Таможенная политика в РФ

     В состав списываемых сумм входят расходы:

     • подлежащие исключению из цены сделки, фактически понесенные за операции по доставке товара после ввоза на таможенную территорию РФ (от места ввоза до места доставки товара), при наличии документального подтверждения этих расходов;

     • по монтажу, сборке, наладке оборудования или по оказанию технической помощи, произведенные после ввоза товаров на территорию РФ, в случае если контрактом предусмотрены эти работы и в счете-фактуре выделены отдельной строкой соответствующие суммы.

     Если  договором предусмотрены такие  условия поставки, как CIP, СРТ, DDP, DDU, CIF и, следовательно, в фактурную стоимость вошли расходы по доставке товара до места назначения, то для выделения этой части расходов из цены сделки или из общей суммы этих расходов до места ввоза на территорию РФ и от этого места до места доставки, необходимо их раздельное приведение в счете-фактуре и соответствующая оговорка в контракте.

     Исчисление  таможенной стоимости по методам 2-6 осуществляется по следующей принципиальной формуле:

     Т_2-6 = Ц_сд ± Корр ± Нач, 

     где

     Ц_сд - основа для расчетов (цена сделок на идентичные товары);

     Корр - корректировки к цене (корректировки  на размер партии и коммерческие условия);

     Нач - дополнительные начисления и выплаты (транспортировка, страхование, дополнительные расходы на обработку товара). 

     Основу  расчета составляют данные о цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате, которые являются основой для определения таможенной стоимости товара. Если в зависимости от условий поставки и других условий контракта не требуется ни дополнительных начислений к этой цене, ни вычетов из нее, то указанная цена может быть равна таможенной стоимости импортируемых товаров.

     Корректировка может быть как со знаком минус, если она уменьшает цену, так и со знаком плюс, если она увеличивает цену.

     При корректировке на размер партии учитываются  скидки к цене, предоставляемые продавцом  в зависимости от размера закупаемой партии. При этом количественная скидка учитывается в тех случаях, когда показано, что цена на товар устанавливается продавцом в соответствии со схемой, основанной на количестве продаваемого товара. При корректировке на коммерческие условия учитывается разница в условиях поставки сравниваемых товаров, а также прочие различия в коммерческих условиях.

     Дополнительные  начисления и выплаты - это данные по элементам затрат, которые не вошли в цену сделки, но должны быть учтены в таможенной стоимости, а также данные по тем элементам, которые были учтены в продажной цене товара на внутреннем рынке РФ и подлежат исключению из таможенной стоимости. Метод определения таможенной стоимости по цене сделки с ввозимыми товарами применим, если во внешнеторговом контракте фигурируют общепринятые условия поставки (прежде всего те условия поставки, которым дано толкование в Инкотермс -International Commercial Terms - в международных правилах по толкованию торговых терминов). Метод 1 может быть применен при заключении сделки с оговорками типа «покупка при условии подключения эксперта (наличии экспертного заключения)», «предоставление скидки за «верность» данному продавцу», а также с использованием других условий, которые являются общепринятыми для внешнеторговых операций и не оказывают влияния на цену сделки.

     Исходя  из этих предварительных замечаний, перейдем к решению конкретной поставленной задачи.

     Задача 1. Из Лондона в Москву самолетом доставлена партия текстиля весом 1024 кг в соответствии с договором купли-продажи. Договор был подписан на условиях FCA. Цена товара -10 ф.ст. за 1 кг. Транспортные издержки:

     упаковка - 12 ф.ст.,

     доставка  в аэропорт отправления - 15 ф.ст.,

     перевозка от аэропорта отправления до порта назначения - 725 ф.ст.,

     вывоз из аэропорта назначения - 90 ф.ст.;

     страхование - 14 ф.ст.

     Определить  таможенную стоимость партии текстильных изделий.

     Решение.

     Стоимость партии составит Ц_сд = 1024 кг • 10 ф.ст./кг = 10240 ф.ст.

     Стоимость партии согласно базисным условиям купли-продажи  FCA не включает затраты на авиаперевозку, а потому эти затраты рассматриваются как дополнительные начисления к цене сделки и подлежат включению в таможенную стоимость: Нач = + 725 ф.ст.

