Понятие налога на добавленную стоимость при ввозе товаров

2) при утрате товаров в месте  прибытия, за исключением уничтожения (безвозвратной утраты) вследствие  аварии или действия непреодолимой  силы либо в результате естественной  убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки) и хранения, – день пересечения товарами таможенной границы, а если этот день не установлен, – день выявления факта утраты товаров;

3) при вывозе товаров из места  прибытия на остальную часть  таможенной территории таможенного союза без размещения на временное хранение или помещения их под таможенную процедуру в месте прибытия – день пересечения товарами таможенной границы, а если этот день не установлен, –день выявления факта такого вывоза.

Статья 84 ТК ТС определяет порядок уплаты таможенных пошлин, налогов.

В ней говорится, что таможенные пошлины, налоги уплачиваются (взыскиваются) в государстве-члене таможенного союза, таможенным органом которого производится выпуск товаров, за исключением товаров, выпущенных в таможенной процедуре таможенного транзита, или на территории которого выявлен факт незаконного перемещения товаров через таможенную границу.

В случае возникновения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита, таможенные пошлины, налоги подлежат уплате в государстве-члене таможенного союза, таможенный орган которого выпустил товары в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита, если иное не установлено частью второй настоящего пункта.

Таможенные пошлины, налоги уплачиваются в валюте государства-члена таможенного союза, в котором подлежат уплате таможенные пошлины, налоги.

Формы уплаты таможенных пошлин, налогов и момент исполнения обязанности по их уплате (дата уплаты) определяются законодательством государств-членов таможенного союза, в котором подлежат уплате таможенные пошлины, налоги.

Уплаченные (взысканные) суммы ввозных таможенных пошлин подлежат зачислению и распределению между государствами-членами таможенного союза в порядке, установленном международным договором государств-членов таможенного союза.

При наличии денежных средств (денег) на счете плательщика банк не вправе задерживать исполнение поручения плательщика на перечисление сумм таможенных пошлин, налогов и обязан исполнить его в течение одного операционного дня6.

Ввозные таможенные пошлины, налоги подлежат уплате в размерах, соответствующих суммам ввозных таможенных пошлин, налогов, которые подлежали бы уплате при помещении товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, исчисленным исходя из ставок таможенных пошлин, налогов, таможенной стоимости, их физической характеристики в натуральном выражении (количество, масса, объем или иная характеристика) и курса валют, устанавливаемого в соответствии с законодательством государства-члена таможенного союза, в которое подлежат уплате таможенные пошлины, налоги, и действующих на день пересечения товарами таможенной границы, а если этот день не установлен, – на день выявления факта недоставки товаров в место прибытия, утраты их в месте прибытия, либо вывоза из места прибытия на таможенную территорию таможенного союза без размещения на временное хранение или помещения их под таможенную процедуру в месте прибытия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                          Задача 2

 

Рассчитайте размер таможенной пошлины (в валюте РФ) на ввозимый на территорию РФ товар – жидкость, содержащая спирт объемной долей – 50%. В ответе также укажите вид пошлины по основе начисления. Партия объемом  1 000 литров, ставка таможенной пошлины 1 евро за 1 литр 100% спирта. Валютный курс для расчетов 72 р./1 евро.

 

   Решение.

ТН ВЭД ЕАЭС - информация о товаре

Код 1302198000 - ПРОЧИЕ РАСТИТЕЛЬНЫЕ СОКИ И ЭКСТРАТЫ

ИМПОРТ
Импортная пошлина	5 %
Временная импортная пошлина	Нет
Акциз	Нет (базовая)
	400 Руб/л 100% спирта	Ставка применяется с 01.01.2015г. Спиртосодержащая продукция: растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде с объемной долей этилового спирта более 9 процентов (за исключением спиртосодержащей  парфюмерно- косметической продукции  в металлической аэрозольной  упаковке и спиртосодержащей  продукции бытовой химии в  металлической аэрозольной упаковке). Федеральный закон от 24.11.2014 N 366-ФЗ
НДС	18 %
Ставка обеспечения	Нет (базовая)
	166 Руб/л	Ставка применяется с 01.01.14г. Соки и экстракты растительные с содержанием этилового спирта более 9 об.%. Ставка для расчета суммы обеспечения уплаты таможенных платежей в отношении подакцизных товаров. Приказ ФТС РФ N 302 от 21.02.12.

 

В России применяются следующие виды ставок пошлин:

адвалорные (взимаются в процентах от таможенной стоимости);

специфические (в ЭКЮ за единицу товара);

комбинированные.

