруднений. Оклады пошлины могут быть выражены или в процентах с цены товара - пошлины ad valorem, или в твердых цифрах для определённого (по весу или мере) количества товара - пошлины специфические. Пошлины с цены товара справедливее, так как допускают увеличение налога для более дорогих сортов, но менее удобны, так как определение истинной цены товара очень затруднительно. В России преобладали специфические пошлины.

Вследствие торговых договоров, заключение которых усилилось с 1891 года, рядом  с общим тарифом образовался  в большинстве государств минимальный, конвенционный тариф, применяющийся к тем товарам, которые происходят из стран, представляющих данному государству право наиболее благоприятной нации.

В России внешние таможенные пошлины  выделились впервые из внутренних при  Алексее Михайловиче, а при Петре I получили фискально-покровительственный характер, который сохраняется за ними, несмотря на все колебания и изменения, и до конца XIX века. Резкое отступление в сторону свободной торговли представлял чрезвычайно либеральный тариф 1819 года, но он просуществовал только три года, так как вызвал тяжелый кризис для нашей промышленности, не подготовленной к такому резкому переходу.

Затем в тарифах 1850, 1857 и 1868 годов  были произведены понижения значительного  количества пошлин и был сделан шаг  к переходу от запретительной системы к умеренной. Этот шаг сопровождался успешным развитием нашей промышленности и ростом таможенного дохода.

Но уже в 1877 году введением взимания пошлин в золотой валюте, повысившего  их на 40% и более, а затем целым  длинным рядом повышения пошлин на различные товары в последующие годы было положено начало возврата к высокопошлинному тарифу. Этот строго охранительный характер сохранил наш тариф и после пересмотра его в 1891 году. После издания тарифа 1891 года общее стремление к торговым договорам распространилось и на Россию и вынудило её отказаться от своей автономной политики. Россия установила конвенционные тарифы с Францией и Германией.

По отношению к ценности привозимых через европейскую границу товаров, таможенные пошлины составляли в  России:

• в 1869 году - 12%,
• в 1879 году - 17%,
• в 1889 году - 29%,
• в 1892 году - 34%.

Доход от таможенных пошлин в России составлял 1/8 часть доходов бюджета (для сравнения: в Англии - более 1/5, в Германии - 1/4, во Франции - 1/7, в США - 25%, Бразилии - 77%, Канаде - 54%). При этом большая часть дохода приносилась в России в 1892 году весьма немногими товарами: по всем границам - чаем (24 млн. руб. золотом), по европейской границе - хлопком (11,4 млн. руб.), винами (2,5 млн. руб.), машинами (3,7 млн. руб.) и химическими продуктами (2,5 млн. руб.).

2.2.История пошлин: от «Средних  веков» до наших дней

Изначально сбор денег за передвижение и торговлю не был делом государства. Эта практика сложилась задолго  до появления первых централизованных государств современного типа. Инициаторами ее были местные сообщества (племена, роды), предоставлявшие путешественникам возможности мирно проехать по их земле (или проплыть по рекам), использовать переправы, мосты, защиту проезда по своей земле и постоялые дворы. Подобная традиция, согласно древнейшим текстам разных народов, существовала и в крупных поселениях, где взималась пошлина за въезд. Во многом зарождение пошлинных сборов было стихийным, чем-то сродни рыночному процессу: повсеместно сложились одинаковые «договорные» отношения между местными сообществами (имеющими свою «инфраструктуру») и странниками. Все знали, что за добрый прием в чужой стране надо платить.

Но каким образом появились  государственные пошлины? Первые государства  были мало отличимы от военной дружины, сплоченной вокруг лидера. Поэтому, начальный период развития любого государства наполнен войнами. Дело в том, что источником дохода военной дружины служили трофеи, а также дань и прямой грабеж, которым подвергались побеждённые народы. Формировать свою казну за счёт пошлинных сборов с торговцев в те далекие времена было невозможно в силу неразвитости экономики и технических средств. Объемы торговли были невелики, границы очень условны, а «запереть их на замок» ни у кого не хватило бы средств и сил.