     В данной ситуации нет списываемых  сумм.

     Окончательно  имеем размер таможенной стоимости: T₁ = Ц_сд + Нач = 10 240 ф.ст. + 725 ф.ст. = 10 965 ф.ст. 

     Задача 2. По договору купли-продажи морем на условиях FOB из Гамбурга в Архангельск поставлена партия электротехнических изделий весом 3000 кг. Цена товара - 40 долл. за 1 кг.

     Транспортные издержки: упаковка - 160 долл.,

     доставка  в порт отправления - 150 долл.,

     перевозка из порта отправления в порт назначения - 330 долл.,

     вывоз из порта назначения - 14 долл.,

     страхование - 46 долл.,

     импортная пошлина - 20%.

     Определить  таможенную стоимость партии электротехнических изделий. 

     Решение.

     Стоимость партии составит Ц_сд = 3000 кг • 40 долл. США/кг = 120 000 долл.

     Договоры  купли-продажи морем на условиях FOB (свободно на борту судна) предусматривают, что в цену сделки включаются все расходы вплоть до размещения груза на судне. Все же другие расходы, возникшие вне территории РФ, рассматриваются как дополнительные начисления к цене сделки и подлежат включению в таможенную стоимость. В данной ситуации нет списываемых сумм.

     Окончательно  имеем размер таможенной стоимости: T₁ = Ц_сд + Нач = 120 000 долл. + (330 долл. + 46 долл.) = 120 376 долл. 

     По  способу исчисления различают следующие  виды таможенных пошлин.

     Специфическая пошлина, взимаемая с грузовладельца по твердым ставкам в зависимости от физических характеристик товара (веса, количества, площади, объема и т. п.). Так, на основании веса устанавливаются пошлины на кофе, табак и др.; на основании длины в метрах - на игровые фильмы; на основании количества в литрах - на вино, коньяк и др. При применении специфических пошлин требуется более детальная разбивка товаров по позициям с тем, чтобы каждый товар имел свой фиксированный уровень налогообложения. Их практическое использование не связано с техническими сложностями. Специфическими являются по преимуществу экспортные таможенные пошлины на сырьевые товары, т. е. стандартные, большие по объему товарные массы.

     Адвалорная  пошлина, взимаемая с грузовладельца в процентах от таможенной стоимости облагаемого товара. В современной таможенной политике роль адвалорных пошлин растет (например, в Японии большинство пошлин в таможенном тарифе адвалорные), и к настоящему времени 70-80% всех таможенных пошлин приходится на их долю. Адвалорные пошлины более приемлемы при импорте машинотехнических изделий, для которых характерна значительная дифференциация производимой продукции. Эта пошлина чутко реагирует на колебания цен, оставляя неизменным уровень защиты от попыток избежать налогообложения.

     Альтернативная, или комбинированная, пошлина, взимаемая по ставкам, сочетающим оба вышеприведенные метода начисления. Такая пошлина устанавливается в зависимости от стоимости, но не менее фиксированной величины за единицу товара. Перспективным направлением развития импортных таможенных пошлин является расширение номенклатуры товаров, в отношении которых будут применяться комбинированные ставки. Применение комбинированных ставок препятствует потерям, которые возникают при занижении таможенной стоимости со стороны импортеров. В России комбинированными пошлинами с 1995 г. облагается ввоз автомобилей, готовых мясных продуктов, чая в розничной упаковке, одежды, автомобильных шин, телевизоров и видеомагнитофонов, меховых изделий, мебели, часов. При этом уровень адвалорных таможенных пошлин дифференцирован от 3 до 25%, специфических - от 1 до 64 000 евро за 1 т ввозимого груза.

     Исчисление  ввозной и вывозной таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых таможенной пошлиной по ставкам в евро за ед. товара (специфические пошлины), производится по формуле 

     П_т = Кол * С_спец *(К_евро / К_вал ) 

     где

     Кол - количество товара;

     С_спец- - ставка таможенной пошлины в евро за единицу товара;

     К_евро -  курс евро, установленный ЦБР на дату принятия ГТД;

     К_вал   -  курс валюты, в которой указана таможенная стоимость товара, установленный ЦБР на дату принятия ГТД. 