Формула расчета таможенной пошлины по специфическим ставкам:

 

СТП = ВТ Х СП Х КД,

где

СТП — Сумма таможенной пошлины

ВТ — Количественная или физическая характеристика товара

СП — Ставка таможенной пошлины в долларах за единицу товара

КД — Курс доллара, установленный ЦБ рФ

Специфическая = кол-ая или физическая хар-ка товара в натуральном выражении*ставка тамож. пошлины в евро за ед. товара*Курс евро на дату принятия ГТД

 

1000 л х 1 евро х 72 рубля = 72000 рублей - сумма таможенной пошлины, специфическая  ставка таможенной пошлины.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                            Заключение

По результатам проведенного исследования представляется возможным сделать следующие выводы. Налог на добавленную стоимость является одним из важнейших налогов, взимаемых при пересечении таможенной границы Российской Федерации, а теперь и таможенного союза.

Налогом на добавленную стоимость облагаются товары, ввозимые на территорию таможенного союза, за исключением особых случаев, предусмотренных законодательством. Ставки налога, а также категории товаров, попадающие по льготное налогообложение, установлены для ввозимых товаров в соответствии с законодательством Российской Федерации. Объектом обложения налогом на добавленную стоимость являются товары, ввозимые на территорию Таможенного союза в соответствии с таможенными процедурами. Основой для исчисления налога является таможенная стоимость товаров, к которой добавляется сумма ввозной таможенной пошлины, а по подакцизным товарам также и сумма акцизов. При уплате налога на добавленную стоимость по товарам, ввозимым на таможенную территорию таможенного союза, документом, подтверждающим фактическую уплату налога в целях принятия его к вычету налогоплательщиком, является соответствующее подтверждение, выданное таможенным органом в установленном порядке. Взысканные суммы ввозных таможенных пошлин подлежат зачислению и распределению между государствами-членами таможенного союза в порядке, установленном международным договором государств-членов таможенного союза.

При ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза возможно также освобождение от обложения налогом на добавленную стоимость, а также льготная уплата в отношении определенных категорий товаров. Проанализировав действующий механизм обложения налогом на добавленную стоимость при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза, стало очевидным, что данный вид косвенного налога прочно вошел в налоговую систему и за ним и дальше сохранится ведущая роль среди прочих налогов и платежей.

                          Список использованной литературы

                               Нормативные правовые акты

1. Таможенный кодекс Таможенного  союза (приложение к Договору  о Таможенном кодексе Таможенного  союза, принятому Решением Межгосударственного  Совета ЕврАзЭС на уровне глав  государств от 27.11.2009 № 17)// СПС Консультант  плюс 

2. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 06.04.2015) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.05.2015)

3. Постановление Правительства  РФ от 23.01.2003 N 41 (ред. от 11.10.2012) "О  перечне видов периодических  печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, облагаемых при их реализации налогом на добавленную стоимость по ставке 10 процентов"

4. Постановление Правительства  РФ от 15.09.2008 N 688 (ред. от 28.08.2014) "Об  утверждении перечней кодов медицинских товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов"

5. Приказ ГТК РФ от 28.11.2003 N 1356 (ред. от 11.01.2010) "Об утверждении  Инструкции о действиях должностных  лиц таможенных органов, осуществляющих таможенное оформление и таможенный контроль при декларировании и выпуске товаров"

6. <Письмо> ГТК РФ от 19.03.2003 N 01-06/11536 "О взимании НДС в отношении  ввозимых периодических печатных  изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой  и культурой"

7. Маховикова Г.А. Таможенное дело. Учебник для бакалавров / Г. А. Маховикова, Е. Е. Павлова. 2-е изд., перераб, и доп. М.: Издательство Юрайт, 2013. 408 с.

8. Давиденко Л.Г. Налоги и таможенные  платежи: учеб. пособие / Л.Г. Давиденко. - СПб.: ИЦ «Интермедия», 2013. 196 с.

9. Таможенное право. Конспект лекций. Богомолова А.А. М.: 2010. 169 с.

10. СПС «Гарант» - http://www.garant.ru;

11. СПС «КонсультантПлюс» - http://www.consultant.ru/online6

 

1 Таможенное право. Конспект лекций. Богомолова А.А. М.: 2010. 169 с.

2 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 06.04.2015) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.05.2015

3 Постановление Правительства РФ от 23.01.2003 N 41 (ред. от 11.10.2012) "О перечне видов периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, облагаемых при их реализации налогом на добавленную стоимость по ставке 10 процентов"

4 <Письмо> ГТК РФ от 19.03.2003 N 01-06/11536 "О взимании НДС в отношении ввозимых периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой".

 

5 Маховикова Г.А. Таможенное дело. Учебник для бакалавров / Г. А. Маховикова, Е. Е. Павлова. 2-е изд., перераб, и доп. М.: Издательство Юрайт, 2013. 408 с.

6 Давиденко Л.Г. Налоги и таможенные платежи: учеб. пособие / Л.Г. Давиденко. - СПб.: ИЦ «Интермедия», 2013. 196 с.