Порядок начисления таможенных платежей

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 

Таможня является таможенным органом, входящим в единую федеральную  централизованную систему таможенных органов Российской Федерации и  обеспечивающим реализацию задач и  функций ФТС России в регионе  деятельности таможни в пределах компетенции, определенной настоящим  положением.

Таможня в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, указами  и распоряжениями Президента Российской Федерации, постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации, нормативными правовыми  актами Банка России, иными нормативными правовыми актами в области таможенного  дела, нормативными и иными правовыми  актами ФТС России.

Таможня осуществляет свою деятельность во взаимодействии с территориальными органами других федеральных органов  исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, общественными  объединениями и иными организациями, физическими и юридическими лицами.

Таможня осуществляет руководство  деятельностью подчиненных таможенных постов (далее - таможенные посты) и  является по отношению к ним вышестоящим таможенным органом.

Таможня осуществляет следующие  полномочия в установленной сфере  деятельности:

1) производство таможенного  оформления товаров и транспортных  средств;

2) обеспечение правильности  исчисления и своевременности  уплаты таможенных платежей и  соблюдения запретов и ограничений,  установленных в соответствии  с законодательством Российской  Федерации о государственном  регулировании внешнеторговой деятельности, на основе показателей согласно  порядку и формам, определяемым  ФТС России, а также анализ  и контроль такой деятельности  таможенных постов, осуществляемой  на основе системы управления  рисками;

3) взимание таможенных  пошлин и налогов, антидемпинговых,  специальных и компенсационных  пошлин, таможенных сборов, принятие  мер по их принудительному  взысканию;

4) организация, координация  и контроль правильности исчисления  и взимания таможенных платежей, их учета согласно установленному  порядку;

5) учет задолженности  по уплате таможенных платежей, выявленных недоимок и задолженности  по пеням по федеральным налогам  и сборам, подлежащим уплате в  связи с перемещением товаров  через таможенную границу Российской  Федерации, обеспечение взыскания  указанных задолженностей, пеней  и (или) процентов и принятие  иных мер, предусмотренных законодательством  Российской Федерации;

6) возврат (зачет) излишне  уплаченных и излишне взысканных  таможенных платежей, остатков неизрасходованных  авансовых платежей, денежного залога  в соответствии с законодательством  Российской Федерации;

7) контроль обоснованности  предоставления отсрочки и рассрочки  по уплате таможенных платежей;

8) принятие обеспечения  уплаты таможенных платежей, определение  его размера и способа либо  освобождения от обеспечения  уплаты таможенных платежей согласно  установленному порядку;

9) контроль соблюдения  таможенными постами законодательства  Российской Федерации при осуществлении  таможенных процедур;

10) проведение таможенного  контроля в формах, предусмотренных  Таможенным кодексом Российской  Федерации, организация и координация  осуществления таможенного контроля  таможенными постами;

11) организация и осуществление  таможенного сопровождения товаров  и транспортных средств, находящихся  под таможенным контролем;

12) контроль за фактическим вывозом и подтверждением фактического вывоза товаров за пределы таможенной границы Российской Федерации;

13) контроль деятельности  декларантов и лиц, осуществляющих  деятельность в области таможенного  дела в регионе деятельности  РТУ, сбор, обобщение и анализ  сведений о деятельности этих  лиц в части, имеющей отношение  к таможенному делу;

14) создание и ликвидация  зон таможенного контроля, обеспечение  соблюдения режима зоны таможенного  контроля;

15) контроль таможенной  стоимости перемещаемых товаров  и транспортных средств в соответствии с установленным порядком;

16) принятие решений о  классификации товаров в соответствии  с ТН ВЭД ТС, об их таможенной  стоимости и о стране происхождения;

17) иные функции, если такие функции предусмотрены законодательством Российской Федерации, указами и распоряжениями Президента Российской Федерации, постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации, нормативными и иными правовыми актами ФТС России.