     Задача 3. В Россию в 2004 г. ввозится партия яблок весом 2000 кг., страной происхождения которых признан Израиль. Таможенная стоимость продекларирована в немецких марках. Курс марки к рублю - 13,25 руб. за 1 нем. марку. Курс евро - 31,37 руб. за 1 евро.

     Исчислить размер импортной таможенной пошлины. 

     Решение.

     Базовые (предельные) ставки таможенных пошлин применяются при ввозе товаров, происходящих из государств, которым Россия в торгово-политическом отношении предоставляет режим наибольшего благоприятствования.

     Для товаров, которые происходят из стран, относящихся к развивающимся, действуют преференциальные ставки таможенных пошлин. В настоящее время они определены в размере 75% от величины базовых ставок. К товарам, имеющим происхождение из наименее развитых стран, а также стран СНГ, применяются нулевые ставки таможенных пошлин (таможенными пошлинами не облагаются). Если завозятся в Россию товары, имеющие происхождение из стран, которым Россия не предоставила РНБ, либо не известна страна происхождения товара, то в этом случае применяются максимальные ставки таможенных пошлин (базовые ставки, увеличенные в два раза).

     К товарам, происходящим из Израиля, применяется  режим наиболее благоприятствуемой нации.

     Ввозимые  яблоки по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности имеют код 080810100. По этой товарной позиции Таможенным тарифом установлена ставка ввозной таможенной пошлины - 0,2 евро за 1 кг.

     Размер  таможенной пошлины составит П_т = 2000 кг * 0,2 евро/кг * (31,37 руб./евро : 13,25 руб./нем.марка) =  947,02 нем. марки.  
 

     Исчисление ввозной и вывозной таможенной пошлины по ставкам в процентах к таможенной  стоимости товаров, облагаемых таможенной пошлиной по ставкам в процентах к таможенной стоимости товара (адвалорные ставки), производится по следующей формуле: 

     П_т = Стоим * С_адвал , 

     где  Стоим - таможенная стоимость товара;

     С_адвал - ставка таможенной пошлины, установленная в процентах к таможенной стоимости товара. 

     Задача 4. В Россию ввозится партия мужской туалетной воды «Charli», страной происхождения которой признана Франция. Таможенная стоимость товара - 17 311 долл.

     Исчислить размер импортной таможенной пошлины. 

     Решение.

     К товарам, происходящим из Франции, применяется  режим наиболее благоприятствуемой нации.

     Ввозимая  мужская туалетная вода «Charli» по ТН ВЭД имеет код 330300900. По этой товарной позиции Таможенным тарифом установлена ставка ввозной таможенной пошлины - 25% от таможенной стоимости.

     Размер  таможенной пошлины составит П_т = 17311 долл. * 0,25  = 4327,75 долл. США. 
 

     Исчисление  импортной пошлины в отношении  товаров, облагаемых таможенной пошлиной по комбинированным ставкам, производится в три этапа.

1. Сначала определяется размер импортной пошлины по специфической ставке - в валюте за единицу товара
2. Затем исчисляется размер таможенной пошлины по адвалорной ставке - в процентах к таможенной стоимости.
3. Для определения таможенной пошлины, подлежащей уплате, выбирается наибольшая из двух величин.

 

     Задача 5. В Россию в 2004 г. ввезено 2000 л спирта, страной происхождения которого признаны Нидерланды. Таможенная стоимость партии - 2700 долл.

     Исчислить размер импортной таможенной пошлины. 

     Код товара по ТН ВЭД СНГ - 220710000. Ставка ввозной пошлины - 100%, но не менее 2 евро за 1 л. Страной происхождения спирта являются Нидерланды. К товарам, происходящим из этой страны, применяется режим наибольшего благоприятствования. Следовательно, при расчете ввозной таможенной пошлины будет использоваться базовая ставка, содержащаяся в импортном тарифе.

     Для определения таможенной пошлины  требуется знать курс валюты, в  которой указана таможенная стоимость товара. В нашем примере таможенная стоимость импортированного спирта была указана в американских долларах. Пусть курс доллара США на дату принятия таможенной декларации составлял 29 руб. за 1 долл. США, а курс евро на ту же дату – 31,37 руб. за 1 евро.