Таможня для реализации задач  и функций в установленной  сфере деятельности имеет право:

1) представлять таможенные  посты, а также вышестоящие  таможенные органы (по их поручению)  в государственных органах;

2) быть истцом, ответчиком, третьим лицом в суде;

3) издавать правовые акты  распорядительного и организационного  характера, осуществлять контроль за законностью правовых актов таможенных постов, принимать меры по отмене или изменению указанных актов в случае их несоответствия законодательству Российской Федерации;

4) устанавливать таможенным  постам контрольные показатели  деятельности, в том числе взимания  таможенных платежей;

5) принимать в пределах  своей компетенции решения о  предоставлении льгот по уплате  таможенных платежей;

6) совершать таможенные  операции вне мест нахождения  таможенных органов и вне времени  их работы по мотивированным  запросам заинтересованных лиц  согласно порядку, установленному  Таможенным кодексом Российской  Федерации;

7) проводить проверки  соблюдения участниками внешнеэкономической  деятельности актов валютного  законодательства Российской Федерации  и актов органов валютного  регулирования, запрашивать у  них и получать документы и  информацию, связанные с проведением  валютных операций в случаях  и порядке, предусмотренных законодательством  Российской Федерации;

8) отменять или изменять  по жалобам лиц, протестам прокуроров, при осуществлении ведомственного  контроля решения должностных  лиц таможни, таможенных постов  и их должностных лиц, а также  принимать в отношении их неправомерных  действий (бездействия) меры, предусмотренные  законодательством Российской Федерации;

9) привлекать должностных  лиц таможни к материальной  ответственности согласно порядку,  предусмотренному законодательством  Российской Федерации;

10) пользоваться иными правами, предусмотренными Таможенным кодексом Российской Федерации и иными актами законодательства Российской Федерации.

 

 

 

1. Порядок начисления  таможенных платежей

 

 

Базовые вопросы применения таможенных платежей при перемещении товаров через таможенную границу Таможенного союза определены Таможенным кодексом Таможенного союза, которым приводится классификация таможенных платежей,  устанавливается порядок их исчисления,  определяются плательщики таможенных платежей, моменты возникновения и прекращения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, устанавливаются сроки их уплаты, регламентируются общие вопросы обеспечения уплаты таможенных платежей, особенности применения таможенных платежей в соответствии с заявленной таможенной процедурой.

Вопросы изменения сроков уплаты ввозных таможенных пошлин регулируются нормами Соглашения об основаниях, условиях и порядке изменения сроков уплаты таможенных пошлин от 21 мая 2010 г.

Особенности применения обеспечения  уплаты таможенных пошлин, налогов  установлены Соглашением о некоторых вопросах предоставления обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, перевозимых в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита, особенностях взыскания таможенных пошлин, налогов и порядке перечисления взысканных сумм в отношении таких товаров от 21 мая 2010 г.

Вместе с тем ряд  вопросов, таких как определение  формы уплаты таможенных пошлин, налогов, порядок применения генерального обеспечения  уплаты таможенных пошлин, налогов, применение установленных Таможенных кодексом Таможенного союза способов обеспечения  уплаты таможенных пошлин, налогов, порядок возврата излишне уплаченных таможенных пошлин, налогов, порядок взыскания таможенных пошлин, налогов регулируются законодательством государств-членов Таможенного союза.

К таможенным платежам в  соответствии со статьей 70 Таможенного  кодекса Таможенного союза относятся:

1) ввозная таможенная  пошлина; 

2) вывозная таможенная  пошлина;

3) налог на добавленную  стоимость, взимаемый при ввозе  товаров на таможенную территорию таможенного союза;

4) акциз (акцизы), взимаемый  (взимаемые) при ввозе товаров  на таможенную территорию таможенного союза;

5) таможенные сборы. 

Названные платежи имеют  различную природу и, как следствие, существенные особенности правового  регулирования.

Ввозные таможенные пошлины.

Таможенная пошлина, представляя  собой обязательный платеж, взимаемый  таможенными органами в связи  с перемещением товаров через  таможенную границу (пп.25 п.1 ст. 4 ТК ТС), является инструментом тарифного регулирования  внешнеторговой деятельности. В условиях функционирования Таможенного союза  устанавливается и применяется  Единый таможенный тариф и единые меры регулирования внешней торговли с третьими странами (Договор о  создании единой таможенной территории и формировании Таможенного союза  от 6 октября 2007 г.).

Правовые аспекты установления и исчисления ввозных таможенных пошлин, а также определения и  применения  тарифных льгот  регулируются  Соглашением о едином таможенно-тарифном регулировании от 25 января 2008 г., которым установлены порядок формирования Единого таможенного тарифа, виды ставок ввозных таможенных пошлин, применение тарифных льгот (в виде освобождения или снижения ставки), случаи освобождения от уплаты ввозных таможенных пошлин, порядок применения ставок пошлин в зависимости от страны происхождения товаров. 

Единый таможенный тариф  представляет собой свод ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, ввозимым на единую таможенную территорию из третьих стран, систематизированный в соответствии с Единой товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД ТС).  

Ставки ввозных таможенных пошлин устанавливаются Комиссией. В настоящее время применяются  ставки ввозных таможенных пошлин, утвержденные Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16 июля 2012 г. № 54.  

В Едином таможенном тарифе применяются следующие виды ставок ввозных таможенных пошлин: 

1) адвалорные, начисляемые  в процентах от таможенной  стоимости облагаемых товаров; 

2) специфические, начисляемые за единицу облагаемых товаров; 

3) комбинированные, сочетающие  адвалорную и специфическую составляющие. 

Применение ставок ввозных таможенных пошлин зависит от страны происхождения товаров. 

Так, в Таможенном союзе  применяется единая система тарифных преференций. Перечни стран-пользователей единой системы тарифных преференций Таможенного союза и перечень товаров, происходящих из развивающихся стран и наименее развитых стран, в отношении которых при ввозе на единую таможенную территорию предоставляются тарифные преференции, определяются Комиссией (Решение Комиссии таможенного союза от 27 ноября 2009 г. № 130 «О едином таможенно-тарифном регулировании таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации»). 

В отношении товаров, включенных в такой перечень и происходящих из развивающихся стран-пользователей единой системы тарифных преференций Таможенного союза, применяются ставки ввозных таможенных пошлин в размере 75 процентов от ставок ввозных таможенных пошлин Единого таможенного тарифа. 

В отношении товаров, включенных в такой перечень и происходящих из наименее развитых стран-пользователей единой системы тарифных преференций и ввозимых на единую таможенную территорию, применяются нулевые ставки ввозных таможенных пошлин. 

Сумма таможенной пошлины, подлежащей уплате, определяется путем применения базы для исчисления таможенной пошлины  и соответствующего вида ставки таможенной пошлины (ст. 76 ТК ТС). Таким образом, для правильного определения  размера подлежащей уплате таможенной пошлины чрезвычайно важными  являются верная классификация товаров, правильное определение страны происхождения товаров и достоверное определение базы для исчисления таможенной пошлины – таможенной стоимости и (или) иной характеристики товара. 

Тарифные льготы применяются в виде освобождения от уплаты ввозной таможенной пошлины или снижения ставки ввозной таможенной пошлины. 

Вывозные таможенные пошлины.

Установление ставок вывозных таможенных пошлин отнесено к уровню национального законодательства государств – членов Таможенного союза. Порядок  исчисления и уплаты вывозных таможенных пошлин регулируется Таможенным кодексом Таможенного союза, а в части, не урегулированной таможенным законодательством Таможенного союза – национальным законодательством государств – членов Таможенного союза. В отношении нефти сырой и отдельных категорий товаров, выработанных из нефти, вывозимых с территории Республики Беларусь установлен особый порядок уплаты и зачисления вывозных таможенных пошлин (Соглашение о порядке уплаты и зачисления вывозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие) при вывозе с территории Республики Беларусь за пределы таможенной территории Таможенного союза нефти сырой и отдельных категорий товаров, выработанных из нефти от  09 декабря 2010 г.).